РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 июня 2026 года город Челябинск
Тракторозаводский районный суд города Челябинска в составе председательствующего судьи Насыровой Л.Н., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ворониной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Мараховской А. Е. о взыскании задолженности, установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области (далее по тексту – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мараховской А. Е. (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности, с учетом изменений: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 481,00 руб.; по пени в сумме 10 314,13 руб.
В обоснование иска указано, что административный ответчик зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения, при этом, обязанность по уплате налогов, своевременно не исполнена, в связи с чем административному ответчику были начислены пени по налогам обязанность по оплате которых налогоплательщиком также исполнена не была. Внесудебное требование об уплате обязательных платежей оставлено налогоплательщиком без исполнения. Выданный мировым судьей судебный приказ отменен по заявлению Мараховской А.Е.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
От Мараховской А.Е. поступили письменные возражения на административный иск, в которых указано, что согласно справке от 26 мая 2026 года задолженности не имеется, числится переплата 18 783,00 руб.
От представителя административного истца поступили письменные пояснения после получения возражений административного ответчика.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В статье 11.3 НК РФ указано, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик является владельцем транспортного средства: <данные изъяты>, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак № право зарегистрировано 9 ноября 2006 года; владела автомобилем <данные изъяты>, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак № право зарегистрировано 1 октября 2015 года, право утрачено 15 марта 2018 года (л.д. 79-81).
Кроме того, владеет следующими объектами недвижимого имущества:
- земельный участок площадью 889 кв.м, кадастровый №, по адресу: <адрес> (право зарегистрировано 2 июня 2008 года);
- земельный участок площадью 803 кв.м, кадастровый №, по адресу: <адрес> (право зарегистрировано 2 июня 2008 года);
- земельный участок площадью 524 кв.м, кадастровый №, по адресу: <адрес> (право зарегистрировано 3 октября 2005 года);
- земельный участок площадью 336000 кв.м, кадастровый №, <адрес> (право утрачено 7 февраля 2025 года);
- земельный участок площадью 168000 кв.м, кадастровый №:<адрес> (право зарегистрировано 25 февраля 2016 года);
- здание (садовый дом) площадью 228,20 кв.м, кадастровый №, по адресу: <адрес> (право зарегистрировано 1 марта 2006 года);
- квартира площадью 71,4 кв.м: кадастровый №, по адресу: <адрес> (право зарегистрировано 26 февраля 2008 года) (л.д. 77- 78).
Мараховской А.Е. налоговым органом исчислены налоги, в связи с чем направлялись налоговые уведомления по налогу на транспортное средство, недвижимое имущество: № от 1 сентября 2021 года, № от 1 сентября 2022 года, № от 12 августа 2023 года (л.д. 30, 31, 32).
В установленные законом сроки административный ответчик суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесла, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате транспортного налога в размере 604,00 руб., налога на имущество в размере 468,14 руб., земельного налога 24 156,61 руб. (всего налоговые платежи в сумме 25 228,24 руб.), пени 3 249,10 руб. со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года (л.д. 35).
Налоговые уведомления и требование направлялись в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13-40).
Положениями налогового законодательства с 2023 года не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.
Налоговым органом 11 октября 2024 года налогоплательщику направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до 2 декабря 2024 года транспортного налога за 2021 год в связи с владением автомобиля Лада Приора 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак № в размере 505,00 руб. (л.д. 39).
Поскольку в срок обязательные платежи административным ответчиком не уплачены, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 10 314,13 руб.
В связи с отсутствием информации об исполнении обязанности по уплате налогов и пени, МИФНС №32 по Челябинской области инициирована процедура принудительного взыскания имеющейся задолженности, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени направлено мировому судье 11 июля 2025 года.
Мировым судьей судебного участка №7 Тракторозаводского района города Челябинска 15 июля 2025 года вынесен судебный приказ №2а-2411/2025 о взыскании с Мараховской А.Е. недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 781,00 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 4 552,00 руб., всего в сумме 5 333,00 руб., пени 10 314,00 руб. Определением от 25 августа 2025 года судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 83 – 107).
