РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 марта 2026 года г. Челябинск
Советский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Самойловой Т.Г.
при секретаре Следь Р.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Тумаркиной Л.Ю. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Тумаркиной Л.Ю. задолженности в размере 74902 рубля, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за три месяца в размере 30000 рублей, налогу на доходы физических лиц с доходов за 2023 год в размере 6500 рублей, пени в размере 28652 рубля, установленного Главой 16 Налогового кодекса РФ штрафа за 2023 год в размере 9750 рублей.
В обоснование требований налоговым органом указано, что Тумаркина Л.Ю. получила доход от продажи имущества. По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган и совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ. Требование о погашении задолженности, направленное в адрес Тумаркиной Л.Ю., не было исполнено, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный 20 июня 2025 года мировым судьей судебного участка №5 Металлургического района гор. Челябинска судебный приказ в последующем был отменен определением от 11 сентября 2025 года.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.
Административный ответчик Тумаркина Л.Ю. в судебное заседание не явилась при надлежащем извещении.
Представитель заинтересованного лица истца МИФНС №29 по Челябинской области не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.
На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).
Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).
Как установлено в п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.
Подпунктом 1 п. HYPERLINK consultantplus://offline/ref=D0542762E8EE25155190F2DDB033FDD34F516D5469A55C797E7BE38A487F7BEBC36B8C1C8FC90185D0FF8FF867F69FFAB843F34E84077BM631D 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом от продажи недвижимого имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе), находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250000 рублей.
В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Как следует из материалов дела, Тумаркина Л.Ю. получила доход от продажи <данные изъяты> доли в квартире, расположенной по адресу<данные изъяты>
В связи с чем налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год.
Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Срок представления декларации за 2023 год – 02 мая 2024 года.
В связи с не предоставлением налоговой декларации в налоговый орган и неуплатой налога была проведена камеральная проверка, по результатам которой 27 ноября 2023 года вынесено решение <данные изъяты> о привлечении Тумаркиной Л.Ю. к ответственности по статьям 119 и 122 Налогового кодекса РФ.
Поскольку сумма реализованного жилого помещения составила 1500000 рублей, то сумма налога, полученного от продажи недвижимого имущества, составляет 130000 рублей, исходя из следующего расчета: (сумма реализованного имущества - налоговый вычет) x 13% = НДФЛ
1500000 руб. - 500000 руб. x 13% = 130000 руб.
На момент наступления срока уплаты – 15.07.2024 года и на день вынесения решения налоговой инспекции положительное сальдо единого налогового счета отсутствует.
По указанным обстоятельствам Тумаркина Л.Ю. привлечена к ответственности за неуплату суммы налога на доходы физических лиц в результате неправомерного бездействия в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составила 26000 рублей (130000*20%).
Административным истцом сумма штрафа уменьшена в 4 раза до 6500 рублей.
Также Тумаркина Л.Ю. совершила налоговое правонарушение –непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размер 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Период непредоставления декларации составляет 6 месяцев.
Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ составила 39000 рублей (130000 руб. *5%*6 мес.).
Административным истцом сумма штрафа уменьшена в 4 раза до 9750 рублей.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны исчислить налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В связи с продажей объекта недвижимости в адрес Тумаркиной Л.Ю. налоговым органом направлено по почте требование №7450 об уплате задолженности по состоянию на 04 февраля 2025 года по налогу на доходы физических лиц в размере 13000 рублей, штрафам 6500 рублей и 9750 рублей, срок исполнения указан до 27 февраля 2025 года.
Факт направления налоговым органом подтвержден почтовым реестром от 06.02.2025 года (л.д.9).
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислялись пени, общий размер которых составил сумму 28652 рубля.
Требование №7450 о погашении задолженности до 27 февраля 2025 года, направленное Тумаркиной Л.Ю., не было исполнено, в связи с этим налоговый орган обратилась к мировому судьи с заявлением о выдаче судебного приказа.
20 июня 2025 года мировым судьей судебного участка №5 Металлургического района г. Челябинска вынесен судебный приказ, который в последующем определением от 11 сентября 2025 года был отменен по заявлению Тумаркиной Л.Ю. в связи с несогласием с данным судебным приказом.
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС №32 по Челябинской области в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.
На момент рассмотрения настоящего дела задолженность в заявленной налоговой инспекцией сумме не погашена.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа, в связи с чем полагает, что требования административного истца подлежат полному удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела и по существу не оспорены административным ответчиком.
Оснований для уменьшения размера пени и штрафов суд не усматривает.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд решил:
Требования МИФНС №32 по Челябинской области к Тумаркиной Л.Ю. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с Тумаркиной Л.Ю., <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН 7447314761, ОГРН 1237400041845) задолженность в общем размере 74902 (семьдесят четыре тысячи девятьсот два) рубля, в том числе: по налогам на доходы физических лиц за 2023 год за три месяца в размере 30000 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 6500 рублей, пени в размере 28652 рубля, штраф за 2023 год (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 9750 рублей.
Взыскать с Тумаркиной Л.Ю., <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Самойлова Т.Г.