РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 августа 2026 года город Челябинск
Советский районный суд города Челябинска в составе:
председательствующего судьи Самойловой Т.Г.
при секретаре Следь Р.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Петунину А.Н. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Петунина А.Н. задолженности в размере 41193,43 руб., в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 22750 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 345 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 724 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 724 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 724 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 802 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 4 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 28 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 51 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 674 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 786 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 786 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 899 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 899 руб., страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 765,44 руб., страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 194,80 руб., пени в размере 7093,44 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, за 2023 год в размере 100 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 1137,50 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, за 2023 год в размере 1706,25 руб., ссылаясь на неоплату Петуниным А.Н. в установленные законодательством сроки страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также транспортного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.
Административный ответчик А.Н. в судебное заседание не явился при надлежащем уведомлении.
Представитель административного истца МИФНС №29 по Челябинской области не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.
На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа по следующим основаниям.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.
Под налогом в п. 1 ст. 8 Налогов ого кодекса РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Согласно требованиям ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.
Налогоплательщиками транспортного налога в силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, объект незавершенного строительства.
В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В судебном заседании установлено, что в связи с наличием в собственности административного ответчика Петунина А.Н. движимого и недвижимого имущества, ему налоговым органом по почте заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления:
<данные изъяты> от 03.08.2020 года о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 674 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 345 руб., в срок не позднее 01 декабря 2020 года (л.д. 16);
<данные изъяты> от 01.09.2021 года о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 899 руб., транспортного налога за 2020 год в общем размере 802 руб., в срок не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 15);
<данные изъяты> от 01.09.2022 года о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 899 руб., транспортного налога за 2021 год в общем размере 724 руб., в срок не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 14);
<данные изъяты> от 12.08.2023 года о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 724 руб., транспортного налога за 2022 год в общем размере 841 руб., в срок не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 17);
<данные изъяты> от 03.08.2024 года о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 814 руб., транспортного налога за 2023 год в общем размере 724 руб., в срок не позднее 01 декабря 2024 года (л.д. 14).
Факт направления налоговым органом уведомлений в адрес административного ответчика подтвержден почтовыми реестрами (л.д. 19-23).
Однако налоги административным ответчиком своевременно оплачены не были.
Кроме того Петунин А.Н. с 16 июня 2022 года являлся Индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП <данные изъяты>), деятельность прекращена 23 июня 2022 года.
До 1 января 2017 года отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые в силу подп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 Налогового кодекса РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).
За расчетный период 2022 года у административного ответчика Петунина А.Н. образовалась задолженность по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 765,44 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 194,80 руб.
В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).
Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).
Как установлено в п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.
Подпунктом 1 п. HYPERLINK consultantplus://offline/ref=D0542762E8EE25155190F2DDB033FDD34F516D5469A55C797E7BE38A487F7BEBC36B8C1C8FC90185D0FF8FF867F69FFAB843F34E84077BM631D 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом от продажи недвижимого имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе), находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250000 рублей.
В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Как следует из материалов дела Петунин А.Н. получил доход в 2023 году от продажи квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>, в размере 675000 рублей.
Таким образом, налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год.
Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Срок представления декларации за 2023 год – 02 мая 2024 года.
В связи с не предоставлением налоговой декларации в налоговый орган и неуплатой налога была проведена камеральная проверка, по результатам которой 17 января 2025 года вынесено решение <данные изъяты> о привлечении Петунина А.Н. к ответственности по статьям 119 и 122 Налогового кодекса РФ.
Поскольку сумма реализованного жилого помещения составила 675000 рублей, то сумма налога, полученного от продажи недвижимого имущества, составляет 22750 рублей, исходя из следующего расчета: (сумма реализованного имущества - налоговый вычет) x 13% = НДФЛ
675000 руб. - 500000 руб. x 13% =22750 руб.
На момент наступления срока уплаты и на день вынесения решения налоговой инспекции положительное сальдо единого налогового счета отсутствует. До настоящего времени налог не оплачен.
По указанным обстоятельствам Петунин А.Н. привлечен к ответственности за неуплату суммы налога на доходы физических лиц в результате неправомерного бездействия в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составила 4550 рублей (22750*20%).
Административным истцом сумма штрафа уменьшена в 4 раза до 1137,50 рублей.
Также Петунин А.Н. совершил налоговое правонарушение – не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Период не предоставления декларации составляет 5 (пять) полных месяцев и 1 (один) неполный месяц.
Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ составила 6825 руб. 00 коп. (22750 руб. *5%*6 мес.).
Административным истцом сумма штрафа уменьшена в 4 раза до 1706,25 рублей.
Также Петунин А.Н. привлечен к ответственности за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, за 2023 год в размере штрафа 100 руб.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислялись пени, общий размер которых составил сумму 7093,44 рублей.
В силу части 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетные системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым законодательством, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ).
Налоговая инспекция направила административному ответчику Петунину А.Н. по почте требование <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года о необходимости оплаты задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в срок до 16.11.2023 года (л.д. 27), что подтверждено почтовым реестром <данные изъяты> от 19.09.2023 года (л.д. 28).
Определением мирового судьи судебного участка №3 Советского района г. Челябинска от 19 декабря 2025 года был отменен судебный приказ <данные изъяты>, вынесенный 28 апреля 2025 года по заявлению МИФНС №32 по Челябинской области о взыскании с Петунина А.Н. задолженности по налогу и пени за период с 2019 по 2023 годы в размере 41200 руб. 70 коп., в том числе: налог в размере 31156 руб. 24 коп., пени в размере 7100 руб. 71 коп., штраф в размере 2943 руб. 75 коп.
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.
На момент рассмотрения настоящего дела задолженность Петуниным А.Н. не погашена.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество за 2019-2023 г.г., транспортного налога за 2019-2023 г.г., НДФЛ за 2023 г., недоимки по страховым взносам за 2022 г., штрафов, в связи с чем полагает, что требования административного истца подлежат полному удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела и по существу не оспорены административным ответчиком.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС №32 по Челябинской области к Петунину А.Н. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафов удовлетворить.
Взыскать с Петунина А.Н. <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (ОГРН 1237400041845) задолженность в размере 41193 (сорок одна тысяча сто девяносто три) руб. 43 коп., в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 22750 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 345 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 724 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 724 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 724 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 802 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 4 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 28 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 51 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 674 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 786 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 786 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 899 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 899 руб., страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 765,44 руб., страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 194,80 руб., пени в размере 7093,44 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, за 2023 год в размере 100 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 1137,50 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, за 2023 год в размере 1706,25 руб.
Взыскать с Петунина А.Н., <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Самойлова Т.Г.