РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Советский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Соколовой Д.Е.
при секретаре Казьминой Е.И.
с участием административного ответчика Варламова В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Челябинске 28 января 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Варламову Виктору Николаевичу о взыскании обязательных платежей, установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (л.д. 3-5) к Варламову В.Н. о взыскании задолженности:
по налогу на имущество за 2018 год в размере 4 287 руб.;
по транспортному налогу за 2018 год в размере 578 руб., за 2019 год в размере 75 руб., за 2020 год в размере 75 руб., за 2021 год в размере 75 руб., за 2022 год в размере 75 руб., за 2023 год в размере 75 руб.;
пени в размере 6 170,92 руб., всего – 11 410,92 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на имя Варламова В.Н. зарегистрировано движимое и недвижимое имущество. В срок, установленный законодательством, налоги административным ответчиком не были уплачены.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик Варламов В.Н. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам письменного отзыва. Дополнительно указал, что поскольку является пенсионером, оснований для начисления налогов не имеется (л.д. 46-47).
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 29 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен.
Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пункт 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Под налогом в п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
В судебном заседании установлено, что Варламов В.Н. в 2018 году являлся собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д. 60-61, 63), в связи с чем в соответствии со ст. 400, ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования в том числе квартира, гараж.
Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора.
На основании ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно представленному расчету, размер налога на имущество физических лиц за 2018 год – 4 287 руб.
Кроме того, судом установлено, что Варламов В.Н. в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (л.д. 42).
Данный автомобиль является объектом налогообложения, а Варламов В.Н. – налогоплательщиком в соответствии со ст. ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.
Согласно п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с требованиями п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Согласно ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, указанные в Закон Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» в редакции, действующей на момент начисления налога.
Согласно представленному расчету размер транспортного налога за 2018 год составил 578 руб., за 2019 год – 75 руб., за 2020 год – 75 руб., за 2021 год – 75 руб., за 2022 год – 75 руб., за 2023 год – 75 руб.
Из материалов дела следует, что на имя Варламова В.Н. налоговым органом направлены налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 578 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 4 287 руб., срок уплаты налогов установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26);
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019-2020 годы в сумме 150 руб. (75 + 75), срок уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25);
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021-2023 годы в сумме 225 руб. (75 + 75 + 75), срок уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).
Ссылка административного ответчика на то, что Варламов В.Н. имеет право на льготу по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу, как пенсионер, принимается во внимание в следующей части.
В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Согласно положениям подп. 10.1 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц установлены для лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством, действовавшим на ДД.ММ.ГГГГ.
Условия назначения страховой пенсии по старости предусмотрены ст. 8 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее - Федеральный закон № 400-ФЗ). Одним из необходимых условий, по совокупности которых устанавливается пенсия, является соответствующий пенсионный возраст. В частности, на 31 декабря 2018 года страховая пенсия по старости назначалась по достижении мужчиной 60 лет, женщиной 55 лет (ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 400-ФЗ).
Пунктом 2 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
На основании п. 3 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Варламов В.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, достигший ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, к названной категории налогоплательщиков в налоговый период 2018 года не относился.
Таким образом, взысканию подлежит задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 287 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 578 руб., в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2023 годы следует отказать.
Согласно ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Порядок расчета пеней предусмотрен ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.
Таким образом, по смыслу ст. ст. 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.
В связи с неуплатой Варламовым В.Н. налогов в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в сумме 9 049,22 руб., пени в размере 2 936,79 руб., срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).
Данное требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.
