РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 июня 2026 года город Мегион
Мегионский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе судьи Парфененко О.А., при секретаре судебного заседания Юриковой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по ХМАО-Югре к И.А., третье лицо - нотариус нотариального округа город Мегион ХМАО-Югры В.Н. Николаевна о взыскании задолженности по уплате налогов в счет наследственного имущества,
УСТАНОВИЛ
Управление Федеральной налоговой службы по В.Н. обратилась в суд с иском к И.А., третье лицо нотариус нотариального округа <адрес> В.Н. В.Н., о взыскании задолженности по уплате налогов в счет наследственного имущества, указав в обоснование заявленных требований, что Ф.В. ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, дата смерти ДД.ММ.ГГГГ, состоял на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре по ДД.ММ.ГГГГ. Ф.В. направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов: за 2021 год в размере 6724,00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направлено посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». На текущую дату срок хранения в кабинете налогоплательщика для физических лиц налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № истек. В установленный срок имущественные налоги налогоплательщиком не уплачены. Меры взыскания налога на имущество, земельного и транспортного налога за 2021 год налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В рассматриваемой ситуации самым ранним требованием является требование об уплате налогов за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6729,05 руб. Таким образом, сумма задолженности не превысила 10 000 руб., соответственно, правовые основания взыскания задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса до ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа отсутствовали. Дальнейшие меры взыскания не применялись в связи со смертью налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на текущую дату отрицательное сальдо Единого налогового счета Ф.В. составляет 6698,20 руб., включает в себя следующую задолженность: транспортный налог за 2021 год в размере 5737,90 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 805,90 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 154,40 руб. Согласно сведениям, поступающим в налоговые органы в порядке ст. 85 Налогового кодекса, Ф.В. ДД.ММ.ГГГГ снят с регистрационного учета в налоговом органе в связи со смертью, свидетельство о смерти от ДД.ММ.ГГГГ №, серия 1-ПН. Согласно сведениям нотариуса В.Н. В.Н., занимающегося частной практикой, выдано свидетельство о праве на наследство от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ: И.А. ИНН № дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, адрес: 628680, Россия, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, <адрес> - на объект недвижимости (квартира) 1/3 доли наследства, на транспортное средство 1/2 доли наследства, на земельный участок (кадастровый №) 1/2 доли наследства, на земельный участок (кадастровый №) 1/2 доли наследства. Для возложения на наследника умер лица обязанности исполнить его налоговые обязательства в порядке универсал правопреемства необходимо установить наличие обстоятельств, связанных с наследованием имущества. К таким обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения спора, в частности, относятся: факт открытия наследства, состав наследства, наследников, принятие наследниками наследственного имущества, его стоимость, спор, возникший из гражданских правоотношений, подлежит рассмотрению в по гражданского судопроизводства. УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре сообщает, что И.А. ИНН № направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости погашения задолженности наследодателя с приложением платежного документа в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на текущую дату задолженность не погашена, ответ не получен. На основании изложенного просит взыскать с И.А. ИНН № задолженность: транспортный налог за 2021 год в размере 5 737,90 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 805,90 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 154,40 руб., на общую сумму 6 698,20 руб.
Дело на основании ст. 167 ГПК РФ рассмотрено в отсутствие представителя истца, Управления Федеральной налоговой службы по ХМАО-Югре, ответчика И.А., третьего лица, нотариуса В.Н. В.Н., извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не явившихся в судебное заседание.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В судебном заседании установлено, подтверждается материалами дела, что Ф.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в спорный налоговый период являлся владельцем транспортного средства: ТОЙОТА HILUX, государственный регистрационный знак № а также являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером № и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, как следствие, плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.
Ф.В. налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога, земельного налога и имущественного налога за 2021 в размере 6 724 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес Ф.В. направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 5 760 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц в размере 809 рублей 00 копеек, земельному налогу в размере 155 рублей 00 копеек
Согласно материалам дела, общая актуальная налоговая задолженность Ф.В. составляет 6 698 рублей 20 копеек, из которых: транспортный налог за 2021 год в размере 5 737 рублей 90 копеек; налог на имущество за 2021 год в размере 805 рублей 90 копеек; земельный налог за 2021 год в размере 154 рубля 40 копеек.
ДД.ММ.ГГГГ Ф.В. умер, что подтверждается материалами наследственного дела, представленными на запрос суда нотариусом нотариального округа <адрес> В.Н. В.Н.
Согласно материалам дела, в том числе материалам наследственного дела к имуществу умершего ДД.ММ.ГГГГ Ф.В., его наследником является ответчик по делу: супруга – И.А., которая приняла наследство, состоящее из: 1/3 доли наследства на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; 1/2 доли наследства на транспортное средство марки ТОЙОТА HILUX, государственный регистрационный знак № 1/2 доли наследства на земельный с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес: РФ, <адрес> 1/2 доли наследства на земельный участок с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес: <адрес>.
В соответствии с ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 237-ФЗ от 03.07.2016 «О государственной кадастровой оценке», п. 2 Методических указаний о государственной кадастровой оценке, утвержденных Приказом Росреестра от 04.08.2021 № П/0336, кадастровая стоимость объекта недвижимости определяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе для налогообложения, на основе рыночной информации и иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, без учета имущественных прав на данный объект, кроме права собственности.
Поскольку кадастровая стоимость объекта недвижимости определяется на основе рыночной информации и иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, она является максимально приближенной к рыночной стоимости.
Таким образом, как установлено в судебном заседании, стоимость унаследованного ответчиком И.А., имущества значительно превышает общую задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, перешедшую наследнику умершего налогоплательщика Ф.В.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и п.п. 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
В силу п. 1 ст. 418 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.
Согласно п. 1 ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
В соответствии с п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату направления налоговым органом требований должнику) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Разрешая заявленные налоговым органом исковые требования, суд исходит из того, что взыскателем не нарушена процедура принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за спорные налоговые периоды, перешедшей по наследству.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил И.А. уведомление № о необходимости погашения задолженности наследодателя Ф.В. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 6 770 рублей 40 копеек, в том числе налоги в размере 6 698 рублей 20 копеек, пени в размере 72 рубля 20 копеек, а также о том, что в случае непогашения указанной задолженности Инспекцией будет инициировано исковое заявление в порядке гражданского судопроизводства
Требование налогового органа ответчиком добровольно не исполнено.
Оценив представленные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, учитывая также, что имущественная обязанность по выплате задолженности по налогам входит в состав наследства, а наследник отвечает по обязательствам наследодателя, суд приходит к выводу о том, что заявленные истцом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Проверяя расчет общей суммы налоговой задолженности Ф.В. заявленной истцом к взысканию с наследника, ответчика И.А., суд находит его арифметически верным.
На основании ст. 103 ГПК РФ с ответчика И.А. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден согласно ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000 рублей 00 копеек.
Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ
Иск Управления Федеральной налоговой службы по В.Н. к И.А., третье лицо - нотариус нотариального округа город Мегион ХМАО-Югры В.Н. Николаевна о взыскании задолженности по уплате налогов в счет наследственного имущества -удовлетворить.
Взыскать с И.А. (ИНН №) в соответствующий бюджет задолженность: транспортный налог за 2021 год в размере 5 737 рублей 90 копеек; налог на имущество за 2021 год в размере 805 рублей 90 копеек; земельный налог за 2021 год в размере 154 рубля 40 копеек, всего взыскать 6 698 (шесть тысяч шестьсот девяносто восемь) рублей 20 копеек.
Взыскать с И.А. (ИНН №) в доход бюджета города окружного значения Мегион государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Мегионский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Судья О.А. Парфененко