РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 марта 2026 года г. Ханты-Мансийск
Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В., при секретаре Гальчевской С.В., рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-1303/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к Соловых Надежде Александровне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре на основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилась в суд с требованиями к административному ответчику Соловых Надежде Александровне о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям:
НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 456 664,00 руб.;
штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 127 458,25 руб.;
пени в размере 232 353,99 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 456 664,00 руб.;
пени в размере 1470,42 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 741,00 руб.;
пени в размере 1198,37 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38 908,00 руб.
На общую сумму 1 819 145,03 руб.
Будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте судебного разбирательства представитель административного истца в судебное заседания не явился. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Соловых Н.А., в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом.
При таких обстоятельствах суд, руководствуясь пунктом 2 части 7 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, определил продолжить рассмотрение административного дела в общем порядке в отсутствие сторон.
Суд, исследовав и проанализировав материалы дела, приходит к следующим выводам по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса РФ, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.
Налоговый орган указывает, что по результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2023 год.
В соответствии пунктом 4 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно статье 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Налоговый орган указывает, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ХМАО - Югре, налогоплательщиком Соловых Н.А., продано: нежилое помещение по адресу: <адрес>; нежилое помещение с земельным участком по адресу: <адрес>; земельный участок по адресу: <адрес>.
В отношении налогоплательщика Соловых Н.А., ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год.
По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продаж объектов недвижимости в размере 10 610 000 руб.
Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса в случае, если доход налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (т.е. кадастровая стоимость имущества на момент продажи), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Следовательно, доход, полученный налогоплательщиком от продажи объектов недвижимого имущества, составляет от нежилого помещения по адресу: <адрес>, пом. 14 - 50 000 руб. (2 610 000 - 2 560 000)
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Доход от реализации нежилого помещения с земельным участком по адресу: <адрес>, составляет 9 616193,01 руб. ((9 211 031,26 + 7 405 161,75) - 7 000 000). Согласно данным информационных ресурсов Инспекции кадастровая стоимость нежилого помещения на ДД.ММ.ГГГГ - 13 158 616,09 руб., с учетом понижающего коэффициента (0,7) составила 9 211 031,26 руб. (13 158 616,09 руб.* 70%), стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ - 10 578 802,50 руб., с учетом понижающего коэффициента (0,7) составила 7 405 161,75 руб. (10 578 802,50 руб.* 70%). Объект приобретен плательщиком на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 7 000 000 руб.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик при продаже имущества, а также доли (долей) в нем имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
Доход от реализации земельного участка по адресу: <адрес> составляет 1 538 192, 60 ((2 538 912,60 - 1 000 000). Объект реализован согласно данным договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ за 1 000 000 руб. Согласно данным информационных ресурсов Инспекции кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ - 3 627 018 руб., с учетом понижающего коэффициента (0,7) составила 2 538 912,60 руб. (3 627 018 руб.* 70%). Объект приобретен плательщиком первоначально на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ. Далее ДД.ММ.ГГГГ земельный участок разделен на 2 земельных 3 участка (кадастровый № и 86:12:0102020:791). Информация о расходах на приобретение земельного участка в налоговом органе отсутствует.
В отношении налогоплательщика определена обязанность по уплате исчисленного налога на доходы физических лиц, полученного от продажи:
1. Нежилого помещения по адресу: <адрес> в размере 6 500 руб. ((2 610 000 - 2 560 000) * 13%);
2. Нежилого помещения с земельным участком по адресу: <адрес> размере 1 250 105 руб. ((9 211 031,26 + 7 405 161,75) - 7 000 000) * 13%).
3. Земельного участка по адресу: <адрес>, в размере 260 000,00 руб. (2 000 000,00 руб. * 13 %).
Таким образом, сумма НДФЛ к уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1 456 664 руб. ((6 500 + 1 250 105 + 200 058).
Налогоплательщик не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, то есть совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса.
На основании вышеизложенного налогоплательщик допустил нарушение срока представления налоговой отчетности, установленного пунктом 1 статьи 229 главы 23 Налогового кодекса РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.). Количество месяцев просрочки составило 3 месяца (май, июнь, июль).
Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Налоговым кодексом РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В результате камеральной налоговой проверки установлена неуплата суммы налога на доходы физических лиц в размере 1 456 664,00 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.
Указанным решением налогоплательщику начислен налог в сумме 1 456 664,00 руб., штраф в размере 127 458,25,00 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).
Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем, произведен переход на новый порядок администрирования долга.
Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на ДД.ММ.ГГГГ по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.
В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Согласно подпункту 3 пункта 4 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» при ведении Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц ФНС России обеспечивает актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в ЛК ФЛ за последние три года, предшествующие текущему году.
На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику посредством сервиса ЛК ФЛ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере 86 830,96 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, требование получено ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) п. 1 ст. 122 Налогового кодекса предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные статьей 109 Налогового кодекса, и обстоятельства, отягчающие налоговую ответственность, предусмотренные статьей 112 Налогового кодекса, не установлены.
На основании статьи 114 Налогового кодекса, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Налогового кодекса.
На основании статей 112,114 Налогового кодекса, проанализированы следующие смягчающие обстоятельства: незначительность просрочки, самостоятельное уточнение налоговых обязательств, признание вины и устранение ошибок, оплата задолженности, отсутствие умысла, тяжелое материальное положение, отсутствие сведений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, отнесение к льготной категории граждан, несоразмерность деяния и тяжести.
На основании вышеизложенного, размер штрафных санкций снижен в 4 раза.
По статье 119 Налогового кодекса размер штрафных санкций составляет 54 625,00 рублей (1 456 664,00*3мес.*5%).
В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса размер штрафных санкций составляет 72 833,25 рублей (1 456 664,00 руб. *20%).
Из материалов дела усматривается, что в соответствии с установленным статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере 1 819 145,03 руб.
Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ №.
Таким образом, срок обращения в суд в порядке искового производства также административным истцом не нарушен.
Задолженность по налогам, штрафу и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, МИФНС России № по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным иском о взыскании с Соловых Н.А., задолженности в принудительном порядке.
Представленный административным истцом расчет сумм задолженности административным ответчиком не оспорен, возражений относительного него в суд не заявлено.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу в обоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика Соловых Н.А., задолженности:
НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 1 456 664,00 руб.;
штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 127 458,25 руб.;
пени в размере 232 353,99 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 456 664,00 руб.;
пени в размере 1470,42 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 741,00 руб.;
пени в размере 1198,37 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38 908,00 руб.
На общую сумму 1 819 145,03 руб., в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.
На основании части 2 статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства, пункта 1 части 1 статьи 333.19, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 9 905,58 рублей в доход бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Соловых Надежде Александровне - удовлетворить.
Взыскать с Соловых Надежды Александровны ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, - задолженность по обязательным платежам и санкциям:
НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 1 456 664,00 руб.;
штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 127 458,25 руб.;
пени в размере 232 353,99 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 456 664,00 руб.;
пени в размере 1470,42 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 741,00 руб.;
пени в размере 1198,37 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38 908,00 руб.
На общую сумму 1 819 145,03 руб.
Взыскать с Соловых Надежды Александровны в доход бюджета государственную пошлину в размере 9 905,58 рублей.
Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.
Судья Ханты-Мансийского районного суда В.В. Черкашин