РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 февраля 2026 года г. Нефтеюганск
Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:
председательствующего судьи Ахметовой Э.В.
при секретаре Фаткуллиной З.А., с участием представителя ответчика адвоката Александрова В.Г.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонная Инспекции ФНС России №10 по ХМАО-Югре к Разореновой ЕР о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась с административным иском к Разореновой Ю.Е. о взыскании:
- пени в размере 28 рублей 13 копеек с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 245 рублей;
- пени в размере 28 рублей 13 копеек с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 245 рублей;
- пени в размере 1 176 рублей 57 копеек с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за (дата) год в размере 10 245 рублей 97 копеек;
- пени в размере 5 195 рублей 08 копеек с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за (дата) год в размере 45 842 рубля;
- пени в размере 3 859 рублей 74 копейки с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за (дата) год в размере 33 611 рублей 65 копеек;
- пени в размере 982 рубля 28 копеек с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за (дата) год в размере 8 553 рубля 92 копейки, всего на сумму 11 269,93 руб.
Требования мотивированы тем, что налогоплательщику начислены пени на основании ст. 75 Налогового кодекса за неуплату налогов и сборов.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее — ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.
Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.
На основании ст. 69 Налогового кодекса налогоплательщику по почте заказными письмами направлено требование от (дата) №№ на сумму отрицательного сальдо в размере 42410,57 руб., со сроком исполнения (дата) В установленный срок не исполнено.
При этом налоговой инспекцией предприняты меры по взысканию недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС за период (дата)-(дата) гг., налога на имущество физического лица за период (дата)-(дата). Административному истцу мировым судьей выдан судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство.
Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее — КАС РФ), направлено заявление о вынесении судебного приказа от (дата) на сумму задолженности в размере 11 269,93 руб. Мировым судьёй вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от (дата)
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены почтой, согласно исковому заявлению просит о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Разоренова Ю.Е. в судебное заседание также не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась путем направления повесток по месту жительства ((адрес)). Почтовые отправления возращены по истечении срока хранения отправления. Фактическое место нахождения не известно в связи с чем назначен адвокат.
Представитель ответчика адвокат Александров В.Г. в судебном заседании с иском не согласился.
Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).
С 1 января 2017 г. в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.
Как следует из материалов дела, налогоплательщик Разоренова Ю.Е. (дата) г.р. состоит на учете в налоговом органе, при этом предпринимательскую деятельность прекратила (дата), согласно сведениям с сайта ФНС России.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
Разореновой Ю.Е. начислены страховые взносы:
в совокупном фиксированном размере за (дата) год – 10245,97 р., в совокупном фиксированном размере за (дата) год – 45842 р.,
ОПС за (дата) год – 33611,65 р., ОМС за (дата) год – 8553,92р., что соответствует требованиям налогового законодательства с учетом пропорциональности количеству ведения предпринимательской деятельности в (дата) году, в котором данная деятельность прекращена.
Судом также установлено, что Разореновой Ю.Е. на праве собственности как минимум в (дата)-(дата). принадлежало недвижимое имущество, квартира, расположенная по адресу: (адрес) в связи с чем последней на основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество за (дата) год - 245р., за (дата) год – 245р.
Указанные налоги на имущество не оплачены, в том числе и после выставления требований.
Судом установлено, что в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и на ОМС, а также налога на имущества, после прекращения Разореновой Ю.Е. предпринимательской деятельности, налоговой инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ мировому судье подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной налоговой задолженности.
Так, мировым судьёй вынесен судебный приказ:
от (дата) №№ о взыскании недоимки на общую сумму 108 384,08 руб., в том числе: по налогу на имущество за (дата)-(дата) 490 р., пени по (дата) страховые взносы ОПС- 33611р. за (дата), ОМС за (дата) год – 8553,92р., за (дата)-(дата) годы – 56087,97 руб.(л.д. (иные данные))
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Вышеуказанный судебный приказ в электронном виде были направлен Межрайонной ИФНС в Отделение судебных приставов (иные данные), на основании чего возбуждено исполнительное производство:
№ № от (дата) на сумму 108 384 руб., которое объединено в сводное производство№№, в рамках которого с должника взысканы денежные средства во исполнение № начиная с (дата), до указанной даты удержания не производились.
Налоговой инспекцией начислены пени налогоплательщику за период с (дата) по (дата) по вышеуказанным недоимкам на общую сумму 11269,93 руб., связи с чем суд разрешая требования административного истца, учитывает, что согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Учитывая, что административным ответчиком не были оплачены указанные страховые взносы на ОПС и ОМС за период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности за (дата)-(дата) годы, а также налог на имущество за (дата)-(дата), в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, то налоговый орган обоснованно начислил пени за период неисполнения данной обязанности.
