Решение
Именем Российской Федерации
24 июля 2026 года город Челябинск
Судья Тракторозаводского районного суда города Челябинска Юркина И.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Ткаченко К. Д. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области (далее по тексту – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ткаченко К.Д. (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности:
- налог НДФЛ за 2024 год в размере 60089 рублей;
- штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2024 год в размере 7511,13 рублей;
- штраф по ст. 122 НК РФ за неуплату налога НДФЛ за 2024 год в размере 6008,90 рублей.
В обоснование иска указано, что административный ответчик зарегистрирована в качестве налогоплательщика, также зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения, обязана была уплачивать налог на доходы физических лиц, поученные от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2024 год. По результатам проведенной в отношении камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением штрафа по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, которое утверждено решением УФНС России по Челябинской области. Ответчиком в установленный срок, суммы, подлежащие уплате, не внесены.
На основании ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 228 НК РФ).
В соответствии с ч. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за каждый налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 данного Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).
Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» установлен новый порядок учета и взыскания сумм задолженности физических лиц.
В силу части 2 статьи 3 указанного Закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ суммы задолженности, сформированные по состоянию на 1 ноября 2025 года в связи с направлением налогового уведомления и (или) принятием решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, в отношении которых налоговым органом до 1 ноября 2025 года (включительно) не было направлено в суд заявление о взыскании задолженности, не учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и до истечения тридцати дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с настоящей частью (далее - информационное сообщение), в течение которых таким физическим лицом могут быть поданы жалоба на указанные акты налогового органа ненормативного характера, действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, или заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, если данные жалоба или заявление не были представлены до 1 ноября 2025 года.
Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
При этом, в составе совокупной обязанности налогоплательщика-физического лица не учитываются суммы:
- начисленные согласно решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на которое указанным физическим лицом подана апелляционная жалоба (пп.10.1 п.5 ст. 11.3 НК РФ);
- обжалуемые суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанные в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенном налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в решении об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы (пп.3.1 п.7 ст. 11.3 НК РФ);
- оспариваемые суммы налогов, указанные в налоговом уведомлении, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом представленного налогоплательщиком - физическим лицом заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога (пп.3.2 п.7 ст. 11.3 НК РФ);
- обжалуемые суммы налогов, указанные в налоговом уведомлении, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы налогоплательщика - физического лица на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, (пп.3.3 п.7 ст. 11.3 НК РФ) с даты получения налоговым органом жалобы до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.
Таким образом, налоговый орган обращается в суд для взыскания сумм налогов, в отношении которых налогоплательщиком ранее направлялась жалоба в вышестоящий налоговый орган; указанная жалоба рассмотрена вышестоящим налоговым органом; по результатам рассмотрения жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения полностью (частично).
Взыскиваемые суммы не формируют задолженность ответчика до даты вступления в законную силу решения суда о взыскании спорных сумм, в составе сальдо единого налогового счета не учитываются.
Учитывая изложенное, взысканию в судебном порядке подлежат суммы налогов, пени, штрафов полнота и правильность исчисления которых проверена и подтверждена вышестоящим налоговым органом в рамках рассмотрения жалобы налогоплательщика.
Основания для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.
Для применения мер взыскания в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением:
- если физическим лицом в течение тридцати дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении без удовлетворения жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении;
- если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что По сведениям территориального органа Росреестра Ткаченко К.Д. по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ получила в дар от ФИО3, не являющегося близким родственником, по 4 доли в праве собственности на жилой дом (кадастровый №) и на земельный участок (кадастровый №), расположенные по адресу: <адрес>
Инспекцией установлено, что Заявителем в 2024 году получен доход в сумме 462 224,43 руб., в том числе: в порядке дарения 1/2 доли в праве собственности на жилой дом - 369 404,43 руб. (738 808,86 руб. (кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2024)*1/2)) и 1/2 доли в праве собственности на земельный участок - 92 820 руб. (185 640 руб. (кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2024)*1/2)), который подлежит декларированию налогоплательщиком в налоговой декларации по форме № 3-НДФЛ за 2024 год.
В отношении Ткаченко К.Д. проводилась камеральная налоговая проверка по факту не представления деклараций по доходам физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, за 2024 год. В отношении ответчика вынесено решение № от 31.10.2025, которым доход Ткаченко К.Д. за 2024 год определен в размере 462224,43 рублей, доначислен налог НДФЛ за 2024 год в размере 60089 рублей, начислены штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 18026,70 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 12017,80 рублей.
Решением УФНС России по Челябинской области от 25.12.2025 №/И решение Межрайонной ИФНС России № 31 по Челябинской области от 31.10.2025 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения изменено, размеры штрафов уменьшены в 2 раза и составили: по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 7511,13 рублей; по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 6008,90 рублей. В остальной части решение налогового органа оставлено без изменения.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Тракторозаводский районный суд г. Челябинска 23.06.2026.
По состоянию на 23.06.2026 задолженность ответчика по решению о привлечении к ответственности по штрафу и налогу на доходы физических лиц составляет 73609,03 рублей.
Учитывая изложенное, срок, установленный положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ для обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании с Ткаченко К.Д. налога и штрафов по НДФЛ за 2024 год административным истцом не нарушен.
Анализируя представленные доказательства в совокупности, суд находит заявленные административным истцом требования обоснованными.
В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса РФ за не представление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со п. 1 ст. 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 указанного Кодекса (п. 2).
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3).
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в пункте 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (п. 1 ст. 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой этого Кодекса.
Учитывая, что п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 02.04.2024 № 14-П, от 19.03.2024 № 11-П и в определении от 14.12.2000 № 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности, с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.
Из приведенных положений следует, что сумма штрафа определяется в виде процента от суммы налога, подлежащей фактической уплате (перечислению) в бюджет за соответствующий период; снижение суммы подлежащего к взысканию штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств возможно и более, чем в два раза.
Руководствуясь приведенные выше положениями закона, с учетом его официального толкования, при наличии смягчающих ответственность Ткаченко К.Д. обстоятельств, принимая во внимание тяжелое материальное положение административного истца (отсутствие средств к существованию, кроме получения пособия по уходу за ребенком), отсутствие у нее иного дохода кроме пособия по уходу за ребенком, возраст Ткаченко К.Д., ее семейное положение (является единственным родителем, имеет на иждивении малолетнего ребенка), а также характер совершенного налогового правонарушения, признание Ткачено К.Д. вины в совершенном правонарушение и отсутствие умысла на его совершение, суд приходит к выводу о наличии основания для снижения суммы штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ и по пункту 1 статьи 122 НК РФ, начисленных ФИО5 решением налогового органа № от 31.10.2025 до 2000 рублей по каждому начисленному штрафу, что не противоречит установленному правовому регулированию.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как разъяснено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между указанными нормами права судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.
Так как административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, а административное исковое заявление удовлетворено полностью, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Ткаченко К. Д. о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.
Взыскать с Ткаченко К. Д. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН №, ОГРН №) обязательные платежи и санкции на общую сумму 64089 рублей, в том числе задолженность:
- налог НДФЛ за 2024 год в размере 60089 рублей;
- штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2024 год в размере 2000 рублей;
- штраф по ст. 122 НК РФ за неуплату налога НДФЛ за 2024 год в размере 2000 рублей.
В удовлетворении требований в остальной части, - отказать.
Взыскать с Ткаченко К. Д. (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Челябинска в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Председательствующий И.Ю. Юркина