РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 января 2026 г. г. Тарко-Сале ЯНАО
Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Сологуб М.В., при секретаре судебного заседания Калмынкиной Н.В., с участием представителя истца Кушнир Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-116/2026 (2а-971/2025) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Белошапкиной Татьяне Владимировне взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, установил:
представитель Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по ЯНАО) обратился в суд с вышеуказанным иском, в котором сообщил, что по состоянию на 01.01.2023 на Едином налоговом счете ответчика имелось отрицательное сальдо в размере 124 852, 70 руб., в то числе: пени в размере 28 533, 83 руб. За период с 07.12.2024 по 19.05.2025 налогоплательщику начислены пени в размере 11 337, 78 руб. Пени начислены ввиду ненадлежащего исполнения Белошапкиной Т.В. обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, задолженность по указанным налогам и сборам взыскана с ответчика в порядке приказного производства и частично погашена ответчиком
19.05.2025 истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика пени в сумме 11 337, 78 руб. Мировым судьей 19.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-182/1/2025, который 05.08.2025 отменен по заявлению ответчика.
В связи с изложенным представитель административного истца просил взыскать с Белошапкиной Т.В. пени за период с 07.12.2024 по 19.05.2025 в размере 11 337, 78 руб.
Административный ответчик Белошапкина Т.В. в возражениях на административный иск указала, что в отношении нее в ОСП по Пуровскому району УФССП России по Ямало-Ненецкому автономному округу возбуждено исполнительное производство № 9619/25/89009-СД. До объединения исполнительных производств в сводное, ею были уплачены денежные средства в сумме 11 090 руб. 78 коп. и 11 655 руб. 61 коп., однако судебный пристав распределил денежные средство по своему усмотрению. Обращения в прокуратуру и к судебным приставам своего результата не принесли. В результате ФНС постоянно подает иски на возмещение одной и той же задолженности. В связи с изложенным в удовлетворении иска ответчик просил отказать.
Представить УФНС России по ЯНАО в возражениях на иск указал, что
Белошапкина Т.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В отношении Белошапкиной Т.В. приняты следующие меры принудительного взыскания задолженности, предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации:
Видмероприятия
№документа
Датадокумента
Сумма подокументу
Остатокнеуплаченнойсуммы
Сведения осудебномрешении
Статусисполнительногоо производства
Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47
696
27.08.2020
36381,44
141,13
-
Возбуждено 27985/20/89009- ИП 02.10.2020
Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47
268
18.03.2021
40995,60
121,60
-
Возбуждено 10185/21/89009- ИП 26.03.2021
Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47
219
21.04.2022
43926,67
323,30
-
Возбуждено 30378/22/89009- ИП 26.04.2022
Заявление на взыскание за счет им. НП по ст.48
92
13.10.2023
110974,06
28602,08
Судебный приказ № 2а- 0050/1/2024 от 09.02.2024
Возбуждено 9619/25/89009- ИП 06.02.2025
Заявление на взыскание за счет им. НП по ст.48
3367
04.03.2024
12022,12
9248,12
Судебный приказ № 2а- 0108/1/2024 от 10.04.2024
Возбуждено 9605/25/89009- ИП 06.02.2025
Заявление на взыскание за счет им. НП по ст.48
12175
05.08.2024
10494,66
10494,66
Судебный приказ № 2а- 0348/1/2024 от 28.08.2024
Возбуждено 9603/25/89009- ИП 06.02.2025
Заявление на взыскание за счет им. НП по ст.48
18582
06.12.2024
12624,40
9755,40
Судебный приказ № 2а- 0040/1/2025 от 16.01.2025
Возбуждено 77371/25/89009- ИП 26.07.2025
Заявление на взыскание за счет им. НП по ст.48
9332
27.10.2025
11337,78
11337,78
ЗВСП № 6579 от 19.05.2025, Судебный приказ № 2а- 182/1/2025 от 19.06.2025 отменен. Исковое производство № 2а- 971/2025
Не начато
Исполнительное производство № 9605/25/89009-ИП от 06.02.2024 на общую сумму 12 022.12 руб. возбуждено службой судебных приставов на основании судебного приказа № 2а-0108/1/2024 от 10.04.2024, вынесенного по заявлению Управления о вынесении судебного приказа 3367 от 04.03.2024. В данное заявление включена задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2023, а также задолженность по виду платежа «пеня» в размере 9 248.12 руб., начисленная за период с 13.10.2023 по 04.03.2024. По состоянию на 16.01.2026 остаток задолженности по исполнительному производству составляет 9 248.12 руб. по пени.
