РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
8 июля 2026 года город Ноябрьск ЯНАО
Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.
при помощнике судьи Ишмуратовой Г.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1593/2026 иску управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Жогину Эдуарду Валерьевичу о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, установил:
Административный истец УФНС по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика Жогина Э.В. налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 926 рублей. В обоснование требований указано, что административный ответчик неоднократно представлял налоговые и уточненные налоговые декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. В ходе камеральной проверки последней уточненной налоговой декларации выявлено занижение налогоплательщиком суммы налога, что повлекло необоснованный возврат. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № сумма налога, излишне заявленного к возмещению, уменьшена на 5 926 рублей. Не согласившись с решением, налогоплательщик обжаловал его в вышестоящий налоговый орган, но ДД.ММ.ГГГГ его жалоба оставлена без удовлетворения. До настоящего времени решение не исполнено, доплата налога не осуществлена.
Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, их явка в суд обязательной не признавалась. Представитель административного истца просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на иске настаивала, указав на непоступление ко дню рассмотрения дела денежных средств в счет уплаты налога и пени. Административный ответчик, указав на отпуск и отсутствие в г.Ноябрьске, заявил ходатайство об отложении рассмотрения дела, в удовлетворении которого отказано ввиду непредставления каких-либо доказательств указанных обстоятельств, отношение к иску не выразил, возражений по существу предъявленных к нему требований не представил.
В указанных обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:
Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Административный ответчик Жогин Э.В. является налоговым резидентом Российской Федерации, в связи с чем обязан уплачивать указанный выше налог.
В соответствии с п.1 и 3 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Как установлено подп.3 п.1 ст.219 НК РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с п.3 ст.210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Социальный налоговый вычет в сумме расходов за оказанные медицинские услуги предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданного налогоплательщику медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения. Социальный налоговый вычет в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документов, подтверждающих его фактические расходы на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения.
Указанный выше социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период (п.2 ст.219 НК РФ).
Форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 8 ноября 2023 года № ЕА-7-11/824@.
Перечень документов, подлежащих предоставлению налогоплательщиком в целях получения социального налогового вычета на лечение и (или) приобретение медикаментов определен в письме ФНС России от 22 ноября 2012 года № ЕД-4-3/19630@. В данный перечень включены: Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ; договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (копия, но налоговый орган вправе запросить оригиналы); выданная медицинским учреждением справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации; выданный лечащим врачом рецептурный бланк со штампом «для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»; документы, подтверждающие оплату медикаментов (копия, но налоговый орган вправе запросить оригиналы); документ, подтверждающий степень родства (свойства); заявление на возврат НДФЛ (в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату). Данный перечень в полной мере соответствует содержанию письма Минфина России от 10 января 2025 года № 03-04-05/404 и приказа Минздрава России от 24 ноября 2021 года № 1094н.
В тех случаях, когда назначение лекарственных препаратов не оформляется на рецептурном бланке, вместо него в качестве подтверждения фактических расходов налогоплательщика на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения возможно использование сведений из медицинской документации пациента. К документам, подтверждающим назначение врача (сведениям из медицинской карты), необходимо приложить кассовый чек из аптечной организации, осуществившей отпуск лекарственного препарата для медицинского применения (письмо Минфина России от 10 января 2025 года № 03-04-05/404, письмо ФНС России от 16 июня 2022 года № БС-3-11/6276@).
Помимо этого по смыслу совокупности положений п.6 и 10 утвержденного приказом Минздрава России от 14 сентября 2020 года № 972н Порядка выдачи медицинскими организациями справок и медицинских заключений назначение препарата может быть подтверждено справкой, выданной на основании записей в медицинской документации пациента, внесенных лечащим врачом, другими врачами-специалистами, принимающими непосредственное участие в медицинской обследовании и лечении пациента, на бумажном носителе с проставлением штампа медицинской организации или на бланке медицинской организации (при наличии), подписанной врачом и заверенной личной подписью врача и печатью медицинской организации (при наличии), на которых полностью идентифицируется полное наименование медицинской организации в соответствии с учредительными документами.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ Жогин Э.В. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявил о предоставлении ему социального налогового вычета по расходам на медицинские услуги в размере 71 060 рублей. Заявленная сумма налогового вычета составила 9 238 рублей. К заявлению прилагались справки об оплате медицинских услуг и копия свидетельства о браке (л.д.10-16).
Проведя камеральную проверку, налоговый орган каких-либо нарушений не выявил и перечислил налогоплательщику заявленные им 9 238 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик подал в налоговый орган уточненную (корректирующую №) налоговую декларацию по НДФЛШ за ДД.ММ.ГГГГ, заявив социальный налоговый вычет по расходам на лекарственные препараты медицинского применения в сумме 45 581 рубль. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, определена в 5 926 рублей. К заявлению прилагались копии кассовых чеков, рецептов, медицинских заключений, свидетельства о рождении (л.д.17-39).
