РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Советский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Соколовой Д.Е.
при секретаре Казьминой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Челябинске 04 мая 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Спицину Владимиру Александровичу о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (л.д. 3-7) к Спицину В.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 42 587 руб., пени в размере 45 470,52 руб., всего – 88 057,52 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на имя административного ответчика зарегистрировано движимое имущество. В установленный законом срок суммы, подлежащие уплате, добровольно административным ответчиком в бюджет не внесены, в связи с чем образовалась вышеуказанная задолженность.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик Спицин В.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в материалы дела заявление о пропуске срока исковой давности (л.д. 81).
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 29 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен.
Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пункт 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Под налогом в п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Кроме того, судом установлено, что Спицин В.А. в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником транспортных средств: грузового тягача <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д. 77-78).
Данные автомобили являются объектами налогообложения, а Спицин В.А. – налогоплательщиком в соответствии со ст. ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.
Согласно п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с требованиями п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Согласно ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, указанные в Закон Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» в редакции, действующей на момент начисления налога.
Согласно представленному расчету размер транспортного налога за 2023 год составил 42 857 руб. (460 + 387 + 1 875 + 39 865).
Из материалов дела следует, что на имя Спицина В.А. налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2023 года в размере 42 587 руб., срок уплаты налогов установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).
В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Согласно ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Порядок расчета пеней предусмотрен ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.
Таким образом, по смыслу ст. ст. 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее – ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Решением Советского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 87-90), Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области отказано в удовлетворении требований к Спицину В.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 31 940 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2019 год в размере 213,49 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2019 год в размере 213,49 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2019 год в размере 213,49 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2019 год в размере 213,49 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2019 год в размере 213,49 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2019 год в размере 213,49 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2019 год в размере 213,49 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2019 год в размере 213,49 руб.; пени в размере 118,94 руб..; штрафа за налоговое правонарушение в виде не предоставления налоговой декларации в размере 250 руб.
Согласно представленным сведениям из налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика пенеобразующая недоимка составляла 215 729,32 руб.
Однако с учетом вышеуказанного решения суда пенеобразующая недоимка составит 182 081,40 руб. (215 729,32 - 31 940 - 213,49 - 213,49 - 213,49 - 213,49 - 213,49 - 213,49 - 213,49 - 213,49).
Налоговым органом проведены начисления налогов: ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2022 год в размере 42 587 руб., ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2023 год в размере 42 587 руб., всего – 85 174 руб.
В связи с неуплатой Спициным В.А. налогов в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в сумме 203 729,32 руб., пени в размере 31 047,33 руб., штрафа в размере 375 руб., срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).
Данное требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.
На ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по пене составляла 24 120,62 руб. (18 652,91 + 3,41 + 920,73 + 1 210,15 + 3 333,42).
До конвертации Спицину В.А. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 3 703,10 руб.
Таким образом, сумма пеней с учетом вышеуказанных обстоятельств составит 74 514,99 руб. исходя из следующего расчета:
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 182 081,40 руб. х 204 дня х 1/300 х 7,5% = 9 286,15 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 182 081,40 руб. х 22 дня х 1/300 х 8,5% = 1 134,97 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 182 081,40 руб. х 34 дня х 1/300 х 12% = 2 476,31 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 182 081,40 руб. х 42 дня х 1/300 х 13% = 3 313,88 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 182 081,40 руб. х 33 дня х 1/300 х 15% = 3 004,34 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 224 668,40 руб. х 16 дней х 1/300 х 15% = 1 797,35 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 224 668,40 руб. х 224 дня х 1/300 х 16% = 26 840,38 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 224 668,40 руб. х 49 дней х 1/300 х 18% = 6 605,25 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 224 668,40 руб. х 42 дня х 1/300 х 19% = 5 976,18 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 224 668,40 руб. х 36 дней х 1/300 х 21% = 5 661,64 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 267 255,40 руб. х 29 дней х 1/300 х 21% = 5 425,28 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 267 225,40 руб. х 16 дней х 1/300 х 21% = 2 993,26 руб.
В соответствии со ст. 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом приняты меры взыскания на сумму 68 381,35 руб. (0,54 + 134,42 + 219,03 + 84,46 + 0,54 + 36,22 + 45 127,91 + 22 778,23).
Учитывая изложенное, общий размер пени составляет 33 507,36 руб. (24 120,62 + 74 514,99 + 3 703,10 – 68 831,35).
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ - в суд с указанным административным исковым заявлением.
При этом, установленный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вопреки доводам административного ответчика, Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не нарушен, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным исковым заявлением – ДД.ММ.ГГГГ (в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ).
На основании изложенного, а также учитывая, что задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с Спицина В.А. подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход бюджета в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать с Спицина Владимира Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт № выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 42 587 руб., пени в сумме 33 507,36 руб., всего – 76 094 (семьдесят шесть тысяч девяносто четыре) руб. 36 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с Спицина Владимира Александровича в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Соколова Д.Е.
Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2026 года.