РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 апреля 2026 года г. Челябинск
Советский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Губановой М.В., при секретаре Масловой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Корбу Михаилу Борисовичу о взыскании налогов, страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с иском к Корбу Михаилу Борисовичу о взыскании налогов, страховых взносов, пени. С учетом представленных уточнений просила взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 107 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 955,99 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 655 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 168,68 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6 500,70 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 НК РФ в размере 7 124,88 руб. (л.д. 154-155).
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока в части требований о взыскании: налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 168,68 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 500,70 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 НК РФ в размере 2 962,81 руб., 7 124,88 руб. (л.д. 154-155). В материалы дела представлен ответ на запрос от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 135-136, 138-139), из которого следует, что инспекцией установлен пропуск срока взыскания задолженности, в т.ч. по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 168,68 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6 500,70 руб., а также пени 2 962,81 руб. со ссылкой на оформление уточненного искового заявления, которое и было подано в суд и на удовлетворении которого настаивает налоговый орган в судебном заседании.
В судебном заседании административный ответчик Корб М.Б. возражал против удовлетворения исковых требований в связи с пропуском срока для предъявления административных исковых требований.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
В соответствии с ч. 2 ст. 95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено КАС РФ.
Как установлено судом, административный истец признал пропуск срока по части исковых требований, а, именно, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12 168,68 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 500,70 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), а также пени 2 962,81 руб. Причину пропуска срока налоговый орган связывает с тем, что после актуализации сальдо ЕНС и устранения технического сбоя программного комплекса было выявлено, что пропущен срок для обращения в суд по вышеуказанным налогам, взносам и пени. При этом причин сбоя ИФНС не указывает.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
ИФНС просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд за взысканием перечисленных выше сумм.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности производится в судебном порядке (п. 3).
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщика-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, наличных денежных средств этого физического лица.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
То есть, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо), при этом в случае изменения суммы долга дополнительное уточненное требование об уплате задолженности не направляется.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 26З-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.
Пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, однако не препятствует обращению в суд с заявлением о взыскании санкций в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с указанием на то, что в принятии заявления о выдаче судебного приказа судом отказано.
По смыслу положений налогового законодательства, соблюдение срока обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей оценивается в рамках процедуры взыскания в судебном порядке обязательных платежей.
Налоговым органом было установлено, что после актуализации сальдо ЕНС и устранениям технического сбоя программного комплекса было выявлено, что срок для обращения в суд за взысканием вышеуказанных налогов, взносов, пени пропущен.
Поскольку процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, то данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.
Отказывая в удовлетворении административных требований, суд полагает, что указанный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин, поскольку обстоятельства, связанные с программным сбоем не подтверждены, также не доказана причинная связь между указанным сбоем и пропуском срока для обращения в суд. Срок для обращения в суд за взысканием указанных выше налогов, взносов, пени восстановлению не подлежит в связи с непредставлением доказательств наличия уважительных причин его пропуска.
Не пропущен срок для взыскания налога на имущества физических лиц за 2019 г., налоговым органом через личный кабинет административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (в материалы дела представлен скриншот). Срок исполнения указанного требования установлен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 158-161).
Поскольку размер требования менее 10 000 руб., для предъявления взыскания предусмотрен трехлетний срок, с ДД.ММ.ГГГГ в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно п. 3 ст. 3 НК РФ, Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 и 2023 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2023 года (включительно), в том числе, продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Истцу направлено требование № со сроком срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ л.д. 9), в требовании в качестве недоимки указаны как налоги на имущество, так и пени.
Налоговый орган в срок 6 мес. - ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 7 Советского района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Корба М.Б. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей выносился судебный приказ о взыскании с Корба М.Б. налогов и пени (л.д. 26, 27).
Определением мирового судьи судебного участка № 7 Советского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.
ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление № поступило в Советский районный суд г. Челябинска.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, страховых взносов, пени.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 апреля 2010 года № 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.
В уточненном исковом заявлении административный истец просил взыскать налог на имущество за 2019 г. в размере 1 700 руб., а также пени, предоставил расчет подтвержденный картой расчета пени). Размер пени 1 700,78 руб. складывается из задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ (1 094,41 руб.) и пени, рассчитанной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (658,14 руб.) за минусом пени, по которым ранее приняты меры взыскания ст. 47 НК РФ (42,78 руб.), ст. 48 НК РФ (8,99 руб.).
В ответе на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 93) административный истец указал, что остаток задолженности по исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № изменился и составляет 2 807,78 руб. Те же сведения подтвердил и в последующих ответах (л.д. 135, 143). С учетом отказа в восстановлении срока для предъявления части требований, по которым срок налоговым органом пропущен, и в восстановлении срока на подачу исковых требований судом отказано, то подлежат удовлетворению требования в части взыскания с Корба М.Б. налога на имущество физических лиц в размере 1 107 руб., пени в размере 1 700,78 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд решил:
Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Корбу Михаилу Борисовичу о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.
Взыскать с Корба Михаила Борисовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 107 руб., пени в размере 1 700,78 руб.
В остальной части исковых требований – отказать.
Взыскать с Корба Михаила Борисовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Советский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Губанова М.В.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.