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Тракторозаводский районный суд города Челябинска 24 ноября 2025 года.
Решением Тракторозаводского районного суда г.Челябинска от 21 мая 2020 года по делу №2а-1704/2020 с Мараховской А.Е. в пользу ИФНС России по Тракторозаводскому району города Челябинска взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 292,00 руб., пени по транспортному налогу 1 162,10 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 823,00 руб., пени по налогу на имущество 49,17 руб.
Решением Тракторозаводского районного суда г.Челябинска от 26 января 2021 года по делу №2а-911/2021 с Мараховской А.Е. в пользу ИФНС России по Тракторозаводскому району города Челябинска взыскана задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 55,00 руб., пени по налогу на имущество 77,00 руб., земельный налог за 2018 год в размере 55,00 руб., пени по земельному налогу 2 352,52 руб.
Решением Тракторозаводского районного суда г.Челябинска от 20 августа 2021 года по делу №2а-1797/2021 с Мараховской А.Е. в пользу ИФНС России по Тракторозаводскому району города Челябинска взыскана задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 76,00 руб., пени по налогу на имущество 290,60 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 052,00 руб., пени по транспортному налогу 1 585,00 руб.
Измененным апелляционным определением Судебной коллегией Челябинского областного суда по апелляционному делу №11а-6264/2026 от 5 мая 2026 года решением Тракторозаводского районного суда г.Челябинска от 19 января 2026 года по делу №2а-119/2026 с Мараховской А.Е. в пользу МИФНС № 32 по Челябинской области взыскана задолженность по земельному налогу (ОКТМО №) за 2021 год в сумме 7 486,00 руб., за 2022 год – в сумме 7 486,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО №) за 2021 год в сумме 435,00 руб., за 2022 год – в сумме 479,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 150,00 руб. и за 2022 год в сумме 150,00 руб.; по пени в сумме 4 789,37 руб.
Согласно письменным пояснениям налогового органа от 11 июня 2026 года №@ в рассматриваемый административный иск от 9 сентября 2025 года № (заявление о вынесении судебного приказа от 26 мая 2025 года №) была включена задолженность в размере 15 647,13 руб., в том числе:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года в размере 276,00 руб.,
- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года в размере 505,00 руб.,
- по земельному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года в размере 527,00 руб.,
- по земельному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года в размере 4 025,00 руб., по пене 10 314,13 руб. за период с 15 декабря 2023 года по 26 мая 2025 года (с даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа от 14 декабря 2023 года №).
Поступившие от налогоплательщика суммы были распределены в соответствии с нормами статьи 45 НК РФ – последовательно исполняется обязанность по уплате недоимки по налогу, начиная с более раннего момента ее возникновения, затем пени, проценты и штрафы.
От административного ответчика поступили платежи 21 марта 2023 года в размере 2 539,52 руб., 16 января 2025 года в размере 16 528,00 руб., 14 мая 2026 года в размере 4 525,00 руб.
Платежи налоговым органом распределены следующим образом:
платеж от 21 марта 2023 года в размере 2 539,52 руб. зачтен в счет задолженности по
- транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в сумме 1 641,62 руб.;
- транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме 665,00 руб.;
- транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 4 декабря 2020 года в сумме 232,90 руб.;
платеж от 16 января 2025 года в размере 16 528,00 руб. зачтен в счет задолженности по:
- налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в сумме 337,14 руб.;
- земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме 55,00 руб.;
- налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме 55,00 руб.;
- налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме 76,00 руб.;
- транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 4 декабря 2020 года в сумме 154,10 руб.;
- транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 150,00 руб.;
- земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 359,00 руб.;
- земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 7 939,00 руб.;
- транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме 150,00 руб.;
- земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме 369,00 руб.;
- земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме 6 857,08 руб.;
платеж от 14 мая 2026 года в размере 4 525,00 руб. зачтен в счет переплаты по ЕНС.