Исполнительное производство № 9603/25/89009-ИП от 06.02.2024 на сумму 10 494.66 руб. возбуждено на основании судебного приказа № 2а-0348/1/2024 от 28.08.2024, вынесенного по заявлению о вынесении судебного приказа 12175 от 05.08.2024.
В данное заявление включена задолженность в размере 10 494.66 по виду платежа «пеня» за период с 05.03.2024 по 05.08.2024. По состоянию на 16.01.2026 остаток задолженности по исполнительному производству составляет 10 494.66 руб.
Судебное производство по делу № 2а-971/2025 возбуждено на основании обращения Управления в Пуровский районный суд с административным исковым заявлением № 9332 от 27.10.2025.
Подаче искового заявление № 9332 от 27.10.2025 предшествовало обращение Управления к мировому судье судебного участка № 1 судебного района Пуровского районного суда с заявлением № 6579 от 19.05.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с Белошапкиной Т.В. задолженности по пени в размере 11 337.78 руб.
19.06.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а- 182/1/2025.
05.08.2025 мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Пуровского районного суда вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-182/1/2025.
В исковое заявление № 9332 от 27.10.2025 включена задолженность по виду платежа «пеня» в размере 11 337.78 руб., начисленная за период 07.12.2024 по 19.05.2025.
По состоянию на 16.01.2026 остаток задолженности по данному заявлению составляет 11 337.78 руб.
Таким образом, и вышеуказанные исполнительные производства, и настоящее административное дело № 2а-971/2025 включают в себя задолженность по пени, начисленную за разные периоды.
В отношении оплаты, указанной в возражениях, истец сообщил, что согласно приложенным Белошапкиной Т.В. квитанциям ею была произведена оплата в адрес УФК по ЯНАО (ОСП по Пуровскому району).
В свою очередь в адрес Управления от ОСП по Пуровскому району поступили платежные поручения:
- по исполнительному производству № 9605/25/89009-ИП от 06.02.2024 поступили платежные поручения на общую сумму 6 085.54 руб., которые распределены в соответствии с п. 8 ст.45 Кодекса, в счет погашения начислений по страховым взносам по виду платежа «налог».
- по исполнительному производству № 9603/25/89009-ИП от 06.02.2024 поступили платежные поручения на общую сумму 5 480.27 руб., которые распределены в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ в счет погашения начислений по страховым взносам по виду платежа «налог» (реестр платёжных поручений по исполнительному производству № 9603/25/89009-ИП от 06.02.2024 в приложении № 2 к настоящим пояснениям).
Согласно истории изменении сальдо ЕНС, на 26.12.2025 сальдо на ЕНС по налогам стало равным 0, в настоящее время Белошапкина Т.В. имеет задолженность только по пени.
Таким образом, Управление считает доводы Белошапкиной Т.В. не соответствующими фактическим обстоятельствам дела и не подлежащими удовлетворению.
В судебном заседании представитель административного истца Кушнир Е.А. поддержала иск и свои письменные пояснения, просила иск удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик в судебном заседании участие не принимала, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в её отсутствие.
Оценив доводы административного иска, возражений ответчика, исследовав представленные доказательства, материалы административных дел, суд пришел к следующим выводам.
В соответствии со ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление правового значения не имеет.