Получив декларацию, налоговый орган провел камеральную налоговую проверку, в ходе которой выявил нарушение, а именно нечитаемость представленных документов, и рекомендовал налогоплательщику устранить данное нарушение путем представления уточненной (корректирующей №) налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ с приложением документов в четком читаемом формате, а также отобразив в этой декларации налоговый вычет, предоставленный ему по первичной налоговой декларации. Согласно акту проверки от ДД.ММ.ГГГГ № указанные Жогиным Э.В. 9 238 рублей сочтены излишне заявленными к возмещению (л.д.40-41). Данный акт направлен налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (далее – ЛКН, л.д.42).
О рассмотрении материалов налоговой проверки налогоплательщик был извещен таким же способом (л.д.43-44).
Решением от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган отказал в привлечении административного ответчика к налоговой ответственности в связи с подачей им очередной уточненной налоговой декларации, о чем на следующий день сообщил заявителю (л.д.45-48).
Уточненная (корректирующая №) декларация представлена Жогиным Э.В. ДД.ММ.ГГГГ. В ней вновь был заявлено социальный налоговый вычет по расходам на лекарственные препараты для медицинского применения в сумме 45 581 рубль, сумма налога к возврату из бюджета определена в 5 926 рублей (л.д.49-52).
Проведя камеральную проверку ДД.ММ.ГГГГ и не выявив нарушений, налоговый орган перечислил налогоплательщику заявленные им 5 926 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган уточненную (корректирующую №) налоговую декларацию, заявив социальный налоговый вычет как по расходам на медицинские услуги (71 060 рублей), так и по расходам на лекарственные препараты для медицинского применения (45 581 рубль). Сумма налога, заявленная налогоплательщиком как подлежащая возврату из бюджета, составила 15 164 рубля (л.д.53-56).
Получив декларацию, налоговый орган провел очередную камеральную проверку.
Согласно акту от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.57-59) сумма налога, подлежащая возврату по уточненной налоговой декларации, составляет 15 164 рубля, а по данным налогового органа она составляет 9 238 рублей, поскольку налогоплательщиком в подтверждение правомерности заявленного социального налогового вычета представлены документы в нечитаемом формате. По указанной причине в предоставлении социального налогового вычета по расходам на лекарственные препараты налогоплательщику отказано в полном объеме. Социальный налоговый вычет на медицинские услуги одобрен. После приведения налоговой декларации в соответствие сумма налога, излишне заявленная к возмещению, составляет 5 926. После представления документов, подтверждающих правомерность заявленных налоговых вычетов, заявленные вычеты будут предоставлены в полном объеме.
Акт направлен налогоплательщику через ЛКН, как и извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки (л.д.60-62).
Решением от ДД.ММ.ГГГГ №.1624 в привлечении Жогина Э.В. к налоговой ответственности отказано, сумма налога, излишне заявленного к возмещению, уменьшена на 5 926 рублей, данное решение налогоплательщик получил (л.д.63-66).
ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик обратился в вышестоящий налоговый орган, указав, что уже получил налоговый вычет, и просил «обнулить» требование о возврате налогового вычета в размере 5 926 рублей за приобретение медикаментов в ДД.ММ.ГГГГ (л.д.67-68).
Решением МРИ ФНС по УрФО от ДД.ММ.ГГГГ № жалоба Жогина Э.В. оставлена без удовлетворения, решение УФНС по ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ № утверждено. Копия решения в тот же день направлена заявителю через ЛНК (л.д.69-71).
До настоящего времени излишне возвращенные административному ответчику 5 926 рублей в бюджет не внесены. Решение вышестоящего налогового органа не обжаловано.
В соответствии с п.2 ст.11, п.2, подп.10.1 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупной обязанностью является общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации на основе в том числе решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на которое указанным физическим лицом подана апелляционная жалоба, – со дня вступления в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.
Поскольку административным ответчиком на решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № подавалась апелляционная жалоба, излишне возвращенный ему налог на доходы в размере 5 926 рублей в совокупной обязанности не учитывается.
Согласно подп.2 п.8 ст.48 НК РФ для применения мер взыскания в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подп.10.1 п.5, подп.3.1-3.3 п.7 ст.11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением в случае, если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
Такое обращение должно последовать в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей (подп.2 п.10 ст.48); со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей (подп.3 п.10 ст.48).
Решение по жалобе Жогина Э.В. принято вышестоящим налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, сумма подлежащей взысканию в судебном порядке задолженности превышает 3 000 рублей.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.
В установленных обстоятельствах требования административного иска о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2024 год в размере 5 926 рублей являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
Административный иск управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.
Взыскать с Жогина Эдуарда Валерьевича ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), зарегистрированного и проживающего в <адрес> налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 5 926 (пять тысяч девятьсот двадцать шесть) рублей.
Взыскать с Жогина Эдуарда Валерьевича ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), зарегистрированного и проживающего в <адрес>), государственную пошлину в бюджет городского округа город Ноябрьск в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.
Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина
Решение принято в окончательной форме 10 июля 2026 года.
Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-1593/2026.