РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2026 года город Новый Уренгой
Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:
председательствующего судьи Волошиной С.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Фаградян Д.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1, ФИО2 в лице законного представителя Мирзоевой Я.И. о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу обратился в Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа с административным исковым заявлением к Мурзаевой Я.И. о взыскании с Мурзаевой Я.И. законного представителя ФИО1 задолженности в сумме 48 901,90 руб., в том числе НДФЛ за дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг в сумме 39 220 руб., пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 9 681,90 руб.
Требования административного иска мотивированы тем, что налогоплательщик Мурзаева Я.И. является законным представителем ФИО1, дд.мм.гггг года рождения. У налогоплательщика ФИО1 по состоянию на дд.мм.гггг образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45 945.45 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на дату подачи искового заявления дд.мм.гггг задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 48 901,90 руб., в т.ч. налог 39 720 руб., пени 9 681,90 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не своевременной уплатой) налогоплательщиком НДФЛ за дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг в сумме 39 200 руб., пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 9 681,90 руб. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предъявлению налоговой декларации на пологу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ за дд.мм.гггг. В отношении ФИО1 поступили сведения из Росреестра об отчуждении ею в дд.мм.гггг объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Кодекса. Расчет налога на доходы физических лиц в связи с продажей в дд.мм.гггг <данные изъяты> доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации дд.мм.гггг, дата снятия с регистрации дд.мм.гггг, цена сделки <суммы изъяты>. ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества в размере <суммы изъяты>., налоговая база для исчисления налога составила <суммы изъяты>. общая сумма налога, исчисленная к уплате 39 720 руб. По итогам камеральной налоговой проверки вынесено решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности <данные изъяты> от дд.мм.гггг, поскольку на момент вынесения решения ФИО1 было 3 года. дд.мм.гггг представителем налогоплательщика был произведен единый налоговый платеж в сумме 500 руб. По состоянию на дату направления иска задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 39 220 руб. не погашена. На основании п.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 9 681,09 руб. начислена налоговым органом на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, при этом налоговым органом учтено, что представителем ФИО9 неоднократно пополнялся единый налоговый счет, так сумма пени по состоянию на дд.мм.гггг составляла 12 268,96 руб. сумма долга по НДФЛ, числящегося на дд.мм.гггг в размере 39 220 руб. в настоящий момент приостановлена для взыскания налоговым органом, в налоговых обязательствах операция о приостановлении взыскания указанной задолженности по сроку уплаты дд.мм.гггг отражена дд.мм.гггг, так как срок по приостановленной задолженности более даты поступления платежей, то платежные документы 10 000 руб. от дд.мм.гггг, 10 000 руб. от дд.мм.гггг, поступившие после дд.мм.гггг в налоговых обязательствах по НДФЛ сторнированы и в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтены в счет погашения задолженности по пени. Требование об уплате налога <данные изъяты> от дд.мм.гггг на сумму налога 39 720 руб., пени 7 059,57 руб. со сроком уплаты дд.мм.гггг направлено в личный кабинет налогоплательщика. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности <данные изъяты> от дд.мм.гггг, налоговым органом сформировано решение о взыскании от дд.мм.гггг <данные изъяты>. Поскольку отрицательное сальдо НДС налогоплательщиком не погашено, налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам, который был отменен по заявлению должника, после чего с настоящими административными исковыми требованиями.
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу обратился в Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа с административным исковым заявлением к Мурзаевой Я.И. о взыскании с Мурзаевой Я.И. законного представителя ФИО2 задолженности в сумме 44 272,65 руб., в том числе НДФЛ за дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг в сумме 34 591,56 руб., пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 9 681,90 руб.
