РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 февраля 2026 года г. Челябинск
Советский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Самойловой Т.Г.
при секретаре Следь Р.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Талалиной Н.Н. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Талалиной Н.Н. задолженности в общем размере 15537 руб. 25 коп., в том числе: налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13807 руб. 75 коп.; штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (п. 1 ст. 122 неуплата налога) по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 691 руб. 80 коп.; штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (п.1 ст. 119 штрафа за непредоставление налоговой декларации) за 2023 год в размере 1037 руб. 70 коп., ссылаясь на несвоевременную оплату налогов, установленных налоговым законодательством, и непредставление налоговой декларации.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.
Административный ответчик Талалина Н.Н. в судебное заседание не явилась при надлежащем извещении, представила документы об отсутствии задолженности по налогам и штрафам.
Представитель заинтересованного лица МИФНС №29 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.
На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).
Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).
Как установлено в п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.
Подпунктом 1 п. HYPERLINK consultantplus://offline/ref=D0542762E8EE25155190F2DDB033FDD34F516D5469A55C797E7BE38A487F7BEBC36B8C1C8FC90185D0FF8FF867F69FFAB843F34E84077BM631D 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом от продажи недвижимого имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе), находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250000 рублей.
В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Как следует из материалов дела, Талалина Н.Н. получила доход от продажи жилого дома, расположенного по адресу: <данные изъяты>, принадлежащей ей на праве собственности менее 5 (пяти) лет (период владения с 13.04.2022 года по 24.07.2023 года).
Таким образом, налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год.
Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В связи с не предоставлением налоговой декларации в налоговый орган и неуплатой налога 16.07.2024 года налоговой инспекцией была проведена камеральная проверка, по результатам которой 05.12.2024 года вынесено решение <данные изъяты> о привлечении Талалиной Н.Н. к ответственности по статьям 119 и 122 Налогового кодекса РФ.
Поскольку сумма реализованного жилого помещения составила 1106429,42 руб. то сумма налога, полученного от продажи недвижимого имущества, составляет 13836 рублей, исходя из следующего расчета: (сумма реализованного имущества - налоговый вычет) x 13% = НДФЛ
1106429,42 руб. - 1000000 руб. x 13%.
По указанным обстоятельствам Талалина Н.Н. привлечена к ответственности за неуплату суммы налога на доходы физических лиц в результате неправомерного бездействия в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составила 2767 руб. 20 коп. (13836,00 руб.*20%=2767 руб. 20 коп.
Административным истцом сумма штрафа уменьшена в 4 раза до 691 руб. 80 коп.
Также Талалина Н.Н. совершила налоговое правонарушение –непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размер 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Период непредоставления декларации составляет 6 месяцев.
Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ составила 4150 руб. 80 коп. (13836руб. *5%*6 мес.).
Административным истцом сумма штрафа уменьшена в 4 раза до 1037 руб. 70 коп.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны исчислить налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В связи с продажей объекта недвижимости налоговым органом в адрес Талалиной Н.Н. направлено по почте требование №4459 об уплате задолженности по состоянию на 13.02.2025 года, срок исполнения указан до 10.03.2025 года (л.д. 28).
Факт направления налоговым органом требования подтвержден почтовым реестром от 20.02.2025 года (л.д. 32).
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислялись пени, общий размер которых составил сумму 9459 руб. 11 коп.
Требование №4459 о погашении задолженности до 15.03.2025 года, направленное Талалиной Н.Н., не было исполнено, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судьи с заявлением о выдаче судебного приказа.
06 августа 2025 года мировым судьей судебного участка №6 Советского района г. Челябинска вынесен судебный приказ, который в последующем определением от 04 сентября 2025 года был отменен по заявлению Талалиной Н.Н. в связи с несогласием с данным судебным приказом.
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС №32 по Челябинской области в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.
На момент рассмотрения настоящего дела задолженность в заявленной налоговой инспекцией сумме погашена, что подтверждается чеком по операции от 05.11.2025 года на сумму 19621 руб. 70 коп.
При таких обстоятельствах отпали основания для принудительного взыскания задолженности в размере 15537 руб. 25 коп., в том числе: налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13807 руб. 75 коп.; штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (п. 1 ст. 122 неуплата налога) по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 691 руб. 80 коп.; штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (п. 1 ст. 119 штрафа за непредоставление налоговой декларации) 2023 год в размере 1037 руб. 70 коп., в связи с чем административный иск налогового органа не подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд решил:
Отказать в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Талалиной Н.Н. о взыскании задолженности в размере 15537 руб. 25 коп., в том числе: налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13807 руб. 75 коп.; штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (п. 1 ст. 122 неуплата налога) по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 691 руб. 80 коп.; штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (п. 1 ст. 119 штрафа за непредоставление налоговой декларации) 2023 год в размере 1037 руб. 70 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Самойлова Т.Г.