Решение
Именем Российской Федерации
19 мая 2026 года город Челябинск
Тракторозаводский районный суд города Челябинска в составе:
председательствующего судьи Юркиной И.Ю., при секретаре судебного заседания Мамаевой Д.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Чабдарову И. М. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области (далее по тексту – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Чабдарову И. М. (далее – административный ответчик, налогоплательщик), с учетом уточнений от 16.04.2026, о взыскании задолженности:
- по налогу, взымаемому по УСН, за 2024 год в сумме 45812,21 рублей;
- по пени в сумме 71438,65 рублей.
В обоснование иска указано, что административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяемого упрощенную систему налогообложения, при этом, обязанность по уплате налогов, страховых взносов своевременно не исполнена, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени, обязанность по оплате которых налогоплательщиком также исполнена не была. Внесудебное требование об уплате обязательных платежей оставлено налогоплательщиком без исполнения. Выданный мировым судьей судебный приказ отменен по заявлению должника
В судебное заседание представитель административного истца не явился, при надлежащем извещении о дате и времени рассмотрения дела, представил дополнительные объяснения по заявленным требованиям, настаивал на удовлетворении требований в полном размере.
Административный ответчик Чабдаров И.М. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, на личном участии в рассмотрении дела не наставила, представила письменные возражения, в которых указал на оплату задолженности по ЕНП от 30.12.2025 в размере 200000 рублей, просил применить положения ст. 112 НК РФ и снизить размер начисленных пени.
Представители заинтересованного лица МИФНС России № 31 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы административного дела, доводы письменных возражений административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
В соответствии пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога (УСН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно статье 346.18 НК РФ В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Согласно пункта 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ).
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 4 статьи 346.21 НК РФ).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 7 статьи 346.21 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики страховых взносов, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 277571 рубль за расчетный период 2024 года.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, а также подтверждается выпиской из ЕГРИП, административный ответчик Чабдаров И.М. в период с 09.08.2019 по 10.04.2025 являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно – плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц, а также плательщиком налога по УСН.
Чабдаровым И.М. 25.04.2025 представлена налоговая декларация по налогу по УСН за 2024 год, согласно которой налогоплательщиком определена сумма уплаты налога по УСН за 2024 год в размере 253500 рублей, которая в установленный срок налогоплательщиком в полном размере не уплачена, остаток задолженности составляет 45812,21 рублей.
Налогоплательщику инспекцией была исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в сумме 117000 рублей, которая погашена ответчиком в полном размере 16.03.2026.
В установленные законом сроки административный ответчик суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внес, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование № от 02.06.2025.
В связи с неоплатой обязательных платежей налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 71491,99 рублей, остаток задолженности по которой по состоянию на 16.04.2026 составил 71438,65 рублей.
Поскольку налогоплательщиком требования об уплате образовавшихся недоимок исполнены не в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.
06.08.2025 мировым судьей судебного участка №5 Тракторозаводского района города Челябинска вынесен судебный приказ №2а-4172/2025 о взыскании с Чабдарова И.М. недоимки по налогам, пени, страховым взносам. Определением от 26.08.2025 судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Тракторозаводский районный суд города Челябинска 10.12.2025.
Из дополнительной информации, представленной административным истцом, следует, что 30.12.2025 налогоплательщиком произведен платеж ЕНП в размере 200000 рублей, который был учтен, в силу пункта 8 статьи 45 НК РФ, в погашение задолженности по налогу по УСН по сроку уплаты 29.07.2024, 02.05.2024 и 28.04.2025. Также в период с 13.02.2026 по 16.03.2026 налогоплательщиком произведен платеж ЕНП в размере 205000 рублей, который был учтен также, в силу пункта 8 статьи 45 НК РФ, в погашение задолженности по налогу по УСН по сроку уплаты 29.07.2024 и 02.05.2024; по страховым взносам за 2024 год по сроку уплаты 25.04.2025.
Таким образом, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, проверки правильности исчисления размера обязательных платежей, пеней, срока обращения с административным иском, суд приходит к выводу о наличии у Чабдарова И.М. обязанности по уплате налога и пени, и как следствие для взыскания недоимки по налогу и пени, поскольку доказательств уплаты недоимки по налогу за спорный период в полном размере, а также пени, ответчиком представлено не было.
Разрешая ходатайство административного ответчика о снижении размера начисленной неустойки, суд учитывает, что положения статьи 112 НК РФ применяются при привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговое законодательство не предусматривает возможности снижения (уменьшения) начисленных пени, либо освобождение налогоплательщика от уплаты пени, в связи с тяжелым материальным положением налогоплательщика.
В отличие от налоговых штрафов, пени не являются мерой наказания за совершение налогового правонарушения, а являются мерой ответственности за неисполнение обязанности по уплате обязательных. Таким образом, к начисленной пени за несвоевременную уплату налоговых платежей не применяются нормы статьи 112 НК РФ о смягчающих обстоятельствах.
Анализируя представленные доказательства в совокупности, суд находит заявленные административным истцом уточненные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Так как административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, а административное исковое заявление удовлетворено полностью, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4517,53 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Чабдарову И. М. о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с Чабдарова И. М. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН №, ОГРН №) обязательные платежи и санкции на общую сумму 117250,86 рублей, в том числе задолженность:
- по налогу, взымаемому по УСН, за 2024 год в сумме 45812,21 рублей;
- по пени в сумме 71438,65 рублей.
Взыскать с Чабдарова И. М. (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4517,53 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий И.Ю. Юркина
Мотивированное решение суда составлено 02 июня 2026 года.