РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 августа 2026 года г. Челябинск
Советский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Самойловой Т.Г.
при секретаре Следь Р.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Ефремову Д.В. о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ефремову Д.В. о взыскании задолженности в общем размере 15380,44 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2021 год - 274 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 299 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год - 300 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год - 2010 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год - 2010 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год - 2010 руб., пени, установленные Налоговым кодексов РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 8477,44 руб.
В связи с тем, что задолженность Ефремовым Д.В. по налогам и пени до настоящего времени не погашена, при этом срок для обращения в суд с административным иском пропущен, налоговый орган просит восстановить срок для обращения в суд с административным иском и взыскать с административного ответчика указанную сумму задолженности в порядке административного судопроизводства.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области не принял участия в судебном заседании, о рассмотрении административного дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Ефремов Д.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен по месту регистрации.
Представитель заинтересованного лица истца МИФНС №29 по Челябинской области не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.
На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления процессуального срока и удовлетворения требований налогового органа по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Согласно требованиям ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, объект незавершенного строительства.
В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В судебном заседании установлено, что в связи с наличием в собственности административного ответчика Ефремова Д.В. движимого и недвижимого имущества ему налоговым органом по почте заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления:
- <данные изъяты> от 01.09.2022 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере 274 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 2010 руб., в срок не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 70-71);
- <данные изъяты> от 12.08.2023 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 299 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 2010 руб., в срок не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 14-15);
- <данные изъяты> от 03.08.2024 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 300 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 2010 руб., в срок не позднее 01 декабря 2024 года (л.д. 16-17).
Факт направления налоговым органом уведомлений в адрес налогоплательщика подтвержден почтовыми реестрами от 19.09.2022 года, от 19.09.2023 года и от 19.09.20024 года (л.д. 22-24).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Однако налоги административным ответчиком своевременно оплачены не были.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением указанной в данном пункте последовательности.
Порядок направления требований об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту урегулирован ст. 70 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым не требуется повторное направление Инспекцией налогоплательщику требований об уплате новых задолженностей при наличии первоначально направленного после 01.01.2023 требования и при отрицательном сальдо ЕНС.
С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены институты «единого налогового платежа» и «единого налогового счета». На едином налоговом счете, по общему правилу, учитываются все недоимки, формирующие совокупную налоговую обязанность и на основе которой рассчитывается отрицательное сальдо.
Как следует из материалов дела налоговым органом в адрес Ефремова Д.В. по почте заказной корреспонденцией направлено требование <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на 27.07.2023 года по налогу на имущество физических лиц в общем размере 1142 руб., транспортного налога в размере 12030 руб., пени в размере 2704 руб. 12 коп. (л.д. 25-26), что подтверждено почтовым реестром от 19.09.2023 года (л.д. 31).
Мировым судьей судебного участка №3 Советского района гор. Челябинска определением от 05.08.2025 года отменен вынесенный 11 июня 2025 года по заявлению МИФНС №32 по Челябинской области о взыскании с Ефремова Д.В. задолженности по налогу и пени за 2021-2023 г.г. в размере 15380 руб. 44 коп. судебный приказ <данные изъяты> (л.д. 57-58).
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС №32 по Челябинской области в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.
На момент рассмотрения настоящего дела задолженность Ефремовым Д.В. по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу не погашена.
Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ Ефремову Д.В. начислены пени в сумме 8477 руб. 44 коп., включающие: пени на 01.01.2023 года - 2032,54 руб., пени за период с 01.01.2023 года по 19.05.2025 года - 6712,68 руб., за минусом пени, по которым ранее приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ (267,78 руб.).
Суд, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, сроки направления уведомления и требования, сроки обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Ефремова Д.В., приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени.
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд 23 июня 2026 года, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления в связи с проведением актуализации сальдо единого налогового счета и в целях недопущения потерь бюджета.
Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока обращения с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления налоговому органу такого срока, учитывая, что переход на принципиально новую систему учета налоговых обязательств (ЕНС) носит глобальный характер и сопровождается объективными технологическими сложностями, не зависящими исключительно от воли налоговой инспекции. Актуализация сальдо ЕНС является необходимым государственным мероприятием для недопущения необоснованного взыскания либо напротив, утери доходов бюджета. Соответственно процессуальный срок на обращение с административным иском в суд был пропущен не по вине и не в результате бездействия налогового органа.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд решил:
Восстановить МИФНС №32 по Челябинской области срок для обращения в суд с административным исковым заявлением к Ефремову Д.В. о взыскании задолженности по налогам, пени.
Требования МИФНС № 32 по Челябинской области к Ефремову Д.В. о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с Ефремова Д.В., <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН 7447314761, ОГРН 1237400041845) задолженность в размере 15380 (пятнадцать тысяч триста восемьдесят) руб. 44 коп., из них: налог на имущество физических лиц за 2021 год - 274 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 299 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год - 300 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год - 2010 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год - 2010 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год - 2010 руб., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 8477 руб. 44 коп.
Взыскать с Ефремова Д.В., <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Самойлова Т.Г.