Вместе с тем, суд учитывая остаток задолженности по недоимкам на начало спорного периода начисления пени, приходит к выводу о том, что с Разореновой Ю.Е. подлежат взысканию пени в следующем в размере:
- пени в размере 28 рублей 13 копеек с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 245 рублей;
- пени в размере 28 рублей 13 копеек с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 245 рублей;
период дн. ставка, % делитель пени,
(дата) – (дата) 109 16 300 14,24
(дата) – (дата) 49 18 300 7,20
(дата) – (дата) 42 19 300 6,52
(дата) – (дата) 1 21 300 0,17
Пени: 28,13
- пени в размере 1 176 рублей 57 копеек с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по страховым взносам, в совокупном фиксированном размере за (дата) год в размере 10 245 рублей 97 копеек;
период дн. ставка, % делитель пени,
(дата) – (дата) 109 16 300 595,63
(дата) – (дата) 49 18 300 301,23
(дата) – (дата) 42 19 300 272,54
(дата) – (дата) 1 21 300 7,17
Пени: 1 176,57
- пени в размере 5 195 рублей 08 копеек с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по страховым взносам, в совокупном фиксированном размере за (дата) год в размере 45 842 рубля;
период дн. ставка, % делитель пени,
(дата) – (дата) 109 16 300 2 664,95
(дата) – (дата) 49 18 300 1 347,75
(дата) – (дата) 42 19 300 1 219,40
(дата) – (дата) 1 21 300 32,09
Пени: 5 264,19
- пени в размере 3 859 рублей 74 копейки с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата) год в размере 33 611 рублей 65 копеек;
период дн. ставка, % делитель пени,
(дата) – (дата) 109 16 300 1 953,96
(дата) – (дата) 49 18 300 988,18
(дата) – (дата) 42 19 300 894,07
(дата) – (дата) 1 21 300 23,53
Пени: 3 859,74
- пени в размере 982 рубля 28 копеек с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за (дата) год в размере 8 553 рубля 92 копейки, период дн. ставка, % делитель пени, ?
(дата) – (дата) 109 16 300 497,27
(дата) – (дата) 49 18 300 251,49
(дата) – (дата) 42 19 300 227,53
(дата) – (дата) 1 21 300 5,99
Пени: 982,28, всего на сумму 11 269,93 руб.
Таким образом, суд, проведя расчет сумм пени, определяет ко взысканию пени в размере 11 269,93 руб., удовлетворяя иск.
В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. фз №154 от 20.07.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика посредством сервиса Личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от (дата) № № на сумму отрицательного сальдо в размере 41410,57 руб., пени 3041,59 руб. со сроком исполнения (дата) при этом поскольку сальдо ЕНС не достигало нулевого показателя, повторного предъявления требования налогоплательщику не требовалось. (дата) выдан последний судебный приказ с взысканием пени по состоянию на (дата) при этом административный истец не утрачивает право на начисление пеней, поскольку судебные акты по настоящее время не исполнены в полном объеме, находятся на принудительном исполнении.
На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ мировому судье подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной налоговой задолженности, начисленные на вышеуказанные недоимки за период с (дата) по (дата). (дата) мировым судьей отказано в выдаче судебного приказа ввиду не бесспорности требований, которое ИФНС №10.
(дата) административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде, в пределах 6 месяцев с даты отказа в выдаче судебного приказа.
Принимая во внимание изложенное, суд удовлетворяет требования налогового органа частично.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить.
Взыскать с Разореновой ЕЮ (ИНН №), имеющуюся налоговую задолженность, а именно:
- пени в размере 28 рублей 13 копеек с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 245 рублей;
- пени в размере 28 рублей 13 копеек с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 245 рублей;
- пени в размере 1 176 рублей 57 копеек с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по страховым взносам, в совокупном фиксированном размере за (дата) год в размере 10 245 рублей 97 копеек;
- пени в размере 5 195 рублей 08 копеек с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по страховым взносам, в совокупном фиксированном размере за (дата) год в размере 45 842 рубля;
- пени в размере 3 859 рублей 74 копейки с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата) год в размере 33 611 рублей 65 копеек;
- пени в размере 982 рубля 28 копеек с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за (дата) год в размере 8 553 рубля 92 копейки, всего на сумму 11 269,93 руб.
Взыскать с Разореновой Юлии Евгеньевны (ИНН №)в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Председательствующий подпись Э.В. Ахметова