РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 июля 2026 года г. Ханты-Мансийск
Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.
при секретаре Гальчевской С.А., рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-1849/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Пуц Дмитрию Андреевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилось в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам и пени, просит взыскать с административного ответчика задолженность за 2021 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 805 526,89 руб.; за 2021 год штраф за налоговое правонарушение в размере 70 752,50 руб.; пени в размере 37 400,39 руб. за период с 15.07.2022 по 31.12.2022 года начисленные недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год; пени в размере 47 144,74 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов согласно нормам налогового законодательства.
Будучи надлежащим образом уведомленным о дне и месте судебного разбирательства представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении судебного заседания не представили, в связи с чвем суд счел возмолжным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.
Исследовав и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Как следует из материалов Пуц Д.А. является плательщиком налогов (ИНН №).
06.10.2023 года мировым судьей судебного участка № 6 Ханты-Мансийского судебного района отменен судебный приказ № 2А-0055-2806/2023, который был вынесен 21.09.2023 года о взыскании с должника Пуц Дмитрия Андреевича задолженности по налогам и пени.
Согласно требования № 320 по состоянию на 16.05.2023 года у административного ответчика числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 808 600 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) в сумме 23 366,07 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 40 430 руб., штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 17 376,09 руб., штрафа за налоговые правонарушения в размере в размере 30 322,50 руб. Срок исполнения требования до 15 июня 2023 года.
В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, в связи с чем, ему были начислены пени на указанную сумму задолженности.
11.01.2023 года налоговым органом вынесено решение № 3350 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислено пени по состоянию на 11.01.2023 года, согласно которого у ответчика имеется задолженность в общей сумме 70 752,50 руб.
Также, 08.08.2023 года налоговый орган вынес решение № 34, согласно которого постановлено взыскать за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № 320 в размере 1 013 521,27 руб.
В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7- 17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате № 320 (получено - 28.05.2023 года).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее – НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса, то есть за 2021 год – не позднее 30.04.2022.
В установленный законом срок налогоплательщик налоговую декларацию по НДФЛ не представил.
С 01.01.2021 года вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налоговый кодекс Российской Федерации», согласно которому ст. 88 Налогового кодекса дополнена п. 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученным налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся в налоговом органе документов (информации) о таком налогоплательщике и указанных доходах.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества за 2021 год, произведен налоговым органом в автоматизированном режиме.
В связи с непредставлением налоговой декларации по НДФЛ, налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение от 11.01.2023 № 3350 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – решение от 11.01.2023 № 3350).
В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса, согласно которому налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
По данным налогового органа, налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимости, с кадастровым номером: № (в собственности с 24.05.2021 по 28.07.2021, т.е. менее минимального предельного срока владения). По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта, в соответствии с размером доли в праве составляет 6 470 000,00 руб.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. С учётом права налогоплательщика заявленный вычет составляет 250 000,00 руб.
Согласно решения от 11.01.2023 № 3350, сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год составила 808 600,00 руб. ((6 470 000,00 руб. – 250 000 руб.) * 13%).
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000,00 руб.
Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2021 год составляет 121 290,00 руб. (5 % не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за 2020 год -5%*808 600,00 руб. * количество полных/неполных месяцев – 3).
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, ели такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.
Установлена неуплата суммы налога в результате занижения налоговой базы в размере 808 600,00 руб. Сумма штрафа составляет 40 430 руб. (20% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за 2020 год-20 %* 808 600,00/4).
Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Налоговым кодексом, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год – не позднее 15.07.2020.
В установленный законом срок и на день принятия решения от 11.01.2023 № 3350 налогоплательщиком уплата задолженности по НДФЛ не произведена.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса.
Так как в установленный срок уплата начисленных налогов и сборов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1, 3 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7- 17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16.05.2023 № 320 со сроком исполнения – 15.06.2023 (Получено 28.05.2023) о необходимости уплаты: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса в размере 808 600,00 руб. (за 2021 год); штрафа за налоговое правонарушение в размере 70 752,50 руб. (за 2021 год); налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 17 376,09,00 руб. (за 2012-2013 годы); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 366,07 руб. (за 2020 год); пени в размере 75 511,72 руб.
При этом, согласно информации административного истца, документы, подтверждающие разницу между доходом от продажи имущества с суммой расходов на его приобретение в УФНС России по ХМАО – Югре отсутствуют.
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из материалов дела усматривается, что налоговый орган 21.09.2023 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Таким образом, как следует из материалов дела срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истцом соблюден.
06.10.2023 года определением мирового судьи судебного участка № 6 Ханты-Мансийского судебного района отменен судебный приказ на основании возражения Пуц Д.А.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление 20.03.2024 года направлено через портал «Электронное правосудие» в Ханты-Мансийский районный суд и поступило в суд 21.03.2024 года, т.е. до истечения установленного процессуального срока.
Таким образом, на основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что процессуальные сроки административным истцом соблюдены.
Представленный административный истцом расчет суммы налога и пени стороной административного ответчика не оспорен, возражений относительного него в суд не поступило.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу в обоснованности требований административного истца и необходимости их удовлетворения.
Учитывая, что требования административного истца подлежат удовлетворению, и руководствуясь ч. 2 ст.103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 12 808,24 руб. в бюджет.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Пуц Дмитрию Андреевичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Пуц Дмитрия Андреевича задолженность за 2021 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 805 526,89 руб.; за 2021 год штраф за налоговое правонарушение в размере 70 752,50 руб.; пени в размере 37 400,39 руб. за период с 15.07.2022 по 31.12.2022 года начисленные недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год; пени в размере 47 144,74 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета.
Взыскать с Пуц Дмитрия Андреевича государственную пошлину в доход бюджета в размере 12 808,24 руб.
Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд.
Судья Ханты-Мансийского районного суда: В.В. Черкашин
Мотивированное решение изготовлено и подписано 24 июля 2026 года.