РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Советский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Соколовой Д.Е.
при секретаре Казьминой Е.И.
с участием представителя административного ответчика Альгинова И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Челябинске 28 января 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Федюковой Татьяне Александровне о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (л.д. 3-5) к Федюковой Т.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2023 год в размере 227 311,46 руб., штрафа по НДФЛ за 2023 года в размере 1 421,88 руб., пени в размере 55 403,38 руб., штрафа за налоговое правонарушение за 2023 год в размере 1 777,34 руб., всего – 285 914,06 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по результатам камеральной налоговой проверки установлены факты непредставления Федюковой Т.А. налоговой декларации в установленный законом срок и неуплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, за 2023 год.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик Федюкова Т.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Представитель административного ответчика по доверенности Альгинов И.А. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 29 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен.
Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пункт 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Под налогом в п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Согласно п. 1 ст. 207 и пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогообложению подлежат, исходя из пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Федюкова Т.А. по договору купли-продажи (л.д. 92) приобрела:
- земельный участок, площадью 1 698 кв.м., кадастровый номер №, по адресу: <адрес>;
- нежилое здание – садовый дом, площадью 70 кв.м., кадастровый номер № по адресу: <адрес>;
- нежилое здание - гараж, площадью 100 кв.м., кадастровый номер №, по адресу: <адрес>.
- летнюю кухню, площадью 27 кв.м., кадастровый номер №, по адресу: <адрес>.
Указанное недвижимое имущество оценено сторонами в 3 500 000 руб. (п. 3 договора от ДД.ММ.ГГГГ).
Право собственности на недвижимое имущество зарегистрировано в установленном законом порядке ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 99-101).
ДД.ММ.ГГГГ кадастровым инженером ФИО4 подготовлен технический план в отношении садового дома, в связи с изменением назначения дома на жилой. Местоположение дома на земельном участке не изменилось. Площадь дома определена в соответствии с Приказом Росреестра от ДД.ММ.ГГГГ № и составила 74 кв.м. (л.д. 111, 112-127).
Право собственности в Едином государственном реестре недвижимости на садовый дом с учетом изменения его назначения на «жилой дом», площадью 74 кв.м., зарегистрировано за Федюковой Т.А. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 107-110).
ДД.ММ.ГГГГ между Федюковой Т.А. (продавец) и ФИО5 (покупатель) заключен договор купли-продажи (л.д. 59-60), согласно которому продавец продал покупателю, а покупатель купил в собственность за 3 500 000 руб. следующие объекты недвижимости:
- земельный участок, площадью 1 698 кв.м., кадастровый номер № по адресу: <адрес>;
- жилой дом, площадью 70 кв.м., кадастровый номер №, по адресу: <адрес>;
- летняя кухня, площадью 27 кв.м., кадастровый номер №, по адресу: <адрес>;
- гараж, площадью 100 кв.м., кадастровый номер №, по адресу: <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № 29 по Челябинской области вынесено решение № о привлечении Федюковой Т.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 15).
Налоговым органом установлено, что Федюковой Т.А. не представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год в связи с продажей жилого дома.
Налоговая база НДФЛ определена в размере 2 750 000 руб., а размер НДФЛ – 227 500 руб.
Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ положительное сальдо единого налогового счета отсутствовало.
На основании ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога, а также непредставление декларации в срок Федюкова Т.А. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, с нее взыскана недоимка в размере 227 500 руб., штраф в размере 25 593,75 руб.
В связи с неисполнением Федюковой Т.А. обязанности по уплате НДФЛ за 2023 год в установленный срок, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ в размере 227 311,46 руб., пени – 25 593,75 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29), которое Федюковой Т.А. не исполнено.
Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № внесены изменения в решение в части уменьшения штрафов на сумму 22 394,53 руб. (было 25 593,75 руб. руб., стало 3 119,22 руб.).
Решением УФНС России по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № на решение Межрайонной ИФНС России № 29 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № жалоба Федюковой Т.А. оставлена без удовлетворения (л.д. 21-22).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2159/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в сумме 285 914,06 руб., в том числе налог – 227 311,46 руб., пени – 55 403,38 руб., штраф – 3 199,22 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 47-51).
Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации, для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Пунктом 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В силу п. 4 этой же статьи в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Исходя из ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.
В соответствии с ч. 5 ст. 1 настоящего Федерального закона государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.
Вместе с тем, в п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрены случаи прекращения права собственности на имущество, в том числе право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
При этом, изменение назначения объекта, а именно перевод нежилого помещения в жилое не может считаться основанием для прекращения права собственности на недвижимое имущество.
Материалами дела с достоверностью подтверждается, что Федюкова Т.А. с ДД.ММ.ГГГГ года являлась собственником объекта недвижимого имущества: садового дома, площадью 70 кв.м., кадастровый номер №, по адресу: <адрес>
В данном случае, осуществление ДД.ММ.ГГГГ государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости права собственности Федюковой Т.А. на указанный объект недвижимости было обусловлено изменением его назначения на «жилой дом» на основании технического плана от ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, с 2018 по 2023 годы Федюкова Т.А. являлась собственником одного и того же объекта недвижимости – жилого дома, площадь которого после изменения назначения существенно не изменилась, как не изменились и иные характеристики строения, внешние границы объекта, то есть не последовало создания нового объекта, на момент отчуждения ДД.ММ.ГГГГ жилого дома с кадастровым номером №, он находился в собственности административного ответчика более 5-ти лет, в связи с чем у него отсутствовала обязанность по уплате НДФЛ за 2023 год и штрафных санкций.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области административного искового заявления к Федюковой Т.А.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Федюковой Татьяне Александровне о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 227 311,46 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 421,88 руб., пени в размере 55 403,38 руб., штрафа за налоговое правонарушение в размере 1 777,34 руб. оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи жалобы через Советский районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Д.Е. Соколова
Мотивированное решение изготовлено 11 февраля 2026 года.