С учетом установленной суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и транспортному налогу за 2018 года в сумме 4 865 руб. (4 287 + 578), размер пени составит 3 867,57 руб., исходя из следующего расчета:
4 865 руб. х 7,5% x 1/300 x 13 дней (с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года) = 15,81,
4 865 руб. х 7,75% x 1/300 x 182 дня (с 17 декабря 2018 года по 16 июня 2019 года) = 228,74,
4 865 руб. х 7,5% x 1/300 x 42 дня (с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года) = 51,08,
4 865 руб. х 7,25% x 1/300 x 42 дня (с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года) = 49,38,
4 865 руб. х 7% x 1/300 x 49 дней (с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года) = 55,62,
4 865 руб. х 6,5% x 1/300 x 49 дней (с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года) = 51,65,
4 865 руб. х 6,25% x 1/300 x 56 дней (с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года) = 56,76,
4 865 руб. х 6% x 1/300 x 77 дней (с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года) = 74,92,
4 865 руб. х 5,5% x 1/300 x 56 дней (с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года) = 49,95,
4 865 руб. х 4,5% x 1/300 x 35 дней (с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года) = 25,54,
4 865 руб. х 4,25% x 1/300 x 157 дней (с 27 июля 2020 года по 30 декабря 2020 года) = 108,21,
4 865 руб. х 4,25% x 1/300 x 80 дней (с 01 января 2021 года по 21 марта 2021 года) = 55,14,
4 865 руб. х 4,5% x 1/300 x 35 дней (с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года) = 25,54,
4 865 руб. х 5% x 1/300 x 50 дней (с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) = 40,54,
4 865 руб. х 5,5% x 1/300 x 41 день (с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года) = 36,57,
4 865 руб. х 6,5% x 1/300 x 49 дней (с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года) = 51,65,
4 865 руб. х 6,75% x 1/300 x 42 дня (с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года) = 45,97,
4 865 руб. х 7,5% x 1/300 x 56 дней (с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года) = 68,11,
4 865 руб. х 8,5% x 1/300 x 56 дней (с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года) = 77,19,
4 865 руб. х 9,5% x 1/300 x 14 дней (с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года) = 21,57,
4 865 руб. х 20% x 1/300 x 32 дня (с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года) = 103,79,
С 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года период исключен.
4 865 руб. х 7,5% x 1/300 x 295 дней (с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года) = 358,79,
4 865 руб. х 8,5% x 1/300 x 22 дня (с 24июля 2023 года по 14 августа 2023 года) = 30,33,
4 865 руб. х 12% x 1/300 x 34 дня (с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года) = 66,16,
4 865 руб. х 13% x 1/300 x 42 дня (с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года) = 88,54,
4 865 руб. х 15% x 1/300 x 49 дней (с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года) = 119,19,
4 865 руб. х 16% x 1/300 x 224 дня (с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года) = 581,21,
4 865 руб. х 18% x 1/300 x 49 дней (с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года) = 143,03,
4 865 руб. х 19% x 1/300 x 42 дня (с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года) = 129,41,
4 865 руб. х 21% x 1/300 x 65 дней (с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года) = 221,36,
4 865 руб. х 21% x 1/300 x 148 дней (с 01 января 2025 года по 28 мая 2025 года) = 504,01.
С учетом ранее принятых мер взыскания в размере 83,28 руб., общий размер пени составит 3 784,29 руб. (3 867,57 – 83,28).
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ - в суд с указанным административным исковым заявлением.
При этом, установленный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом не нарушен, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным исковым заявлением – ДД.ММ.ГГГГ (в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 52-57).
Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с административным исковым заявлением суд отклоняет.
В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ, и переходных положений, установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в части введения в законодательство понятия Единого налогового счета (далее – ЕНС) изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС, формируемое 01 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьей.
В частности, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, налоговых уведомлений, решений о привлечении к ответственности иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента пока сальдо Единого налогового счета не примет положительное значение либо равенства «0».
Письмом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № также предусмотрено, что в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Постановлениями Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ « 500 предельный срок направления требований об уплате задолженности за 2022-2024 годы увеличен на шесть месяцев.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 01 января 2023 года задолженность по налогам за 2018 год Варламовым В.Н. не была погашена.
Таким образом, требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес Варламова В.Н. в срок, установленный ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500.
Размер задолженности по требованию №, не обеспеченной мерами взыскания, превысил 10 000 руб. в июне 2024 года, соответственно, с учетом положений абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно.
После отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № определением от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган имел право обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, в срок, установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с Варламова В.Н. подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход бюджета в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать с Варламова Виктора Николаевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 287 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 578 руб., пени в сумме 3 784,29 руб., всего – 8 649 (восемь тысяч шестьсот сорок девять) руб. 29 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с Варламова Виктора Николаевича государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Д.Е. Соколова
Мотивированное решение изготовлено 11 февраля 2026 года.