Требования административного иска мотивированы тем, что налогоплательщик Мурзаева Я.И. является законным представителем ФИО4, дд.мм.гггг года рождения. У налогоплательщика ФИО2 по состоянию на дд.мм.гггг образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45 945,45 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на дату подачи искового заявления дд.мм.гггг задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 44 272,65 руб., в т.ч. налог 34 591,56 руб., пени 9 681,90 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не своевременной уплатой) налогоплательщиком НДФЛ за дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг в сумме 34 591,56 руб., пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 9 681,90 руб. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предъявлению налоговой декларации на пологу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ за дд.мм.гггг. В отношении ФИО2 поступили сведения из Росреестра об отчуждении им в дд.мм.гггг объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Кодекса. Расчет налога на доходы физических лиц в связи с продажей в дд.мм.гггг <данные изъяты> доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации дд.мм.гггг, дата снятия с регистрации дд.мм.гггг, цена сделки <суммы изъяты>. ФИО2 получен доход от продажи недвижимого имущества в размере <суммы изъяты>, налоговая база для исчисления налога составила <суммы изъяты>. общая сумма налога, исчисленная к уплате 39 720 руб. По итогам камеральной налоговой проверки вынесено решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности <данные изъяты> от дд.мм.гггг, поскольку на момент вынесения решения ФИО2 не достиг 16 лет. По состоянию на дату направления иска задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 34 591,56 руб. не погашена. На основании п.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пени за период с 16.07.20234 по дд.мм.гггг в сумме 9 681,09 руб. начислена налоговым органом на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, при этом налоговым органом учтено, что представителем ФИО2 неоднократно пополнялся единый налоговый счет, так сумма пени по состоянию на дд.мм.гггг составляла 12 244,08 руб. сумма долга по НДФЛ, числящегося на дд.мм.гггг в размере 34 591,56 руб. в настоящий момент приостановлена для взыскания налоговым органом, в налоговых обязательствах операция о приостановлении взыскания указанной задолженности по сроку уплаты дд.мм.гггг отражена дд.мм.гггг, так как срок по приостановленной задолженности более даты поступления платежей, то платежные документы 8 000 руб. от дд.мм.гггг, 200 руб. от дд.мм.гггг, поступившие после дд.мм.гггг в налоговых обязательствах по НДФЛ сторнированы и в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтены в счет погашения задолженности по пени. Требование об уплате налога <данные изъяты> от дд.мм.гггг на сумму налога 39 720 руб., пени 7 059,57 руб. со сроком уплаты дд.мм.гггг направлено в личный кабинет налогоплательщика. Поскольку отрицательное сальдо НДС налогоплательщиком не погашено, налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам, который был отменен по заявлению должника, после чего с настоящими административными исковыми требованиями.
Определением Новоуреногойского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 29.01.2026 года для совместного рассмотрения и разрешения административное дело № 2а-617/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 в лице законного представителя Мурзаевой Я.И. о взыскании задолженности по налогу и пени и административное дело № 2а-759/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 в лице законного представителя Мурзаевой Я.И. о взыскании задолженности по налогу и пени, объединено в одно производство, объединённому делу присвоен № 2а-617/2026.
Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО о месте и времени судебного заседания извещён надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в лице законного представителя Мурзаевой Я.И., ФИО2 в судебное заседание при надлежащем извещении не явились, просили о рассмотрении дела без их участия.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд находит требования административного иска не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ.
Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объекте налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иной не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227 НК РФ.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом Мурзаева Я.И., дд.мм.гггг года рождения, <данные изъяты> состоит на учете в УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу в качестве налогоплательщика.
Мурзаева Я.И. является матерью ФИО4, дд.мм.гггг года рождения, и ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, сведения об отцах детей в установленном законом порядке не значатся, что подтверждается актовыми записями о рождении <данные изъяты> от дд.мм.гггг, и от дд.мм.гггг.
ФИО1, <данные изъяты>, ФИО2, <данные изъяты>, состоят на учете в УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу в качестве налогоплательщиков.
В порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом получены сведения о реализации ФИО1 и ФИО2 в лице их законного представителя Мурзаеввой Я.И. в дд.мм.гггг недвижимого имущества <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру, общей площадью <данные изъяты> кв.м расположенную по адресу: <адрес>, которые находились в собственности налогоплательщиков ФИО1, и ФИО2, в <данные изъяты> доли у каждого менее минимального срока.
