РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июля 2026 года город Радужный
Радужнинский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (почтовый адрес: микрорайон 6, строение 21, г. Радужный, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, 628462; тел/факс (34668) 3-89-21; адрес электронной почты rdj.hmao@sudrf.ru; адрес официального сайта http://rdj.hmao.sudrf.ru) в составе судьи Кривошеевой М.А., Кривошеевой М.А., при секретаре судебного заседания Якубовой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-440/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Пашаеву Натигу Мухтар оглы о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ
Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Пашаеву Н.М. о взыскании обязательных платежей. В обоснование административного иска указала, что административным ответчик является налогоплательщиком. В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса (далее НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 400 НК РФ регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Региональным отделением по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Уральскому федеральному округу предоставлена информация о зарегистрированных правах на имя Пашаев НМ.: с 20.04.2001 по 22.05.2024 регистрация права собственности на квартиру <данные изъяты>, кадастровая стоимость на 2021 – 2022 годы установлена в размере 942 079,78 руб.; с 13.04.2001 по 09.02.2022 регистрация права собственности на нежилое помещение, <данные изъяты>, кадастровая стоимость на 2021 – 2022 годы установлена в размере 1 563 311,43 руб.; с 18.01.2013 по 11.02.2022 регистрация права собственности на нежилое помещение, <данные изъяты>, кадастровая стоимость на 2021 – 2022 годы установлена в размере 1 262 908,51 руб. Решением Думы города Радужного от 30.10.2014 № 506 «О налоге на имущество физических лиц» (вступившим в силу с 01.01.2015) установлена ставка налога: в 2021 – 2022 годах – 1,8 % в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень объектов; 0,5 % – в отношении прочих объектов налогообложения; 0,25 % в отношении квартир.
В связи с тем, что объект недвижимости с кадастровым номером № с 01.01.2021 включен в Перечни объектов, следовательно, при расчете налога на имущество физических лиц за 2021 – 2022 годы применялась ставка 1,8 %.
В соответствии с пунктом 3 статьи 403 Налогового кодекса налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Налоговая база по вышеуказанной квартире составила: 942 079,78 : 45,5 кв.м. * 25,5 кв.м. = 527 978,78 руб.
Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен пункт 8.1 статьи 408 Налогового кодекса, согласно которому, начиная с третьего налогового периода применения кадастровой стоимости для целей налогообложения предусмотрено применение коэффициента 1,1, ограничивающего рост налога, исходя из кадастровой стоимости по сравнению с предыдущим налоговым периодом.
По объекту недвижимости с кадастровым номером 86:18:0010506:159 налог на имущество физических лиц за 2020 год составлял 832 рубля.
Таким образом, начисление налога на имущество физических лиц в разрезе принадлежащих Пашаеву Н.М. объектов налогообложения произведено следующим образом.
Налоговый период
№
№
№
Всего начислено
2021
1320,00
28 140,00
915,00
30 375,00
(срок уплаты
(527 978,78 * 0,25 % = 1
(1 563 311,43 * 1,8 % = 28
(832 *1,1 = 915
01.12.2022)
320 рублей)
140 рублей)
рублей)
2022
1 320,00
2 345,00
84,00
3 749,00
(срок уплаты
(527 978,78 * 0,25 % = 1
(1 563 311,43 * 1,8 % * 1/12
(915 * 1,1 *1/12 = 84
01.12.2023)
320 рублей) 2 345,00
= 2 345 рублей, где: 1/12 – рубля, где:1/12
В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № № от 29.07.2023 на уплату имущественных налогов за 2021-2022 годы в размере 3 922 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, (направлено через ЛК Налогоплательщика);
В установленный срок налоги налогоплательщиком не уплачены. Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее – ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга. Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности. Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика. На основании ст. 69 Налогового кодекса налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № № от 09.07.2023 на сумму отрицательного сальдо в размере 32 037,81 руб., со сроком исполнения 28.08.2023 (направлено через ЛК Налогоплательщика). В установленный срок не исполнено. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Инспекцией на основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса направлено заявление о вынесении судебного приказа от 16.10.2024 № № на сумму задолженности в размере 10355,11 руб. Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 19.12.2024 № №. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.09.2025.
