РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 августа 2026 года г. Челябинск
Советский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Самойловой Т.Г.
при секретаре Следь Р.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Морозовой К.В. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафов, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Морозовой К.В. о взыскании задолженности в общем размере 166298 руб. 08 коп., из них: налог на доход физических лиц за 2023 год в размере 112544, 54 руб., земельный налог за 2023 год в размере 1472,01 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 723,64 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1770,35 руб., пени в размере 19684,04 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 12041,40 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, за 2023 год в размере 18062,10 руб., ссылаясь на неоплату налогов в установленный налоговым законодательством срок и невыполнении Морозовой К.В. обязанности об уплате налога.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области не принял участия в судебном заседании, о рассмотрении административного дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Морозова К.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена по месту регистрации.
Представитель заинтересованного лица истца МИФНС №29 по Челябинской области не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.
На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав письменные материалы настоящего дела, административное дело <данные изъяты> по заявлению МИФНС №32 по Челябинской области о выдаче судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Согласно требованиям ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, объект незавершенного строительства.
В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, объект незавершенного строительства.
В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В судебном заседании установлено, что в связи с наличием в собственности административного ответчика Морозовой К.В. движимого и недвижимого имущества ей налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <данные изъяты> от 02.08.2024 года о необходимости уплаты земельного налога за 2023 год в общем размере 1786 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 2148 руб., транспортного налога за 2023 год в общем размере 878 руб., в срок не позднее 02 декабря 2024 года (л.д. 12).
Факт направления налоговым органом уведомления в адрес налогоплательщика подтвержден скриншотом с сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 14).
Однако налоги административным ответчиком своевременно оплачены не были.
Также налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено Морозовой К.В. требование <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на 16 декабря 2023 года по налогу на имущество физических лиц в размере 1978 руб., земельного налога в общем размере 2504 руб., транспортного налога в размере 1484 руб., пени в размере 44,75 руб. (л.д. 19), что подтверждено скриншотом с сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 20).
В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).
Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).
Как установлено в п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.
Подпунктом 1 п. HYPERLINK consultantplus://offline/ref=D0542762E8EE25155190F2DDB033FDD34F516D5469A55C797E7BE38A487F7BEBC36B8C1C8FC90185D0FF8FF867F69FFAB843F34E84077BM631D 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом от продажи недвижимого имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе), находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250000 рублей.
В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Административный ответчик Морозова К.В. получила доход в 2023 году от продажи дома, расположенного по адресу: Челябинская область, Сосновский район, п. Вознесенка, ул. Рудничная, д. 36, в размере 1926260,31 рублей.
Таким образом, налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год.
Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Срок представления декларации за 2023 год – 02 мая 2024 года.
В связи с не предоставлением налоговой декларации в налоговый орган и неуплатой налога была проведена камеральная проверка, по результатам которой 05 декабря 2024 года вынесено решение <данные изъяты> о привлечении Морозовой К.В. к ответственности по статьям 119 и 122 Налогового кодекса РФ.
Поскольку сумма реализованного жилого помещения составила 1926260,31 рублей, то сумма налога, полученного от продажи недвижимого имущества, составляет 120414 рублей, исходя из следующего расчета: (сумма реализованного имущества - налоговый вычет) x 13% = НДФЛ
1926260,31 руб. - 1000000 руб. x 13% =120414 руб.
На момент наступления срока уплаты и на день вынесения решения налоговой инспекции положительное сальдо единого налогового счета отсутствует. До настоящего времени налог не оплачен.
По указанным обстоятельствам Морозова К.В. привлечена к ответственности за неуплату суммы налога на доходы физических лиц в результате неправомерного бездействия в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составила 24082,8 руб. (120414*20%).
Также Морозова К.В. совершила налоговое правонарушение – не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Период не предоставления декларации составляет 5 (пять) полных месяцев и 1 (один) неполный месяц.
Сумма штрафа составила 36124,2 руб. (120414*30%).
Факт направления налоговым органом решения <данные изъяты> от 05.12.2024 года подтвержден скриншотом с сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д.33).
Мировым судьей судебного участка №2 Советского района гор. Челябинска определением от 24 ноября 2025 года отменен судебный приказ <данные изъяты>, вынесенный 17 апреля 2025 года по заявлению МИФНС №32 по Челябинской области о взыскании с Морозовой К.В. задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 174187,61 руб. (л.д. 15).
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС №32 по Челябинской области в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.
На момент рассмотрения настоящего дела задолженность Морозовой К.В. по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафов, не погашена.
Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ Морозовой К.В. начислены пени в размере 19684,04 руб. за период со 02.12.2023 года по 05.03.2025 года.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 5989 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд решил:
Требования МИФНС № 32 по Челябинской области к Морозовой К.В. о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с Морозовой К.В., <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН 7447314761) задолженность в общем размере 166298 (сто шестьдесят шесть тысяч двести девяносто восемь) руб. 08 коп., из них: налог на доход физических лиц за 2023 год в размере 112544, 54 руб., земельный налог за 2023 год в размере 1472,01 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 723,64 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1770,35 руб., пени в размере 19684,04 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 12041,40 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, за 2023 год в размере 18062,10 руб.
Взыскать с Морозовой К.В., <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5989 (пять тысяч девятьсот восемьдесят девять) рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Самойлова Т.Г.