В целях налогового контроля должностными лицами инспекции в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг были проведены камеральные налоговые проверки, в ходе которых установлен факт непредставления законным представителем Мурзаевой Я.И. деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за дд.мм.гггг в налоговый орган по месту регистрации, а также факт неуплаты ею налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 79 440 руб. по 39 720 руб. с каждого в результате продажи ФИО1 и ФИО2 принадлежащих им <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности вышеуказанного объекта недвижимого имущества. По результатам данных налоговых проверок в отношении налогоплательщиков ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ФИО2, дд.мм.гггг года рождения, вынесены решения <данные изъяты> от дд.мм.гггг и <данные изъяты> от дд.мм.гггг об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из которых следует что на момент привлечения к налоговой ответственности ФИО2, ФИО1 не достигли 16 лет, в связи с чем они не могут быть привлечены к налоговой ответственности на основании пп. 3 п. 1 ст. 109 НК РФ.
Таким образом, ФИО1, ФИО2 были освобождены от привлечения к налоговой ответственности, вместе с тем, по результатам проверки к уплате были доначислены суммы налога на доходы ФИО1 за дд.мм.гггг в сумме 39 720 руб. и на доходы ФИО2 за дд.мм.гггг в сумме 39 720 руб.
В установленный законом срок в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщики уплату налога не произвели, что послужило основанием для направления налогоплательщикам ФИО1 и ФИО2 требований <данные изъяты> от дд.мм.гггг и <данные изъяты> от дд.мм.гггг об уплате налогов в сумме 39 720 руб. и пени 7 059,57 руб. с каждого, требования направлены в личный кабинет их законного представителя Мурзаевой Я.И. Требования <данные изъяты> <данные изъяты> от дд.мм.гггг не исполнены.
Законный представитель ФИО1 дд.мм.гггг произвела единый налоговый платеж, в связи с чем, задолженность по налогу на доходы ФИО1 за дд.мм.гггг составляет 39 220 руб.
По состоянию на дату направления административного заявления задолженность по налогу на доходы ФИО2 за дд.мм.гггг составляет 34 591,56 руб.
На сумму задолженности, входящей в состав отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов налоговым органом начислены пени. Так размер пени ФИО1 с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составил 9 681,90 руб., размер пени ФИО2 составил за аналогичный период 9 681,90 руб.
За взысканием образовавшейся задолженности налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.
дд.мм.гггг мировым судьей вынесены судебные приказы по административным делам <данные изъяты> о взыскании с должника Мурзаевой Я.И. в пользу УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу налога на доходы ФИО2 за дд.мм.гггг в размере 9 720 руб., пени по состоянию на дд.мм.гггг в сумме 9 681,90 руб.; взыскан налог на доходы ФИО1 за дд.мм.гггг в размере 9 720 руб., пени по состоянию на дд.мм.гггг в сумме 9 681,90 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Новоуренгойского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от дд.мм.гггг судебные приказы <данные изъяты> которыми с Мурзаевой Я.И. была взыскана вышеуказанная задолженность отменены в связи с поступлением возражений, ввиду чего УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в Новоуренгойский городской суд ЯНАО с административными исковыми заявлениями.
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением, в частности, случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 2 пункта 1); налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 указанного Кодекса (пункт 2); налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3).
Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 2.1. статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия:
налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;
в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;
общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;
кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);
налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Мурзаева Я.И. является матерью ФИО4, дд.мм.гггг года рождения, и ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, сведения об отцах детей в установленном законом порядке не значатся, что подтверждается актовыми записями о рождении <данные изъяты> от дд.мм.гггг, и от дд.мм.гггг.
На основании договора купли-продажи от дд.мм.гггг Мурзаева Я.И. приобрела в собственность у ФИО11 недвижимое имущество – <адрес>, стоимость объекта составляет <суммы изъяты>., часть стоимости объекта в сумме <суммы изъяты>. оплачивается за счет собственных денежных средств покупателя, часть стоимости объекта в сумме <суммы изъяты>. за счет целевых кредитных средств, предоставленных в соответствии с кредитным договором <данные изъяты> от дд.мм.гггг с <данные изъяты>. В ЕГРН дд.мм.гггг внесены сведения о государственной регистрации права за Мурзаевой Я.И. на приобретенный объект недвижимости, установлено ограничение с дд.мм.гггг на срок дд.мм.гггг месяцев ипотека в пользу <данные изъяты>.
