Решение
Именем Российской Федерации
01 апреля 2026 года город Челябинск
Тракторозаводский районный суд города Челябинска в составе:
председательствующего судьи Юркина И.Ю., при секретаре судебного заседания Мамаевой Д.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Ивониной Н. В. к Межрайонной ИФНС России № 31 по Челябинской области об уменьшении размера штрафа за налоговое правонарушение,
УСТАНОВИЛ:
Ивонина Н.В. обратилась в суд с административным иском к МИФНС России № 31 по Челябинской области, в котором просила уменьшить размер штрафа по решению № о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом РФ, до возможного минимального размера.
В обоснование заявленных требований указано, что 24.09.2025 в отношении Ивониной Н.В. проведена налоговая проверка, по результатам которой составлен акт № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях. 24.11.2025 вынесено решение № о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом РФ, которым Ивониной Н.В. начислен штраф по п. 1.1 ст. 126 НК РФ в размере 166667 рублей; решение оставлено без изменения решением УФНС России по Челябинской области от 28.01.2026. Не оспаривая решение налогового органа, начисленный штраф считает чрезмерно завышенным. Полагала, что при принятии решения налоговым органом не в полной мере учтены смягчающие ее вину обстоятельства.
Протокольным определением Тракторозаводского районного суда г. Челябинска от 20.03.2026 в качестве административного ответчика к участию в деле привлечено УФНС России по Челябинской области.
Административный истец Ивонина Н.В. и её представитель Лейман Н.К. в судебном заседании заявленные требования поддержали.
Представитель административного ответчика МИФНС № 31 по Челябинской области Попов М.А. в судебном заседании требования не признал, представил письменные возражения.
Представитель административного ответчика УФНС России по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административное дело на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрено дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.
Суд, выслушав доводы сторон, изучив письменные возражения, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Судом установлено и следует из материалов дела, что 09.10.2024 Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области в отношении Ивониной Н.В. вынесено решение № о привлечении к ответственности за непредставление налоговому органу документов контролирующим лицом по п. 1.1 ст. 126 с назначением штрафа в размере 31250 рублей. Штраф административным ответчиком оплачен в ноябре 2025 года.
В соответствии с п.1 ст.25.14 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, уведомляют налоговый орган контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.
В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса (в ред. ФЗ от 09.11.2020 № 368-ФЗ уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляются налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.
С учетом изложенного, уведомление о контролируемых иностранных компаниях за налоговый период 2024 год и документы, подтверждающие размер такой прибыли, представляются в срок не позднее 30.04.2025 года.
Указанные документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу.
В соответствии с п.6 ст.25.15 Налогового кодекса РФ документы (их копии), указанные в пункте 5 данной статьи, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык.
Ивониной Н.В. 11.02.2025 представлено Уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год (регистрационный номер уведомления №).
Ивонина Н.В. является контролируемым лицом иностранной компании <данные изъяты>, страна регистрации <данные изъяты>, регистрационный номер в стране регистрации №, дата регистрации иностранной организации - 24.01.2014, дата возникновения участия - 24.01.2014, номер КИК №, доля прямого участия в размере 100%.
В пункте 2 листа в уведомления о КИК от 11.02.2025 года налогоплательщиком порядок определения прибыли выбран с кодом 1, а именно - прибыль контролируемой иностранной компании определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса, то есть по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год.
Ивониной Н.В. 11.02.2025 с Уведомлением о КИК представлены пояснения о том, что определить сумму прибыли не представляется возможным, так как деятельность <данные изъяты> не велась, расчетные счета не открывались, движение денежных средств по счетам соответственно не осуществлялось. Иностранную компанию ликвидировать Ивонина Н.В. не может, так как в связи с введением специальной военной операции выезд в Болгарию в настоящее время не представляется возможным.
Следовательно, финансовая отчетность контролируемой иностранной компании <данные изъяты> за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год, предусмотренные п.5 ст.25.15 Кодекса, в срок 30.04.2025 (с учетом ст. 6.1 Кодекса) налогоплательщиком не представлены.
Таким образом, Ивониной Н.В. не исполнена обязанность по представлению финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, подтверждающей размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в отношении <данные изъяты> в срок, установленный п.5 ст.25.15 Кодекса - не позднее 02.05.2024 (с учетом ст. 6.1 Кодекса), что подтверждается сопроводительным письмом Ивониной Н.В. от 11.02.2025, в связи с чем, в ее действиях налоговый орган усмотрел признаки состава налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1.1 ст.126 Кодекса.
Согласно п. 1.1 ст. 126 Налогового кодекса РФ непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, в срок, установленный пунктом 5 статьи 25.15 настоящего Кодекса, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500000 рублей.