На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 16.10.2024 составляет: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 69 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 104 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 749 руб.; пени в размере 12,18 руб. за период с 02.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц з за 2022 год на сумму 69 руб.; пени в размере 19,66 руб. за период с 07.11.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц з за 2021 год на сумму 104 руб.; пени в размере 661,70 руб. за период с 02.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 3 749 руб.; пени в размере 5 739,57 руб. за период с 07.11.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 30 375 руб. по налоговому уведомлению № № от 01.09.2022 по сроку уплаты 02.12.2022, направлено в адрес налогоплательщика посредством ЛК Налогоплательщика (заявление о вынесение судебного приказа от 06.11.2023 № №, судебным участком № 2 Радужнинского судебного района вынесен судебный приказа от 20.02.2024 № №, Постановление о возбуждении исполнительного производства от 30.07.2024 № №).
Согласно пп.3 п.4 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" при ведении Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц ФНС России обеспечивает актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в ЛК ФЛ за последние три года, предшествующие текущему году. Таким образом, на текущую дату срок хранения в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц налоговое уведомление № № от 01.09.2022 истек.
Согласно абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Ссылаясь на ст. ст. 23, 45, 48, 69, 75 НК РФ, ст. 19, 125, 150, 286, ч.2 ст.353 КАС РФ Инспекция просит взыскать с Пашаева Н.М.: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 69 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 104 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 749 руб.; пени в размере 12,18 руб. за период с 02.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц з за 2022 год на сумму 69 руб.; пени в размере 19,66 руб. за период с 07.11.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму 104 руб.; пени в размере 661,70 руб. за период с 02.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму3 749 руб.; пени в размере 5 739,57 руб. за период с 07.11.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 30 375 руб., на общую сумму 10 355,11 руб. (л.д. 26-34).
Письменных возражений от административного ответчика на момент рассмотрения дела в суд не поступило (л.д. 127).
Стороны в судебное заседание не явились, о рассмотрении административного дела извещены. Административный истец просил дело рассмотреть без участия представителя, административный ответчик об отложении судебного разбирательства либо о рассмотрении административного дела без его участия не просил (л.д. 11, 60, 61, 64). На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Определением суда от 20.07.2026 года в связи с реорганизацией МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре, путем присоединения к УФНС России по ХМАО-Югре произведена замена административного истца с МИФНС №10 России по ХМАО-Югре на УФНС России по ХМАО-Югре.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Пашаев Н.М. является налогоплательщиком.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из положений п. 1 ст. 45 НК РФ следует, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8).
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (пункт 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, что за административным ответчиком в периоды были зарегистрированы права собственности на следующее имущество:
с 20.04.2001 по 22.05.2024 на квартиру <данные изъяты>, кадастровая стоимость на 2021 – 2022 годы установлена в размере 942 079,78 руб.;
с 13.04.2001 по 09.02.2022 регистрация права собственности на нежилое помещение, <данные изъяты>, кадастровая стоимость на 2021 – 2022 годы установлена в размере 1 563 311,43 руб.;
с 18.01.2013 по 11.02.2022 регистрация права собственности на нежилое помещение, <данные изъяты>, кадастровая стоимость на 2021 – 2022 годы установлена в размере 1 262 908,51 руб. (л.д. 46).
Инспекцией на имя административного ответчика сформировано и направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022 года на уплату налога на имущество физических лиц на сумму 30 375, руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года (л.д. 50-51) и № № от 29.07.2023 года на уплату транспортного налога на сумму 173 руб. и имущественного налога на сумму 3 749 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года (л.д. 52-53). Обозначенные налоговые уведомления направлены через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 14.09.2023 года (л.д. 54).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года введен институт "Единого налогового счета", в связи с чем, налоговым органом произведен переход на новый порядок администрирования долга.