На основании решения Тракторозаводского районного суда г.Челябинска от 27 октября 2023 года по делу №2а-4620/2023 списана признанная безнадежной к взысканию решением инспекции от 26 февраля 2026 года сумма в размере 18 391,48 руб., в том числе, по транспортному налогу за 2019 год в размере 150,00 руб. и за 2019 год в размере 150,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 8 298,00 руб. и за 2020 год в размере 7 882,00 руб.; по пене в размере 1 911,48 руб., а также уменьшены пени в размере 9 286,11 руб., начисленные за период с 1 января 2023 года по дату исключения просроченной задолженности из ЕНС.
Ранее указанным апелляционным определением Судебной коллегии Челябинского областного суда по апелляционному делу №11а-6264/2026 от 5 мая 2026 года изменено решение Тракторозаводского районного суда г.Челябинска от 19 января 2026 года по делу №2а-119/2026, отказано во взыскании задолженности по начисленному в связи с владением автомобиля <данные изъяты>, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак № транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 505,00 руб., кроме того уменьшена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год на 505,00 руб. (655,00 руб. – 505,00 руб.), уменьшены пени на 6,56 руб. (4 795,93 руб. – 4789,37 руб.).
В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31 июля 2025 года №287-ФЗ «О внесении изменений в части первую Налогового кодекса российской Федерации» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Согласно письменным пояснениям налогового органа от 11 июня 2026 года №@ на основании указанных изменений с 2 ноября 2025 года из сальдо ЕНС административного ответчика временно исключена задолженность в сумме 32 787,06 руб. (по данному административному иску от 9 сентября 2025 года № в размере 10 795,13 руб. и по административному иску от 28 марта 2025 года № (решение суда от 19 января 2026 года по делу №2а-119/2026) в размере 21 991,93 руб.). Задолженность в сумме 32 787,06 руб. будет восстановлена при поступлении в налоговый орган вступивших в законную силу судебных актов.
Поскольку автомобиль <данные изъяты>, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак № продан Мараховской А.Е. 15 марта 2018 года, суд приходит к выводу о неправомерном начислении транспортного налога в связи с владением указанного автомобиля за 2021 год, в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года в сумме 481,00 руб. надлежит отказать.
Кроме того, в письменных пояснениях налогового органа от 11 июня 2026 года №@ указано, что уменьшенная сумма пени в связи с принятием инспекцией решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 26 февраля 2026 года в размере 11 197,59 руб. (1 911,48 руб. + 9 286,11 руб.) зачтена в счет погашения задолженности, взысканной по решению Тракторозаводского районного суда г.Челябинска от 26 января 2021 года по делу №2а-911/2021.
Налоговым органом заявлено о взыскании пени в сумме 10 314,13 руб., рассчитанных из пени по состоянию на 1 января 2023 года в сумме 1 911,48 руб. (в связи с неуплатой земельного налога в период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года, налога на имущество физических лиц в период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года; транспортного налога с 4 декабря 2018 года 31 декабря 2022 года); пени за период с 1 января 2023 года по 26 мая 2025 года в сумме 13 239,07 руб., за минусом ранее принятых мер взыскания в сумме 4 836,42 руб. (л.д. 45-47).
Поскольку суд пришел к выводу о неправомерности начисления транспортного налога за 2021 год в размере 505,00 руб., подлежат уменьшению суммы пени по указанной задолженности за период с 2 декабря 2024 года по 26 мая 2025 года в сумме 61,86 руб.
Таким образом, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, проверки правильности исчисления размера обязательных платежей, пеней, срока обращения с административным иском, суд приходит к выводу о наличии у Мараховской А.Е. обязанности по уплате пени в сумме 10 252,27 руб.
При этом, имеющаяся у налогоплательщика переплата по состоянию на 11 июня 2026 года в сумме 18 783,34 руб. возможна к зачету после вступления данного решения суда в законную силу, либо в случае подачи административным ответчиком заявления о распоряжении переплатой путем зачета суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, решил:
административное исковое заявление удовлетворить в части.
Взыскать с Мараховской А. Е., проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН №) задолженность по пени по обязательным платежам по состоянию на 26 мая 2025 года в сумме 10 252,27 руб.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Тракторозаводский районный суд г.Челябинска.
Судья
Мотивированное решение суда составлено 22 июня 2026 года.