Из представленной истцом расшифровки задолженности, на которую начислены пени (л.д.38-41), а также административного иска (л.д.11-15), реестра платежных поручений по исполнительному производству № 9605/25/89009-ИП от 06.02.2024 (л.д.130-131), истории изменения сальдо ЕНС (л.д.132-140), постановлений о возбуждении исполнительных производств от 06.02.2025, 26.07.2025, 26.03.2021, 26.04.2022. 02.09.2020, а также постановления налогового органа от 27.08.2020, 21.04.2022, 18.03.2021 следует что при исчислении размера пени налоговым органом учтена задолженность налогоплательщика Белошапкиной Т.В. по налогам и сборам, в отношении которым налоговым органом в установленном законом порядке приняты меры взыскания. Кроме того, задолженность по налогам и сборам в полном объеме погашена административным ответчиком.
Вместе с тем погашение налогоплательщиком задолженности по налогам и сборам не освобождает его от ответственности за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей.
С 1 января 2023 года в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» все налоговые обязательства плательщиков объединены в Единый налоговый счет (ЕНС). Также указанным законом введено понятие Единого налогового платежа (ЕНП).
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе:
- налоговых деклараций (подпункт 1 пункта 5 статьи 11.3),
- налоговых уведомлений (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3),
- суммы пеней (пункт 6 статьи 11.3).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В связи с введением Единого налогового счета скорректирован порядок взыскания налоговой задолженности.
В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 основанием направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности».
Указанная форма также предусматривает содержание в требовании информации о том, что в случае изменения суммы задолженности с учетом увеличения (уменьшения) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с 01.01.2023 года не предусмотрено.
В требовании от 16.05.2023 № 239 налогоплательщику Белошапкиной Т.В. сообщалось о необходимости уплаты налогов и сборов на общую сумму 103 168, 56 руб. и пени в сумме 31 809, 13 руб. в срок до 15.06.2023 (л.д.22, 23).
Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающий взыскание сумм обязательных платежей и санкций в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с 01.01.2023 изложен в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ:
в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Кодекса).
При этом согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Кроме этого с 01.01.2023 в соответствии с законодательством о налогах и сборах суммы налоговых обязательств, указанных в решении о взыскании задолженности, не должны в обязательном порядке совпадать с суммой задолженности, поименованной в требовании.
Таким образом, налоговый орган в силу ныне действующего порядка взыскания задолженности вправе требовать взыскания задолженности в судебном порядке по ранее направленному требованию от 16.05.2023.
10.06.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика пени в сумме 11 337, 78 руб. (л.д. 85-89).
19.06.2025 мировым судьей судебного участка судебного района Тазовского районного суда, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Пуровского районного суда вынесен судебный приказ № 2а-182/1/2025 (л.д.115-116).
05.08.2025 мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Пуровского районного суда по заявлению ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-182/1/2025 (л.д.117, 118).
До настоящего времени задолженность по пени за период с 07.12.2024 по 19.05.2025 ответчиком не погашено.
Оценивая доводы ответчика о неверном распределении денежных средств, суд учитывает, что в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Таким образом, несмотря на возбуждение в отношении должника исполнительных производств и принудительное исполнение требований исполнительного документа, денежные средства, взысканные или уплаченные должником по исполнительному производству, подлежат дальнейшему распределению налоговым органом в соответствии с требованиями статьи 8 стати 45 Налогового кодекса Российской Федерации, должник (налогоплательщик) не вправе самостоятельно выбирать, какую из обязанностей исполнить.
При изложенных обстоятельствах требования налогового органа являются законными и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В связи с изложенным с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд решил:
требования административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Белошапкиной Татьяне Владимировне удовлетворить.
Взыскать с Белошапкиной Татьяны Владимировны (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН 7727406020) задолженность по пени за нарушение сроков уплаты налогов за период с 07.12.2024 по 19.05.2025 в сумме 11 337, 78 руб.
Взыскать с Белошапкиной Татьяны Владимировны (ИНН <данные изъяты>) в бюджет муниципального округа Пуровский район государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – 09 февраля 2026 года.
Председательствующий подпись М.В. Сологуб