РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 апреля 2026 года г. Челябинск
Советский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Губановой М.В., при секретаре Масловой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Низовцевой Ольге Протогеновне о взыскании налогов, страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к Низовцевой Ольге Протогеновне о взыскании налогов, страховых взносов.
С учетом представленных уточнений просила взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 125 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).
В судебном заседании административный ответчик Низовцева О.П. возражала против удовлетворения исковых требований в связи с пропуском срока для предъявления административных исковых требований.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности производится в судебном порядке (п. 3).
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщика-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, наличных денежных средств этого физического лица.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
То есть, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо), при этом в случае изменения суммы долга дополнительное уточненное требование об уплате задолженности не направляется.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N-26З-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.
Пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Налогоплательщикам не исполнены требования об уплате задолженности: № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 153,50 руб. сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 022,70 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, в силу вышеприведенных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ.
С ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа отсутствует право формирования и направления иного требования при наличии не исполненного налогоплательщиком ранее направленного требования об уплате.
Согласно п. 3 ст. 3 НК РФ, Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 и 2023 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2023 года (включительно), в том числе, продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.
В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование № (л.д. 9) об уплате задолженности в сумме 140 198,63 руб., в т.ч. 100 471,49 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ., 13 844,03 руб. пени, срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ В интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физический лиц», где Низовцева О.П. была зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ., имеются сведения о направлении требования через личный кабинет, которые представлены ИФНС в материалы дела в виде скриншота, срок вручения требования - ДД.ММ.ГГГГ.
Требование осталось не исполненным.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. до ДД.ММ.ГГГГ), т.е. в течение 6 мес. со дня истечения срок его исполнения обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на судебный участок № 2 Советского района г. Челябинска (№ от ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании задолженности в сумме 58 845,91 руб., в т.ч. 34 445 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г., 15 634,91 руб. по пене.
ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 161-162).
Срок для обращения с иском в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с иском ДД.ММ.ГГГГ (иск №) (л.д. 163).
При этом в подпункте 2 пункта 3 данной статьи установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ направлено в судебный участок № 2 Советского района г. Челябинска заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 67 550,06 руб., в т.ч. 150 руб. по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, 85 руб. по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., 45 842 руб. по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ, 4 125 руб. по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ, 17 348,06 руб. пени.
ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению налогоплательщика (л.д. 24). Предельный срок 6 мес. для обращения с административным исковым заявлением истекал ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с указанием в штампе почты на конверте (л.д. 29), налоговый орган обратился в суд с иском ДД.ММ.ГГГГ, не пропустив установленного срока.
В соответствии с уточненным административным исковым заявлением административный истец просил взыскать с Низовцевой О.П. 50 202 руб., в т.ч. налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 85 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ – 4 125 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб., транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 руб.
В первоначальное исковое заявление, как и в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ были включены требования: о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 85 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. – 4 125 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб., транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 руб., а также суммы пеней 17 348,06 руб.
ИФНС в суд представлены сведения о мерах взыскания пенообразующей недоимки (л.д. 243-246), из которой следует, что задолженность частично списана, частично направлена на исполнение по исполнительным листам и взыскана с должника, в части установлен пропуск срока для взыскания задолженности по пенообразующей недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ., на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего у ИФНС на дату подачи уточненных требований отсутствовали основания для взыскании пени в размере 17 348,06 руб., административный истец не поддержал требование о взыскании пени.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Низовцевой Ольге Протогеновне о взыскании налогов, страховых взносов, удовлетворить.
Взыскать с Низовцевой Ольги Протогеновны (ИНН №) налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. – 4 125 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ – 45 842 руб., транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 руб.
Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Советский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Губанова М.В.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.