РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 мая 2026 года город Мегион
Мегионский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе судьи Парфененко О.А., при секретаре судебного заседания Юриковой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по ХМАО-Югре к Л.Г., третье лицо - нотариус нотариального округа город Мегион ХМАО-Югры В.Н. Николаевна о взыскании задолженности по уплате налогов в счет наследственного имущества,
УСТАНОВИЛ
Управление Федеральной налоговой службы по ХМАО-Югре обратилась в суд с иском к Л.Г., третье лицо нотариус нотариального округа <адрес> В.Н. В.Н., о взыскании задолженности по уплате налогов в счет наследственного имущества, указав в обоснование заявленных требований, что А.С. ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, дата смерти: ДД.ММ.ГГГГ, состоял на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре по ДД.ММ.ГГГГ. А.С. направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов: за 2018 год в размере 2017.00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено заказным письмом средством «Почта России» (акт об уничтожении почтового реестра от ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год в размере 1289.00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 728,00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено заказным письмом посредством «Почта России» (акт об уничтожении почтового реестра от ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 год в размере 2146.00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено заказным письмом посредством «Почта России»; за 2021 год в размере 2288.00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено посредством «Личный кабинет налогоплательщика». На текущую дату срок хранения в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ истек. В установленный срок имущественные налоги налогоплательщиком не уплачены. Меры взыскания налога на имущество, транспортного налога за 2018 год: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Меры взыскания налога на имущество, транспортного налога за 2019 год: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Меры взыскания налога на имущество за 2020 год: налоговое уведомление № от, ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Меры взыскания налога на имущество за 2021 год: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности от 05.12-2022 №. В рассматриваемой ситуации самым ранним требованием является требование об уплате налогов за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2044,95 руб. На основании ст. 69 Налогового кодекса А.С. направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо 9721,13руб., со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ в которое включена задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018-2021 годы размере 8468,00 руб. То есть в результате направления требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № действие требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № прекращено. В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. На основании изложенного, с учетом даты смерти налогоплательщика - ДД.ММ.ГГГГ и срока для добровольного исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа на задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № не формировалось. По состоянию на текущую дату отрицательное сальдо Единого налогового счета А.С. составляет 8468,00 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 728,00 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 728,00 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 728,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 728,00 руб.; налог на имущество за 2018 год в размере 1289,00 руб.; налог на имущество за 2019 год в размере 1289,00 руб.; налог на имущество за 2020 год в размере 1418,00 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 1560,00 руб. Согласно сведениям, поступающим в налоговые органы в порядке ст. 85 Налогового кодекса, А.С. снят с регистрационного учета в налоговом, органе в связи со смертью, свидетельство о смерти от ДД.ММ.ГГГГ №, серия II-КИ. Согласно сведениям нотариуса В.Н. В.Н. занимающегося частной практикой, Л.Г. ИНН 860502288061, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, адрес места жительства: 628680, Россия, Ханты- <адрес> - Югра АО, <адрес>, выдано свидетельство от ДД.ММ.ГГГГ о праве на наследство на недвижимый объект имущества в одной целой доли наследства. Л.Г. ИНН № направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости погашения задолженности наследодателя с приложением платежного документа в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на текущую дату задолженность не погашена, ответ не получен. На основании изложенного просит взыскать с Л.Г. ИНН № задолженность: транспортный налог за 2018 год в размере 728,00 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 728,00 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 728,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 728,00 руб.; налог на имущество за 2018 год в размере 1289,00 руб.; налог на имущество за 2019 год в размере 1289,00 руб.; налог на имущество за 2020 год в размере 1418,00 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 1560,00 руб., на общую сумму 8468,00 руб.
Дело на основании ст. 167 ГПК РФ рассмотрено в отсутствие представителя истца, Управления Федеральной налоговой службы по В.Н., ответчика Л.Г., третьего лица, нотариуса В.Н. В.Н., извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не явившихся в судебное заседание.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В судебном заседании установлено, подтверждается материалами дела, в том числе сведениями, представленными Госавтоинспекцией ОМВД России по городу Мегиону на запрос суда, что А.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в спорный налоговый период являлся владельцем транспортного средства: ДЭУ ЭСПЕРО, государственный регистрационный знак №, а также являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> площадью – 42,9 кв.м, с кадастровым номером №, как следствие, плательщиком транспортного налога и налога на имущество
А.С. налоговым органом направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате имущественного и транспортного налога за 2018 в размере 2 017, 00 руб. ( № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате имущественного налога за 2019 год в размере 1 289,00 руб. № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 728,00 руб. № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате имущественного и транспортного налога за 2020 год в размере 2 146,00 руб. ( № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате имущественного и транспортного налога за 2021 год в размере 2 288, 00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес А.С. направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 728 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 1 289 рублей 00 копеек. Также, в требовании указано на наличие у А.С. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общей задолженности в размере 11 194 рубля 45 копеек, в том числе по налогам в размере 9 257 рублей 00 копеек
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес А.С. направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 728 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 1 289 рублей 00 копеек. Также, в требовании указано на наличие у А.С. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общей задолженности в размере 9 960 рублей 97 копеек, в том числе по налогам в размере 8 629 рублей 00 копеек (
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес А.С. направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 728 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 1 418 рублей 00 копеек. Также, в требовании указано на наличие у А.С. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общей задолженности в размере 6 630 рублей 31 копейка, в том числе по налогам в размере 6 180 рублей 00 копеек
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес А.С. направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 728 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 1 560 рублей 00 копеек. Также, в требовании указано на наличие у А.С. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общей задолженности в размере 9 282 рублей 39 копеек, в том числе по налогам в размере 8 468 рублей 00 копеек
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес А.С. направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 2 912 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 5 556 рублей 00 копеек
Согласно материалам дела, общая актуальная налоговая задолженность А.С. составляет 8 468 рублей 00 копеек, из которых: транспортный налог за 2018 год в размере 728 рублей 00 копеек; транспортный налог за 2019 год в размере 728 рублей 00 копеек; транспортный налог за 2020 год в размере 728 рублей 00 копеек; транспортный налог за 2021 год в размере 728 рублей 00 копеек; налог на имущество за 2018 год в размере 1 289 рублей 00 копеек; налог на имущество за 2019 год в размере 1 289 рублей 00 копеек; налог на имущество за 2020 год в размере 1 418 рублей 00 копеек; налог на имущество за 2021 год в размере 1 560 рублей 00 копеек.
