РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 июля 2026 года г. Челябинск
Центральный районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Бухариновой К.С., при секретаре Скворцовой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 123214 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленной срок налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в размере 18482 руб. 10 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2023 год в размере 12321 руб. 40 коп. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, на основании которой вынесено решение ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам камеральной проверки установлена неуплата НДФЛ за 2023 год. Вместе с тем, налоги за указанное имущество административным ответчиком своевременно оплачены не были, в связи с чем, инспекцией начислены штрафы. Согласно карточке об исполнении обязанности, за налогоплательщиком числится задолженность.
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области – Моргунова Е.С. в судебном заседании заявленные требования поддержала.
Административный ответчик Чуменков М.А. и его представитель Выползов А.А. с заявленными требованиями не согласились на основании ранее представленного в материалы дела отзыва на административное исковое заявление.
Представитель заинтересованного лица МИФНС № 28 по Челябинской области при надлежащем извещении, участия в судебном заседании не принял, представил письменные пояснения по делу.
Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, заслушав пояснения представителя административного истца, объяснения административного ответчика и его представителя, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.
На основании п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).
На основании п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Налоговым органом МИФНС № по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 за проверяемый период 2023 год, на основании которой вынесено решение ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам камеральной проверки установлена неуплата НДФЛ за 2023 год.
Срок предоставления декларации за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2023 год составляет 123214 руб.
Согласно информационным ресурсам налогового органа налогоплательщиком в 2023 году продана ? доля жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, за 700000 руб. и ? доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, за 300000 руб.
Кадастровая стоимость жилого дома на дату образования объекта (ДД.ММ.ГГГГ) составила 4707991 руб. 86 коп.
Таким образом, сумма, подлежащая декларированию, составила 1647797 руб. 15 коп. (4707991 руб. 86 коп. х 0,7 х ?).
Налоговая база в отношении доходов, полученных в 2023 году, составила 947797 руб. 15 коп. (1647797 руб. 15 коп. + 300000 руб. – 1000000 руб.).
Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ)
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действия (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п.1 ст. 122 НК РФ)
Так, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ с назначением наказания, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в виде штрафа в размере 18482 руб. 10 коп., по п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в размере 12321 руб. 40 коп.
Решением по жалобе УФНС России по Челябинской области решение МИФНС № 28 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № утверждено.
С 01 ноября 2025 года задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты НДФЛ в установленные сроки (недоимка), может быть взыскана налоговым органом с физического лица, не являющегося ИП, во внесудебном порядке. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени, штрафы и проценты (абз. 17абз. 17, 29 п. 2 ст. 11, п. п. 2, 16 ст. 45, п. 1 ст. 48 НК РФ; п. 8 ст. 1, ч. 1 ст. 4 Закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ).
Задолженность по НДФЛ с 01 ноября 2025 года взыскивается в судебном порядке, если (ч. 1 ст. 4 Закона № 287-ФЗ): налогоплательщик оспаривает (обжалует) в установленном порядке сумму налога или наличие задолженности (пп. 1 п. 8 ст. 48пп. 1 п. 8 ст. 48 НК РФ; ч. 5 ст. 3 Закона № 287-ФЗ); решение о взыскании задолженности не принято налоговым органом в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности либо принято после истечения этого срока (п. 2 ст. 48 НК РФ); налогоплательщиком подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), в том числе если такая жалоба подана до 01 ноября 2025 года (включительно) (пп. 2 п. 8 ст. 48пп. 2 п. 8 ст. 48 НК РФ; ч. 4 ст. 3 Закона № 287-ФЗ).
Административное исковое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев. Начало течения этого срока зависит от конкретной ситуации и от суммы задолженности. Например, указанный срок исчисляется со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию через суд, 3000 руб. (пп. 3 п. 10 ст. 48пп. 3 п. 10 ст. 48 НК РФ).
В данном случае взыскание задолженности производится на основании вступившего в законную силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для начисления НДФЛ, судья находит несостоятельными.
На основании п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.
В этой связи при соблюдении условий, установленных ст. 217.1 НК РФ, доход от продажи доли в квартире освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
В силу ст. 219 ГК РФ право собственности на здание, сооружение и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Федеральный закон № 218-ФЗ).
Согласно части 5 статьи 1 Закона о регистрации государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
В соответствии с частью 1 статьи 41 Федерального закона № 218-ФЗ в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.
Частью 3 статьи 41 Закона о регистрации установлено, что снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости, за исключением случаев, если в соответствии с настоящим Федеральным законом государственный кадастровый учет осуществляется без одновременной государственной регистрации прав.
Если в результате действий с объектом недвижимого имущества образуются новые объекты, а старый объект прекращает свое существование и право на него прекращается, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации права собственности.
Инспекцией установлено, что право собственности на земельный участок с кадастровым номером № зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, на основании решения Центрального районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ.
Также, инспекцией установлено, что право собственности на ? проданную долю жилого дома зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, ? доля земельного участка с кадастровым номером № и ? доля жилого дома с кадастровым номером № находились в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения, установленного п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в связи с чем, возникла обязанность по уплате НДФЛ за 2023 год.
Указание административного ответчика на то, что фактически целью заключения договора купли-продажи являлось обеспечение заключенного между продавцом и покупателем договора займа какими-либо соответствующими доказательствами не подтверждены.
Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их верными и обоснованными, административным ответчиком данные расчеты не оспорены.
Доказательств того, что задолженность ФИО1 уплачена, суду не представлено.
Исходя из изложенного, требования МИФНС России № 32 по Челябинской области обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 5621 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 123214 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленной срок налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в размере 18482 руб. 10 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2023 год в размере 12321 руб. 40 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в бюджет Российской Федерации госпошлину в размере 5621 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Центральный районный суд г. Челябинска в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий п/п К.С. Бухаринова
Мотивированное решение составлено 22 июля 2026 года.
Копия верна. Решение не вступило в законную силу.
Судья К.С. Бухаринова
Секретарь В.В. Скворцова