РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 апреля 2026 года город Радужный
Радужнинский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе судьи Кривошеевой М.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Якубовой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-282/2026 по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Абрамовой Нине Михайловне (третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, нотариус Савчик Альфия Масхутовна) о взыскании задолженности налога на имущества за счет наследственного имущества умершего Абрамова Андрея Николаевича,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась с вышеуказанным иском в суд. Требования мотивированы тем, что на основании приказа УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре от 12.08.2021 № 02-40/128@ с 01.11.2022 создана Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре, в функции которой входит, в том числе, взыскание задолженности физических лиц в рамках ст. 69, 46, 48, 101 Налогового кодекса Российский Федерации (далее - Налоговый кодекс). Абрамов А.Н., ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, дата смерти ДД.ММ.ГГГГ, состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре по ДД.ММ.ГГГГ. Абрамову А.Н. направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов: за 2019 год в размере 3 005 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № № от 01.09.2020, направлено посредством Почты России; за 2020 год в размере 2 673 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № № от 01.09.2021, направлено посредством Почты России; за 2021 год в размере 2 673 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № № от 01.09.2022, направлено посредством Почты России. Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, сумма налоговой задолженности, взыскиваемая в судебном порядке, была увеличена до 10 000 руб. Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Таким образом, срок давности обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица начинает исчисляться со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица. В рассматриваемой ситуации самым ранним требованием является требование об уплате налогов за 2019 год от 10.02.2021 № № со сроком исполнения 06.04.2021 на общую сумму 3 034,80 руб. За 2020 год налогоплательщику направлено требование от 26.12.2021 № № со сроком исполнения 18.02.2022 на сумму 2 689,57 руб. Таким образом, сумма задолженности не превысила 10 000 руб., соответственно, паровые основания взыскания задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса до 01.01.2023 у налогового органа отсутствовали. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета», в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга. Подпунктом 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом. На основании ст. 69 Налогового кодекса Абрамову А.Н. направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № № на сумму отрицательного сальдо 10 121,22 руб. (направлено посредством Почты России, почтовый идентификатор №), со сроком исполнения - 28.08.2023, в которое включена задолженность по налогу на имущество за 2019 - 2021 годы. То есть в результате направления требования об уплате задолженности от 09.07.2023 № № действие требований от 10.02.2021 № №, от 26.12.2021 № №, по которым не применялись меры взыскания, прекращено. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. С учетом даты смерти налогоплательщика (ДД.ММ.ГГГГ) и срока для добровольного исполнения требования от 09.07.2023 № № (28.08.2023) на вышеуказанную задолженность заявление о вынесении судебного приказа не формировалось. По состоянию на текущую дату отрицательное сальдо Единого налогового счета Абрамова А.Н. составляет 7 611,29 руб., включает в себя следующую задолженность: налог на имущество за 2019 год в размере 2 265,29 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 2 673 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 2 673 руб. Согласно сведениям, поступающим в налоговые органы в порядке ст. 85 Налогового кодекса, Абрамов А.Н. ДД.ММ.ГГГГ снят с регистрационного учета в налоговом органе в связи со смертью, свидетельство о смерти от ДД.ММ.ГГГГ № №, серия №. Согласно сведениям нотариуса Савчик А.М., занимающегося частной практикой, выдано свидетельство о праве на наследство от ДД.ММ.ГГГГ Абрамовой Н.М. на объект недвижимости целая доля наследства. Абрамовой Н.М. направлено уведомление от 10.07.2025 № № о необходимости погашения задолженности наследодателя с приложением платежного документа в срок не позднее 11.08.2025. По состоянию на текущую дату задолженность не погашена, ответ не получен. Ссылаясь на ст. 23, 44, 45, 400, 401, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 1112, 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции Российской Федерации просила взыскать с Абрамовой Н.М., ИНН №, задолженность: налог на имущество за 2019 год в размере 2 265,29 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 2 673 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 2 673 руб. на общую сумму 7 611,29 руб. (л.д. 5-8).
Возражений на заявленные исковые требования ответчиком в материалы дела не предоставлено (л.д. 1-3, 43, 47).
Стороны и третье лицо в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещались, информация о движении дела размещена на официальном сайте суда, представитель истца и третье лицо нотариус просили дело рассмотреть без их участия, уважительные причины неявки ответчика не известны (л.д. 5-8, 42, 43-44, 47, 49-50).
На основании ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон и третьего лица.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно доводам иска Абрамов А.Н. состоял на налоговом учете и являлся налогоплательщиком.
Из материалов дела следует, что за Абрамовым А.Н. числится задолженность: налог на имущество за 2019 год в размере 2 265,29 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 2 673 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 2 673 руб. на общую сумму 7 611,29 руб.
Из ответа нотариуса следует, что Абрамов А.Н. умер ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с чем, на основании заявления супруги Абрамовой Н.М. на принятие наследства ДД.ММ.ГГГГ года зарегистрировано наследственное дело № №. Кроме указанного наследника имеются наследники: дочь ФИО9 и дочь ФИО10., которые надлежащим образом извещены об открытии наследства, но заявлений на принятие наследства или об отказе от наследства от них не поступило. 28.03.2024 года Абрамовой Н.М. выдано свидетельство о праве на наследство по закону № № (л.д. 49-50).
