РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 декабря 2025 года город Ноябрьск ЯНАО
Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:
председательствующего судьи Тихоновой Е.Н., при секретаре судебного заседания Мицкевич А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2627/2025 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Жаркову В.В. о взыскании обязательных платежей и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по ЯНАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Жаркову В.В. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020-2023, пени за несвоевременную уплату обязательных платежей за период с 02.12.2017 по 06.12.2024 (в т.ч. на начисленной на недоимку по земельному налогу за 2014,2016,2017,2020-2023) в общем размере 5 503,99 руб., в обоснование указав, что Жарков В.В., являясь собственником земельных участков, не исполнял обязанность по уплате земельного налога в установленный законом срок. В связи с несвоевременным погашением недоимки по налогу, на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени, о чем ответчику направлялись требования, которые не были исполнено в установленный срок. Определением мирового судьи судебного участка №4 судебного района Ноябрьского городского суда от 15 сентября 2025 года отменен судебный приказ №2а-69-1/2025.
Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик Жарков В.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
Решением Совета Усть-Щербединского муниципального образования Романовского муниципального района Саратовской области № от 28.11.2023 (с учетом последующих редакций и дополнений) ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства; и предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, установлена в размере 0,3%
Как следует из материалов дела, Жаркову В.В. с 01 июня 1992 года на праве единоличной собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № площадью № кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, и с 26 апреля 2002 года 1/787 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью № кв.м., расположенный по адресу: <адрес> МО.
Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, в указанный период ответчик является плательщиком земельного налога.
Установлено, что налоговым органом исчислен земельный налог за 2014 год в размере 464 руб., за 2016 год в размере 431 руб., о чем в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от 22.09.2017 г. (л.д.12), а также исчислен земельный налог за 2017 год в размере 411 руб., о чем направлено налоговое уведомление № от 14.08.2018 г. (л.д.13).
Документы, подтверждающие факт направления налоговых уведомлений в адрес ответчика уничтожены, в связи с истечением срока хранения на основании актов № от 15.06.2022 г. и от 02.05.2023 г. (л.д.14-15).
Кроме того, налоговым органом был исчислен земельный налог:
- за 2020 год в размере 310 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером №, о чем направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. (л.д.16), которое согласно отчету об отслеживании отправления ШПИ 80541463730654 возвращено 03.12.2021 г. отправителю в связи с истечением срока хранения;
- за 2021 год в размере 215 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером №, о чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18), которое согласно отчету об отслеживании отправления ШПИ 80536576022710 возвращено 14.11.2022 г. отправителю в связи с истечением срока хранения;
- за 2022 год в размере 208 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером №, и за 2020-2022 г.г. в размере 6 978 руб. (по 2 326 руб. за каждый год владения) в отношении земельного участка с кадастровым номером №, о чем направлено налоговое уведомление № от 12.07.2023 г. (л.д.20), которое согласно отчету об отслеживании отправления ШПИ № возвращено ДД.ММ.ГГГГ отправителю в связи с истечением срока хранения;
- за 2023 год в размере 2 383 руб. в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № (172 руб.) и № (2 211 руб.), о чем направлено налоговое уведомление № от 02.10.2024 г. (л.д.23), которое согласно отчету об отслеживании отправления ШПИ № возвращено 15.11.2024 г. отправителю в связи с истечением срока хранения.
Согласно расчету пени (л.д.33) недоимка по земельному налогу за 2014 год в сумме 464 руб. и за 2016 год в сумме 431 руб. были оплачены 15.12.2017 г., недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 411 руб. оплачена 19.11.2019 г. Указанное подтверждено представителем административного истца, изложенных в письменных пояснениях (л.д.52-54).
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Статьей 72 НК Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения отношений) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленной законодательством о налогах и сборах датой уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Представленный налоговым органом расчет пени признается судом математически верным.
Так, согласно расчету пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога, произведенному до 01.01.2023 г.:
- на недоимку по земельному налогу за 2014 год (срок уплаты 01.12.2017 г.) на сумму 464 руб. за период с 02.12.2017 по 14.12.2017 г. начислена пени в размере 1,66руб. (оплата 15.12.2017 г.);
- на недоимку по земельному налогу за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017 г.) на сумму 431 руб. за период с 02.12.2017 по 14.12.2017 г. начислена пени в размере 1,54 руб. (оплата 15.12.2017 г.);
- на недоимку по земельному налогу за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018 г.) на сумму 411 руб. за период с 04.12.2018 по 18.11.2019 г. начислена пени в размере 35,81 руб. (оплата 19.11.2019 г.);
- на недоимку по земельному налогу за 2020 год (срок уплаты 01.12.2021 г.) на сумму 310 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 г. (с учетом периода приостановления начисления пени и поступивших платежей) начислена пени в размере 20,34 руб.;
- на недоимку по земельному налогу за 2021 год (срок уплаты 01.12.2020 г.) на сумму 215 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 г. начислена пени в размере 1,61 руб..
