РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24.02.2026 Новоуренгойский городской суд Ямало–Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Зыряновой Ж.Л., при секретаре Логачевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Хаджаеву М.М, о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - Управление ФНС России по ЯНАО) обратился в суд с вышеуказанным иском. В обоснование указал, что административный ответчик Хаджаев М.М. являясь налогоплательщиком, обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 06.01.2023 у Хаджаева М.М. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 294 971 рубль 78 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 992 рубля 53 копейки, в том числе: 13 644 рубля 69 копеек – налог, 347 рублей 84 копейки – пени. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком – физическим лицом следующих начислений: по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 525 рублей, пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 170 рублей 16 копеек; по налогу на имущество за 2016 год в размере 947 рублей 69 копеек, за 2017 год 2 172 рубля, пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 177 рублей 68 копеек. В нарушение положений налогового законодательства административный ответчик обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил. Учитывая изложенное, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг и дд.мм.гггг Хаджаеву М.М. направлены требования, которые административным ответчиком также исполнены не были. Просит суд взыскать с Хаджаева М.М. задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 525 рублей, пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 170 рублей 16 копеек; по налогу на имущество за 2016 год в размере 947 рублей 69 копеек, за 2017 год 2 172 рубля, пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 177 рублей 68 копеек.
Представитель административного истца Васильева А.Н. в судебном заседании участия не принимала, в исковом заявлении просила рассмотреть дело без участия представителя.
Административный ответчик Хаджаев М.М. в судебном заседании участия не принимал, представил возражения на административное исковое заявление, из которых следует, что дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка <суммы изъяты> судебного района города окружного значения Новый Уренгой ЯНАО постановлен судебный приказ о взыскании с Хаджаева М.М., в том числе, задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 525 рублей, пени в размере 170 рублей 16 копеек; по налогу на имущество за 2016 год в размере 947 рублей 69 копеек, за 2017 год 2172 рубля, пени в размере 177 рублей 68 копеек. Определением и.о. мирового судьи судебного участка <суммы изъяты> судебного района города окружного значения Новый Уренгой ЯНАО от дд.мм.гггг вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ответчика. Поскольку с требованием о взыскании задолженности по налогам в шестимесячный срок налоговый орган не обратился, возможность взыскания указанной задолженности утрачена административным истцом до вступления в силу изменений в Налоговый кодекс РФ, внесенных Федеральным законом от дд.мм.гггг № 263-ФЗ. Оснований для восстановления пропущенного срока, согласно правовой позиции административного ответчика, не имеется, поскольку налоговому органу было достоверно известно об отмене судебного приказа от дд.мм.гггг.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы - ст. 19 НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.
В свою очередь, под задолженностью в соответствии со статьей 11 Кодекса понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе квартира, гараж.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ является календарный год.
За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность.
Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
В статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются объекты налогообложения, которыми признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации
Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 указанного Кодекса).
В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Ставки транспортного налога в ЯНАО, порядок и сроки его уплаты в 2017 году был установлен Законом ЯНАО от 25.11.2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» (принят Государственной Думой Ямало-Ненецкого автономного округа 21.11.2002).
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе квартира, гараж.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также начисления пени (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 6 ст. 69 указанного Кодекса требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как следует из материалов дела, административный ответчик Хаджаев М.М., ИНН <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу.
Как установлено судом, административному ответчику Хаджаеву М.М. на праве собственности, в период с 2016 по 2017 принадлежало следующее недвижимое имущество:
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: <суммы изъяты>, площадью <суммы изъяты> кв.м.;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером: <суммы изъяты>, площадью <суммы изъяты> кв.м.;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером: <суммы изъяты>, площадью <суммы изъяты> кв.м.;
- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: <суммы изъяты>, площадью <суммы изъяты> кв.м.
В 2017 году Хаджаеву М.М. принадлежали следующие транспортные средства:
- автомобиль легковой, Toyota Camry, VIN – <суммы изъяты>, год выпуска – 2004, государственный регистрационный знак <суммы изъяты>;
- автомобиль легковой, Toyota Land Cruiser 200, VIN – <суммы изъяты>, год выпуска 2012, государственный регистрационный знак <суммы изъяты>
- автомобиль ГАЗ 3110, VIN – <суммы изъяты>, год выпуска 1998, государственный регистрационный знак <суммы изъяты>.
Как следствие, суд приходит к выводу, что Хаджаев М.М. в спорный период являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса РФ.
Как следует из искового заявления, по состоянию на дд.мм.гггг у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 294 971 рубль 78 копеек, которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 992 рубля 53 копейки, в том числе: 13 644 рубля 69 копеек – налог, 347 рублей 84 копейки – пени.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком – физическим лицом следующих начислений: по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 525 рублей, пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 170 рублей 16 копеек; по налогу на имущество за 2016 год в размере 947 рублей 69 копеек, за 2017 год 2 172 рубля, пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 177 рублей 68 копеек.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 того же Кодекса налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из материалов дела следует, что административному ответчику в связи с наличием права собственности на вышеуказанное имущество направлялись налоговые уведомления <суммы изъяты> от дд.мм.гггг, <суммы изъяты> от дд.мм.гггг.
Указанные налоговые уведомления направлялись заказными письмами с уведомлениями по адресу регистрации. Однако в установленный законом срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога из ставки для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога в адрес Хаджаеву М.М. направлялись требования <суммы изъяты> от дд.мм.гггг, <суммы изъяты> от дд.мм.гггг, <суммы изъяты> от дд.мм.гггг и <суммы изъяты> от дд.мм.гггг об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.
Данные требования в установленный срок исполнены не были, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
В силу п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Аналогичные положения содержит ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Таким образом, по смыслу действующего законодательства удовлетворение требований налогового органа о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени является возможным в случае соблюдения налоговым органом срока на обращение в суд. При этом проверке подлежит соблюдение не только срока на обращение в суд с административным иском со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, но и срок, в течение которого налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа.
дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка <суммы изъяты> судебного района города окружного значения Новый Уренгой ЯНАО постановлен судебный приказ о взыскании с Хаджаева М.М., в том числе, задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 525 рублей, пени в размере 170 рублей 16 копеек; по налогу на имущество за 2016 год в размере 947 рублей 69 копеек, за 2017 год 2172 рубля, пени в размере 177 рублей 68 копеек.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка <суммы изъяты> судебного района города окружного значения Новый Уренгой ЯНАО от дд.мм.гггг вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ответчика.
В пункте 3 ст. 48 НК РФ указано, что отмена судебного приказа предоставляет право налоговому органу обратиться в порядке искового производства в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве также в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Следовательно, срок для обращения налогового органа с соответствующим иском в суд истек дд.мм.гггг.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился только дд.мм.гггг, со значительным пропуском установленного законом срока.
Наличия уважительных причин для пропуска налоговым органом срока на обращение в суд и, как следствие, оснований для его восстановления по соответствующему ходатайству представителя административного истца не имеется.
При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом не представлено доказательств соблюдения порядка взыскания задолженности, а также пропущен срок на обращение в суд, оснований для его восстановления судом не установлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Хаджаеву М.М, о взыскании задолженности по налогам и пени, оставить без удовлетворения.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа через Новоуренгойский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Судья Зырянова Ж.Л.