Таким образом, наследником умершего Абрамова А.Н., является его супруга Абрамова Н.М.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Таким образом, задолженность по установленному пунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортному налогу погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Пунктом 1 статьи 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. До принятия наследства требования кредиторов могут быть предъявлены к наследственному имуществу, в целях сохранения которого к участию в деле привлекается исполнитель завещания или нотариус. В последнем случае суд приостанавливает рассмотрение дела до принятия наследства наследниками или перехода выморочного имущества в соответствии со статьей 1151 настоящего Кодекса к Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию. При предъявлении требований кредиторами наследодателя срок исковой давности, установленный для соответствующих требований, не подлежит перерыву, приостановлению и восстановлению (пункт 3 статьи 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 6 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом информация об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).
В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).
В соответствии с разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации, изложенными в письме от 14 августа 2024 года № 03-05-06-01/75959, если физическое лицо (наследодатель) не исполнило обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный срок, возникшая задолженность погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества.
В соответствии со ст. 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства. В состав наследства входят принадлежащее наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось (п. 2 ст. 1152 ГК РФ).
На основании ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (ст. 323).Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества.
При рассмотрении дела судом установлено и подтверждается материалами дела, что решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 06.11.2024 года Абрамова Н.М. признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации ее имущества.
Определением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 03.04.2025 года в отношении Абрамовой Н.М. завершена процедура реализации имущества и ответчик освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при ведении реализации имущества гражданина (л.д. 38-40).
Согласно пункту 1 статьи 407 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным данным кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором.
Как правило, обычным способом прекращения гражданско-правовых обязательств и публичных обязанностей является их надлежащее исполнение (пункт 1 статьи 408 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации и т.д.). В то же время при определенных обстоятельствах гражданин, не способный удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, может быть признан банкротом по решению арбитражного суда (пункт 1 статьи 25 Гражданского кодекса Российской Федерации, параграф 1 главы X Закона о банкротстве) или во внесудебном порядке (параграф 5 главы X Закона о банкротстве).
Завершение расчетов с кредиторами в процедурах судебного банкротства или завершение процедуры внесудебного банкротства гражданина влекут освобождение гражданина-банкрота от дальнейшего исполнения требований кредиторов ("списание долгов") и, как следствие, от их последующих правопритязаний (пункт 3 статьи 213.28, пункт 1 статьи 223.6 Закона о банкротстве). Однако, институт банкротства - это экстраординарный способ освобождения от долгов, поскольку в результате его применения могут в значительной степени ущемляться права кредиторов, рассчитывавших на получение причитающегося им.
В силу пункта 6 статьи 213.27 Закона о банкротстве требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества гражданина, считаются погашенными, за исключением случаев, предусмотренных данным законом.
Таким образом, по общему правилу требования кредиторов, не удовлетворенные в ходе процедуры реализации имущества, в том числе и требования, не заявленные кредиторами в процедурах реструктуризации долгов и реализации имущества, признаются погашенными, а должник после завершения расчетов с кредиторами освобождается от их дальнейшего исполнения.
Согласно пункту 2 статьи 52 Закона о банкротстве судебные акты, предусмотренные пунктом 1 данной статьи, а также иные предусмотренные данным законом судебные акты арбитражного суда подлежат немедленному исполнению, если иное не установлено этим законом.
Таким образом, с учетом специальной нормы Закона о банкротстве правовые последствия в виде обязательности судебного акта для указанного определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина-должника наступают с момента его принятия, и вопрос о наличии либо отсутствии обстоятельств, при которых должник не может быть освобожден от исполнения обязательств, разрешается арбитражным судом в определении о завершении реализации имущества должника (абзац пятый пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве) либо, в ситуации, когда эти случаи выявлены после завершения реализации имущества гражданина, в определении о неприменении в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств, что не учтено судами нижестоящих инстанций.
Из изложенных норм права и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации также следует, что в иной процедуре, кроме предусмотренной Законом о банкротстве, данные вопросы разрешению не подлежат, в том числе в случае, когда реализация имущества гражданина-должника завершена, в связи с чем, выбытие имущества из-под процедуры реализации имущества гражданина-должника в связи с действиями самого гражданина-должника не подлежит оценке в целях, предусмотренных абзацем 2 пункта 3 и пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве, в рамках рассмотрения настоящего спора.
При указанных обстоятельствах, поскольку Абрамова Н.М. признанная банкротом освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении в отношении должника процедуры реализации имущества, суд отказывает истцу в удовлетворении требований в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 196 - 198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении иска Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Абрамовой Нине Михайловне (третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, нотариус Савчик Альфия Масхутовна) о взыскании задолженности налога на имущества за счет наследственного имущества умершего Абрамова Андрея Николаевича – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Радужнинский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.
Судья подпись М.А. Кривошеева
КОПИЯ ВЕРНА
Подлинный документ находится в гражданском деле № 2-282/2026 Радужнинского городского суда
УИД 86RS0013-01-2026-000205-06
Решение суда в законную силу не вступило. 16.04.2026.
Судья М.А. Кривошеева
Секретарь суда