РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 января 2026 года г. Ишим
Ишимский районный суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Алексеевой Т.В., при секретаре судебных заседаний Дорн О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-54/2026 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 (паспорт №) о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области (далее по тексту также - МИФНС России № 14 по Тюменской области, Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 13530 рублей 56 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 7000 рублей, пени ЕНС с 19.02.2024 по 28.05.2025 в размере 6530 рублей 56 копеек.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком и обязан уплачивать налоги. ФИО1 является собственником транспортных средств марки <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ год; марки <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ год; марки ГАЗ69А<данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год. В связи с наличием в собственности транспортных средств, ФИО1 в 2023 году начислен транспортный налог в размере 7000 рублей. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налог в установленные сроки уплачен не был ФИО1 на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой вышеперечисленных налогов ФИО1 начислены пени, размер которых, с учетом внесенных частичных платежей, составил в сумме 6530 рублей 56 копеек. В связи с отсутствием добровольной уплаты налогов и пени МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ишимского судебного района Ишимского района с заявлением о выдаче судебного приказа с должника. 03.07.2025 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1302/2025/2м. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района Ишимского района от 25.07.2025 судебный приказ № 2а-1302/2025/2м от 03.07.2025 отменен. При таких обстоятельствах МИФНС России № 14 по Тюменской области обращается с настоящим административным иском в суд.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, при надлежащем извещении, в судебное заседание не явился. При обращении в суд с административным иском, одновременно обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 7).
Административный ответчик ФИО1, при надлежащем извещении, в судебное заседание не явился.
В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело № 2а-54/2026 рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. "и" ч. 1 ст. 72 Конституции Российской Федерации установление общих принципов налогообложения в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.
Согласно ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.
Налоговым кодексом Российской Федерации разграничиваются полномочия федерального законодателя и законодателей субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 2 части 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации внесены исключения в часть 1 указанной статьи, а именно не являются объектом налогообложения: автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортных средств марки <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ год; марки <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; марки <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год (л.д 20).
Учитывая изложенные выше нормы права, а также то, что ФИО1 является собственником автомобилей, доказательств тому, что он освобожден от уплаты налога суду не представлено, то он должен был оплачивать транспортный налог.
В соответствии с частью 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в частности статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации. Ставка могут быть увеличена (уменьшена) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
В соответствии со ст. 1 Закона Тюменской области от 19.11.2002 № 93 «О транспортном налоге» налоговая ставка транспортного налога в Тюменской области для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. составляет 30 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 25 рублей.
Учитывая, что мощность двигателя легкового автомобиля <данные изъяты> от 100 л.с. до 150 л.с. налоговая ставка составила 30 рублей, мощность двигателя грузового автомобиля марки <данные изъяты> до 100 л.с., налоговая ставка составила 25 рублей.
Исходя из изложенного, имея сведения о наличии в собственности ФИО1 транспортных средств марки <данные изъяты> и марки <данные изъяты>, являющихся объектами налогообложения, административному ответчику был начислен транспортный налог за 2023 год в размере 7000 рублей.
ФИО1 направлено налоговое уведомление о начислении транспортного налога № от 13.07.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024 (л.д. 8-9).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу с 01.01.2023, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС).
В соответствии с частью 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом.
В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, пеней, и т.д., которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством.
В связи с тем, что ФИО1 в установленные налоговым уведомлением сроки не оплатил транспортный налог за 2023 год ему были начислены пени.
Дата образования отрицательного сальдо единого налогового счета – 07.01.2023.
На листе дела 13 имеется расчет пени. Суд соглашается с представленным расчетом. Административный ответчик ФИО1 расчет не оспорил, контр-расчет не представил.
В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней и т.д., повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Поскольку ФИО1, не был оплачен транспортный налог ему направлено требование № от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 (л.д.10-12).
В связи с отсутствием добровольной уплаты налогов и пени МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ишимского судебного района Ишимского района с заявлением о выдаче судебного приказа с должника. 03.07.2025 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1302/2025/2м. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района Ишимского района от 25.07.2025 судебный приказ № 2а-1302/2025/2м от 03.07.2025 отменен (л.д.22).
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, помимо прочего, проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
При этом, как указано в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на дату предъявления мировому судье заявления о выдаче судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Сумма в размере 15 892 рубля 48 копеек, включенная в требование N 2315 об уплате задолженности, сформированное по состоянию на 09 июля 2023 года, обеспечена ранее принятыми мерами взыскания.
Размер задолженности по требованию N 2315, не обеспеченной мерами взыскания, превысил 10 000 рублей в феврале 2024 года, соответственно, с учетом положений абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля 2025 года. С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России N 14 по Тюменской области обратилась 26 июня 2025 года, то есть своевременно.
В соответствии с частью 4 статьи 48 налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как было указано выше, 03.07.2025 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1302/2025/2м. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района Ишимского района от 25.07.2025 судебный приказ № 2а-1302/2025/2м от 03.07.2025 отменен.
Следовательно, шестимесячный срок для обращения с административным исковым заявлением заканчивается 25 января 2026 года.
С настоящим исковым заявлением МИФНС России № 14 по Тюменской области в Ишимский районный суд Тюменской области обратилось 23 октября 2025 года (л.д. 25), следовательно, срок для предъявления иска соблюден.
При изложенных обстоятельствах, учитывая, что суду не представлено доказательств оплаты ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год, пени ЕНС, сроки на обращение в суд с вышеуказанным иском налоговым органом не пропущены, как и сроки для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, то требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Учитывая, что исковые требования МИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворены в полном объеме, административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, с ответчика ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 (паспорт №) о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 7000 рублей, пени ЕНС за период с 19.02.2024 по 28.05.2025 в размере 6530 рублей 56 копеек, всего в сумме 13530 (тринадцать тысяч пятьсот тридцать) рублей 56 копеек.
Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в бюджет Ишимского муниципального округа Тюменской области судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 4000 рублей (четыре тысячи рублей).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда путем подачи жалобы через Ишимский районный суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение изготовлено в совещательной комнате.
Председательствующий судья подпись Т.В. Алексеева
Копия верна:
Судья Т.В. Алексеева