Решение
Именем Российской Федерации
27 января 2026 года город Челябинск
Судья Тракторозаводского районного суда города Челябинска Юркина И.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Веларион Н. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области (далее по тексту – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Веларион Н.А. (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности:
- по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 в размере 935602,92 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 2983 рубля;
- по земельному налогу с физических лиц за 2023 в размере 184 рубля;
- по штрафу по ст. 122 НК РФ в размере 93600 рублей;
В обоснование иска указано, что административный ответчик зарегистрирована в качестве налогоплательщика, также зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения, обязана была уплачивать налог на доходы физических лиц, поученные от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год, а также земельный налоги и налог на имущество физических лиц за 2023 год. По результатам проведенной в отношении Веларион Н.А. камеральной налоговой проверки, ответчику доначислен налог на НДФЛ, полученный в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 936000 рублей, также ответчик привлечена к ответственности по ст. 122 НК РФ с суммой штрафа в размере 93600 рублей. Ответчиком в установленный срок, суммы, подлежащие уплате, не внесены. Внесудебное требование об уплате обязательных платежей оставлено налогоплательщиком без исполнения. Выданный мировым судьей судебный приказ отменен по заявлению должника.
На основании ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.
Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 228 НК РФ).
В соответствии с ч. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за каждый налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 данного Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).
Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик является владельцем недвижимого имущества.
Веларион Н.А. налоговым органом исчислены налоги:
- налог на имущество физических лиц за 2023 в сумме 2983 рубля, земельный налог за 2023 в сумме 184 рубля (налоговое уведомление № от 02.08.2024).
Также судом установлено и следует из материалов дела, что в отношении Веларион Н.А. проводилась камеральная налоговая проверка по факту не представления деклараций по доходам физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, за 2023 год. В отношении ответчика составлен акт налоговой проверки № от 17.10.2024, которым Веларион Н.А. к оплате начислен налог на НДФЛ за 2023 год в размере 936000 рублей, а также вынесено решение № от 16.12.2024, которым Веларион Н.А. к оплате начислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 140000 рублей и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 93600 рублей.
Из ответа налогового органа следует, что 18.08.2025 Веларион Н.А. предоставлена декларация формы 3-НДФЛ за 2023 год, по состоянию на 16.01.2026 решение по результатам проверки декларации не вступило в законную силу. По состоянию на 22.01.2025 сумма задолженности не изменилась.
В установленные законом сроки административный ответчик суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесла, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование № от 13.02.2025.
Поскольку налогоплательщиком требование об уплате образовавшихся недоимок и штрафов не исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.
13.08.2025 мировым судьей судебного участка № 7 Тракторозаводского района города Челябинска вынесен судебный приказ № 2а-2751/2025 о взыскании с Веларион Н.А. задолженности по налогам и сборам. Определением от 26.08.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Тракторозаводский районный суд г. Челябинска 27.10.2025.
Таким образом, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, проверки правильности исчисления размера обязательных платежей, штрафа, срока обращения с административным иском, суд приходит к выводу о наличии у Веларион Н.А. обязанности по уплате налогов, и как следствие для взыскания недоимки по налогам, штрафу, поскольку доказательств уплаты задолженности по налогам, штрафу, ответчиком представлено не было.
Из обоснования административного искового заявления следует, что в настоящее время за налогоплательщиком сохраняется задолженность. Налогоплательщик не представила в суд доказательств полного или частичного погашения спорной задолженности.
Анализируя представленные доказательства в совокупности, суд находит заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, в соответствии с положениями п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина при обращении в суды общей юрисдикции зачисляется в бюджеты городских округов.
Как разъяснено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между указанными нормами права судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.
Так как административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, а административное исковое заявление удовлетворено полностью, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 25323,70 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Веларион Н. А. о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с Веларион Н. А. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН №, ОГРН №) обязательные платежи и санкции на общую сумму 1032369,92 рублей, в том числе задолженность:
- по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 в размере 935602,92 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 2983 рубля;
- по земельному налогу с физических лиц за 2023 в размере 184 рубля;
- по штрафу по ст. 122 НК РФ в размере 93600 рублей.
Взыскать с Веларион Н. А. (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 25323,70 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Челябинска в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Председательствующий И.Ю. Юркина