Таким образом, в период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. на недоимку по земельному налогу за 2014, 2016, 2017, 2020, 2021 г.г. начислена пени в сумме 60,96 руб.
Как следует из письменных пояснений представителя налогового органа (л.д.52-54) задолженность по земельному налогу за 2020 год в порядке зачета в сумме 78,02 руб. погашена 10.11.2022 г., а оставшаяся сумма 231,98 руб. погашена 06.05.2025 г.
С учетом поступивших 03.07.2025 г. и 19.09.2025 г. единых налоговых платежей сумма недоимок по земельному налогу за 2020 год составила 452,88 руб., по земельному налогу за 2021 год – 452,88 руб., за 2022 год – 493,55 руб.
В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом (л.д.34), на отрицательное сальдо ЕНС, начислены пени в следующем размере:
- за период с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г. (земельный налог за 2020 и 2021 г.г. в сумме 446,98 руб.) в размере 22,80 руб.;
- за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. в размере 2,79 руб.;
- за период с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. в размере 6,08 руб.;
- за период с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г. в размере 8,14 руб.;
- за период с 30.10.2023 г. по 01.12.2023 г. в размере 7,38 руб.;
- за период с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г. (земельный налог за 2020 и 2021 г.г. в сумме 7 632,98 руб. ) в размере 61,06 руб.;
- за период с 18.12.2023 г. по 28.07.2024 г. в размере 911,89 руб.;
- за период с 29.07.2024 г. по 15.09.2024 г. в размере 224,41 руб.;
- за период с 16.09.2024 г. по 27.10.2024 г. в размере 203,04 руб.;
- за период с 28.10.2024 г. по 02.12.2024 г. в размере 192,35 руб.;
- за период с 03.12.2024 г. по 05.12.2025 г. в размере 21,03 руб.
Всего за период с 02.12.2017 г. по 05.12.2024 г. начислено пени в сумме 1 721,93 руб. (60,96 руб. (02.12.2017 – 31.12.2022 г.) + 1660,97 руб. (01.01.2023 – 05.12.2024 г.).
Вместе с тем, указание в административном иске на окончание периода начисления пени, приходящееся на 06.12.2024 г. суд признает ошибочным, поскольку в обоснование заявленных требований представлен расчет пени по состоянию на 05.12.2024 г., и признан математически верным.
Обращаясь с настоящим административным иском представителем административного истца заявлено ко взысканию пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов в сумме 1 721,91 руб.
Частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Установлено, что путем математического сложения сумм пени, начисленных в период с 02.12.2017 по 31.12.2022 г. и с 01.01.2023 – 05.12.2024 г. общая сумма пени составила 1 721,93 руб., что является большей суммой по отношению к заявленной ко взысканию в административном иске, однако, рассматриваемом случае основания для выхода за пределы заявленных требований у суда отсутствуют.
В связи с ненадлежащим неисполнением обязанности по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования: № по состоянию на 02 июня 2022 года со сроком исполнения до 18 ноября 2022 года об уплате недоимки по земельному налогу и пени; и № по состоянию на 09 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года об уплате недоимки по земельному налогу и пени за его несвоевременную уплату (отрицательное сальдо ЕНС) (л.д.27-28).
Ввиду того, что указанные требования не были исполнены налогоплательщиком надлежащим образом, налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа.
В связи с неуплатой налогов и пени по ЕНС, налоговый орган посредством почтового отправления, которому присвоен ШПИ № направил Жаркову В.В. требование № по состоянию на 09 июля 2023 года, со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года, и согласно отчету отслеживания было возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения 26 октября 2023 года.
17 апреля 2024 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика Жаркова В.В. в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании № от 09 июля 2023 года в размере 8 298,83руб.(л.д.29), которое было направлено в адрес административного ответчика посредством почтового отправления (ШПИ №).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй части 4 статьи 48 НК РФ).
Установлено, что 06 февраля 2025 года налоговый орган направил заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Жаркова В.В. недоимки по земельному налогу за 2020-2023 и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2017 по 06.12.2024. на сумму 11 737,89 руб. 06 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка N 3 судебного района Ноябрьского городского суда ЯНАО вынесен судебный приказ №2а-69-1/2025, который в последующем был отменен определением мирового судьи судебного участка N4 судебного района Ноябрьского городского суда от 15 сентября 2025 года.
С настоящими административными иском налоговый орган обратился в суд 06 ноября 2025 года, то есть в установленный законом срок.
Учитывая изложенные, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.
В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Ноябрьск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округ удовлетворить.
Взыскать с Жаркова В.В. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по налогам и пени в общем размере 5 503 (пять тысяч пятьсот три) рубля 99 копеек, из них:
- недоимка по земельному налогу за 2020, 2021 и 2022 годы в размере 3 782 рубля 08 коп.
- пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 1721 рубль 91 копейка.
Взыскать с Жаркова В.В. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.
Председательствующий судья: (подпись)
Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-2627/2025