Помимо перехода на Единый налоговый счет, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов Федеральным законом N 263-ФЗ введено понятие совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 1 января 2023 года налогоплательщику налоговым органом было сформировано сальдо Единого налогового счета, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.
В связи с наличием отрицательного сальдо административному ответчику направлено налоговое требование № № от 09.07.2023 на уплату налога на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на сумму 30 375, руб. и пени в размере 1 662,81 руб., в срок не позднее 28.08.2023 года (л.д. 47-48). Обозначенное налоговое требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 17.08.2023 года (л.д. 49).
Поскольку в указанный срок налоговая задолженность не была уплачена Инспекция 12.12.2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика обязательных платежей. Мировым судьей поданное Инспекцией заявление было удовлетворено, 19.12.2024 года вынесен судебный приказ № №, отмененный мировым судьей определением от 01.09.2025 года основание поступивших от административного ответчика возражений (л.д. 39-44, 102-106).
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).
В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 30.01.2026 года, то есть в установленный законом срок.
Доказательств, свидетельствующих об уплате налогов в полном объеме за спорный период, неправильности его начисления, административным ответчиком не представлено. Расчет взыскиваемых сумм, пени судом проверен, административным ответчиком не опровергнут, иного расчета административный ответчик не предоставил. Сомнений в правильности исчисления недоимки и пени у суда не имеется.
Поскольку установленная законом обязанность по своевременной уплате заявленных административным истцом к взысканию обязательных платежей налогоплательщиком не исполнена, при этом налоговым органом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности, административные исковые требования налогового органа в данной части являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Далее, Инспекцией заявлены требования о взыскании пени начисленные на недоимку по транспортному имущественному налогам за 2021 и 2022 года.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8).
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (пункт 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).
Из материалов дела следует, что административным истцом последовательно подавались в судебные органы заявления о взыскании с административного ответчика обязательных платежей, которые не исполняются, либо исполняются, но на протяжении длительного времени.
Размер взыскиваемых сумм пени соответствует требованиям ст. 408 НК РФ, административным ответчиком не оспорен, какими-либо доказательствами не опровергнут, доказательства отсутствия недоимки по налогу и/или ее уплаты на момент рассмотрения дела суду не представлены.
Имеющиеся в административном деле доказательства представлены в виде копий, удостоверенных надлежащим образом путем подписания усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с требованиями Порядка подачи в федеральные суды общей юрисдикции документов в электронном виде, в том числе в форме электронного документа, утвержденного Приказом Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 27 декабря 2016 года № 251.
На основании установленных обстоятельств, приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.
В соответствии с подпунктом 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с этим, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Пашаеву Натигу Мухтар оглы о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с Пашаева Натига Мухтар оглы, ДД.ММ.ГГГГ (паспорт гражданина Российской Федерации <данные изъяты>, ИНН №) задолженность на общую сумму 10 355,11 руб., в том числе:
транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 104 руб.;
транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 69 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 749 руб.;
пени в размере 19,66 руб. за период с 07.11.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму 104 руб.;
пени в размере 12,18 руб. за период с 02.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год на сумму 69 руб.;
пени в размере 5 739,57 руб. за период с 07.11.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 30 375 руб.;
пени в размере 661,70 руб. за период с 02.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму3 749 руб.
Взыскать с Пашаева Натига Мухтар оглы, ДД.ММ.ГГГГ (паспорт гражданина Российской Федерации <данные изъяты>, ИНН №) в бюджет муниципального образования Ханты-Мансийского автономного округа – Югры городской округ город Радужный государственную пошлину в размере 4 000 руб. (Четыре тысячи рублей 00 копеек).
Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Радужнинский городской суд.
Мотивированное решение изготовлено 20.07.2026 года.
Судья М.А. Кривошеева
Копия верна
Подлинный документ находится в административном деле № 2а-440/2026 Радужнинского городского суда ХМАО – Югры
УИД 86RS0013-01-2026-000076-05
Решение в законную силу не вступило 20.07.2026
Судья М.А. Кривошеева
Секретарь судебного заседания Н.А. Якубова