ДД.ММ.ГГГГ А.С. умер, что подтверждается материалами наследственного дела, представленными на запрос суда нотариусом нотариального округа <адрес> В.Н. В.Н.
Согласно материалам дела, в том числе материалам наследственного дела к имуществу умершего ДД.ММ.ГГГГ А.С., его наследником является ответчик по делу: мать – Л.Г., которая приняла наследство состоящее из: квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, состоящей из двух комнат, общейц площадью 42,9 кв.м, этаж 1, вид объекта недвижимости: помещение, кадастровый номер объекта – №, что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону (
В соответствии с ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 237-ФЗ от 03.07.2016 «О государственной кадастровой оценке», п. 2 Методических указаний о государственной кадастровой оценке, утвержденных Приказом Росреестра от 04.08.2021 № П/0336, кадастровая стоимость объекта недвижимости определяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе для налогообложения, на основе рыночной информации и иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, без учета имущественных прав на данный объект, кроме права собственности.
Поскольку кадастровая стоимость объекта недвижимости определяется на основе рыночной информации и иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, она является максимально приближенной к рыночной стоимости.
Таким образом, как установлено в судебном заседании, стоимость унаследованного ответчиком Л.Г., имущества значительно превышает общую задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, перешедшую наследнику умершего налогоплательщика А.С. (2 146 943 рубля 37 копеек).
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и п.п. 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
В силу п. 1 ст. 418 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.
Согласно п. 1 ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
В соответствии с п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату направления налоговым органом требований должнику) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Разрешая заявленные налоговым органом исковые требования, суд исходит из того, что взыскателем не нарушена процедура принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за спорные налоговые периоды, перешедшей по наследству.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил Л.Г. уведомление № о необходимости погашения задолженности наследодателя А.С. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 9 701 рубль 91 копейка, в том числе налоги в размере 8 468 рублей 00 копеек, пени в размере 1 233 рубля 91 копейка, а также о том, что в случае непогашения указанной задолженности Инспекцией будет инициировано исковое заявление в порядке гражданского судопроизводства ( ).
Требование налогового органа ответчиком добровольно не исполнено.
Оценив представленные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, учитывая также, что имущественная обязанность по выплате задолженности по налогам входит в состав наследства, а наследник отвечает по обязательствам наследодателя, суд приходит к выводу о том, что заявленные истцом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Проверяя расчет общей суммы налоговой задолженности А.С. заявленной истцом к взысканию с наследника, ответчика Л.Г., суд находит его арифметически верным.
На основании ст. 103 ГПК РФ с ответчика Л.Г. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден согласно ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000 рублей 00 копеек.
Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ
Иск Управления Федеральной налоговой службы по ХМАО-Югре к Л.Г., третье лицо - нотариус нотариального округа город Мегион ХМАО-Югры В.Н. Николаевна о взыскании задолженности по уплате налогов в счет наследственного имущества -удовлетворить.
Взыскать с Л.Г. (ИНН №) в соответствующий бюджет задолженность: транспортный налог за 2018 год в размере 728 рублей 00 копеек; транспортный налог за 2019 год в размере 728 рублей 00 копеек; транспортный налог за 2020 год в размере 728 рублей 00 копеек; транспортный налог за 2021 год в размере 728 рублей 00 копеек; налог на имущество за 2018 год в размере 1 289 рублей 00 копеек; налог на имущество за 2019 год в размере 1 289 рублей 00 копеек; налог на имущество за 2020 год в размере 1 418 рублей 00 копеек; налог на имущество за 2021 год в размере 1 560 рублей 00 копеек. Всего взыскать 8 468 (восемь тысяч четыреста шестьдесят восемь) рублей 00 копеек.
Взыскать с Л.Г. (ИНН № в доход бюджета города окружного значения Мегион государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Мегионский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Судья О.А. Парфененко