РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 мая 2026 г. г. Челябинск
Советский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Губановой М.В.
при секретаре Масловой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Галкину Сергею Викторовичу о взыскании налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к Галкину Сергею Викторовичу о взыскании задолженности по налогам, пени. С учетом уточненного административного иска МИФНС России № 32 по Челябинской области просила взыскать с Галкина С.В. 66 415,51 руб., в т.ч. налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 35 769 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 166 руб., суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 9 480,51 руб. (л.д. 245-246 т. 1).
В судебное заседание представитель административного истца по доверенности административного истца не явился, административный истец извещен надлежащим образом, в суд представлены ответы на запросы суда.
Административный ответчик возражал против удовлетворения иска, просил отказать в удовлетворении иска, неоднократно представлял в материалы дела письменные пояснения, из содержания которого следует, что ответчик полагает, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием недоимки и пени, предусмотренный ст. 70 и 48 НК РФ.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности производится в судебном порядке (п. 3).
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Исходя из пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанностью налоговых органов, является, в том числе, направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление.
В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из смысла данных норм и положений законодательства о том, что направленное по почте налоговое уведомление считается врученным через 6 дней с даты направления заказного письма, следует, что сам по себе факт получения налогоплательщиком налогового уведомления не обязателен. Обязанность по уплате налога возникает по факту составления такого уведомления и не зависит от его обязательного вручения налогоплательщику.
Юридически значимым обстоятельством в данном случае является направление административным истцом ответчику уведомления.
При неисполнении обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, последнему в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направляется требование об уплате задолженности.
Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему налогового уведомления, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате задолженности по налогу.
В соответствии с представленными актами о выделении к уничтожению от ДД.ММ.ГГГГ., уничтожены объекты хранения за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 15 т. 1). Представлены списки о направлении уведомлений за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-22 т. 1), а также за ДД.ММ.ГГГГ с подтверждением скриншота по исходящему документу, направленному административному ответчику с почтовым штрихкодовым идентификатором, подтверждающим направление уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщика-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, наличных денежных средств этого физического лица.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.То есть, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо), при этом в случае изменения суммы долга дополнительное уточненное требование об уплате задолженности не направляется.
ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13) в сумме 132 040,53 руб., в т.ч. 14 646 руб. по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, 101 177 руб. по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, 16 217,53 руб. - пеня. Срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Требование в срок не исполнено.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 26З-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.
Пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Таким образом, в силу вышеприведенных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. до ДД.ММ.ГГГГ.
С 01.01.2023 г. у налогового органа отсутствует право формирования и направления иного требования при наличии не исполненного налогоплательщиком ранее направленного требования об уплате.
Согласно п. 3 ст. 3 НК РФ, Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 и 2023 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2023 года (включительно), в том числе, продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.
В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 362, абзацу третьему пункта 2 статьи 396, пункту 1 статьи 408 Кодекса обязанность по исчислению налогов возложена на налоговые органы. При этом налоги уплачиваются налогоплательщиками - физическими лицами на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами (абзац первый пункта 3 статьи 363, абзац первый пункта 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 Кодекса).
При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога в соответствии с нормами статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в сроки, установленные частью 6 статьи 228 НК РФ, налоговым органом дополнительно были предъявлены требования об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку обязанность по уплате налога налогоплательщикам в установленный срок не исполнена, то согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, к задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ добавляются начисления по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 166 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), и за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 156 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. до 01.11.2025 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течении которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.
Как следует из представленного ответа на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ на основании п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности 120 511,39 руб.
ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23 т. 1).
Предельный срок для обращения с иском в суд (6 мес.) истекал ДД.ММ.ГГГГ ИФНС обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ с иском от ДД.ММ.ГГГГ № (заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № л.д. 12 т. 1). И в иск, и в судебный приказ включена оспариваемая задолженность и пени в размере 120 511,39 руб., в т.ч. 4 750 руб. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 41 руб. по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 45 руб. по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1 791 руб. по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 27 736 руб. по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2 167 руб. по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 33 561 руб. по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2 367 руб. по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 18 754 руб. по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 29 299,39 руб. по пене.
Административным истцом в иске приведен расчет пени на ДД.ММ.ГГГГ 3г. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за минусом пени, по которой ранее приняты меры взыскания в размере 436,50 руб. (ст. 48 НК РФ). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 19 425,64 руб.
Непогашенный остаток пени на ДД.ММ.ГГГГ составил 436,50 руб.
В ответе за запрос суда ИФНС в суд представлены сведения об увеличении пенеобразующей недоимки с учетом начисления по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 166 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34 т. 1) о мерах взыскания пенеобразующей недоимки, из которой следует, что задолженность частично списана, частично направлена на исполнение по исполнительным листам и взыскана с должника по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.г., в части установлен пропуск срока для взыскания задолженности по пенообразующей недоимке по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ и по пене, решению о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности. на дату вынесения решения административный истец настаивал на взыскании остатка задолженности по исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 66 415,51 руб.
Анализируя указанные выше нормы закона, представленные в суд доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Галкину Сергею Викторовичу о взыскании налога, взыскать с Галкина Сергея Викторовича (ИНН №) 66 415,51 руб., в т.ч. налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 769 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 21 166 руб., суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 9 480,51 руб.
Взыскать с Галкина Сергея Викторовича государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Советский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Губанова М.В.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.