24.09.2025 в отношении Ивониной Н.В. составлен Акт № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушений, а именно, о выявлении факта непредставления налоговому органу документов контролирующим лицом за налоговый период 2024 года.
24.11.2025 Межрайонной ИФНС России № 31 по Челябинской области в отношении Ивониной Н.В. вынесено решение № о привлечении к ответственности за непредставление налоговому органу документов контролирующим лицом по п. 1.1 ст. 126, с учетом п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114, п. 4 ст. 114 НК РФ, с назначением штрафа в размере 1000000 рублей, размер которого снижен в 6 раз до 166667 рублей.
Решением УФНС России по Челябинской области №/И от 28.01.2026 решение Межрайонной ИФНС России № 31 по Челябинской области в отношении Ивониной Н.В. № от 24.11.2025 оставлено без изменения.
Обращаясь в суд с настоящим административным иском, не оспаривая по существу решение Межрайонной ИФНС России № 31 по Челябинской области № от 24.11.2025 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение и решение УФНС России по Челябинской области №/И от 28.01.2026, Ивонина Н.В. просит снизить назначенный штраф по п. 1.1 ст. 126 НК РФ до минимального возможного размера.
В обоснование доводов Ивонина Н.В. просила учесть, что она не имеет физической возможности предоставить финансовую отчетность контролируемой иностранной компании, подтверждающей отсутствие прибыли контролируемой иностранной компании, поскольку с 2019 года не выезжала в Болгарию, ввиду сложившейся ситуации в мире. По этой же причине она не может ликвидировать организацию. Организация была образована для единственной цели – приобретение автомобиля для личных нужд, поскольку в Болгарии было более выгоднее приобрести европейский автомобиль, открыв юридическое лицо. Изначально ведение какой-либо деятельности, с извлечением прибыли, не предполагалось и никогда не осуществлялось. Также просила учесть, что она является пенсионером по старости, ее доход составляет 16179,27 рублей, иного дохода она не имеет. Ежемесячно несет расходы на приобретение лекарственных средств и оплату коммунальных услуг, что составляет около половины ее дохода. Имеет в собственности легковой автомобиль 2009 года выпуска, иного движимого и недвижимого имущества в собственности не имеет, проживает одна, страдает хроническими заболеваниями, требующими медикаментозного лечения на постоянной основе.
При вынесении решения № от 24.11.2025 и снижении начисленного штрафа налоговым органом рассмотрено наличие смягчающих ответственность Ивониной Н.В. обстоятельств, в частичности, тяжелое материальное положение, пенсионный возраст, незначительность правонарушения, отсутствие умысла на совершение правонарушения, незначительная степени вины нарушителя; иные существенные обстоятельства налоговым органом не установлены.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со п. 1 ст. 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 указанного Кодекса (п. 2).
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3).
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в пункте 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (п. 1 ст. 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой этого Кодекса.
Учитывая, что п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 02.04.2024 № 14-П, от 19.03.2024 № 11-П и в определении от 14.12.2000 № 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности, с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.
Из приведенных положений следует, что сумма штрафа определяется в виде процента от суммы налога, подлежащей фактической уплате (перечислению) в бюджет за соответствующий период; снижение суммы подлежащего к взысканию штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств возможно и более, чем в два раза.
Руководствуясь приведенные выше положениями закона, с учетом его официального толкования, при наличии смягчающих ответственность Ивониной Н.В. обстоятельств, принимая во внимание тяжелое материальное положение административного истца, отсутствие у нее иного дохода кроме пенсии по старости, возраст Ивониной Н.В., ее семейное положение, наличие хронических заболеваний, требующих постоянного лечения, отсутствие в собственности движимого и недвижимого имущества, кроме автомобиля 2009 года выпуска, наличие обязательств по несению коммунальных расходов, а также характер совершенного налогового правонарушения и его незначительность, признание Ивониной Н.В. вины в совершенном правонарушение и отсутствие умысла на его совершение, с учетом незначительной степени вины административного истца в совершенном налоговом правонарушении, суд приходит к выводу о наличии основания для дополнительного снизить сумму штрафа по п.п 1.1 ст. 126 НК РФ, начисленного Ивониной Н.В. решением налогового органа № от 24.11.2025 до 15000 рублей, что не противоречит установленному правовому регулированию.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Ивониной Н. В. к Межрайонной ИФНС России № 31 по Челябинской области, об уменьшении размера штрафа за налоговое правонарушение, - удовлетворить.
Снизить размер штрафа, установленного Ивониной Н. В. решением Межрайонной ИФНС России № 31 по Челябинской области № от 24 ноября 2025 года о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом РФ, по п. 1.1 ст. 126 Налогового кодекса РФ до 15000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий И.Ю. Юркина
Мотивированное решение составлено 13 апреля 2026 года.