Мурзаевой Я.И. оформлен государственный сертификат на материнский (семейный) капитал в проактивном (беззаявительном) порядке, на основании поступивших в ЕГР ЗАГС сведений о рождении второго ребенка ФИО6, дд.мм.гггг года рождения. По заявлению Мурзаевой Я.И. от дд.мм.гггг средства материнского (семейного) капитала в сумме 680 000 руб. были направлены на погашение основного долга и уплату процентов по кредиту, заключенному дд.мм.гггг между Мурзаевой Я.И. и <данные изъяты> на приобретение жилья, находящегося по адресу: <адрес>.
Распоряжением Администрации города Новый Уренгой <данные изъяты> от дд.мм.гггг, в целях реализации мероприятий п предоставлению социальных выплат на приобретение (строительство) жилья семьям, исключенным по достижении предельного возраста из списка молодых семей – участников мероприятия по обеспечению жильем молодых семей, в соответствии с постановлением правительства Ямало-Ненецкого автономного округа от 12.02.2019 № 112-П «О предоставлении социальных выплат на приобретение (строительство) жилья семьям в Ямало-Ненецком автономном округе», руководствуясь Уставом муниципального образования город Новый Уренгой, в целях улучшения жилищных условий семьи Мурзаевых (состав семьи – 3 человека), зарегистрированной по адресу: <адрес>, на департамент имущественных и жилищных отношений Администрации города Новый Уренгой возложена обязанность за счет средств окружного бюджета и местного бюджета, предусмотренных программой «Доступное жилье», на основании представленного кредитного договора от дд.мм.гггг <данные изъяты> выделенную семье Мурзаевых социальную выплату в размере <суммы изъяты> перечислить на счет <данные изъяты> за Мурзаеву Я.И.
С учетом нотариального обязательства, после погашения кредитного договора <данные изъяты> от дд.мм.гггг в полном объеме, что подтверждается справкой <данные изъяты>, Мурзаева Я.И. после снятия обременения с приобретенного жилого помещения, оформила жилое помещение, по адресу: <адрес> в общую долевую собственность на всех членов семьи ФИО2, ФИО1, Мурзаеву Я.И. по <данные изъяты> доли за каждым.
Согласно выписке из ЕГРН, право общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> зарегистрировано за ФИО2, ФИО1, Мурзаевой Я.И, дд.мм.гггг по <данные изъяты> доли за каждым.
Мурзаева Я.И. обратилась в Департамент образования Администрации города Новый Уренгой дд.мм.гггг с заявлением о разрешении совершения сделки продажи <данные изъяты> долей квартиры в многоквартирном доме по адресу: <адрес>, принадлежащих на праве общей долевой собственности несовершеннолетним ФИО2, дд.мм.гггг г.р., ФИО1, дд.мм.гггг г.р., в связи с планируемым переездом в местность с более мягким климатом, взамен мать планирует приобрести детям равноценное жилое помещение в благоустроенном капитальном жилом доме в <адрес>.
Распоряжением Администрации города Новый Уренгой в соответствии с заключением Департамента образования Администрации города Новый Уренгой <данные изъяты> от дд.мм.гггг разрешено несовершеннолетним ФИО2, ФИО1 с согласия законного представителя Мурзаевой Я.И. совершение сделки по продаже <данные изъяты> долей квартиры в многоквартирном доме по адресу: <адрес> с одновременным приобретением Мурзаевой Я.И. в общую долевую собственность несовершеннолетнего ФИО2, малолетней ФИО1 равноценной жилой площади по новому месту жительства.
дд.мм.гггг между ФИО12 (продавец) и Мурзаевой Я.И., действующей от имени в интересах своих несовершеннолетних детей ФИО2, ФИО1 (покупатели) заключен договор купли-продажи квартиры площадью <данные изъяты> кв.м <адрес>, по условиям которого Мурзаева Я.И. приобрела в общую долевую собственности по <данные изъяты> доли за каждым ребенком указанное жилое помещение по цене <суммы изъяты>. Согласно выписке из ЕГРН за ФИО2 и ФИО1 зарегистрировано право общей долевой собственности по <данные изъяты> за каждым на указанное жилое помещение, дата регистрации дд.мм.гггг.
Согласно договору купли-продажи квартиры от дд.мм.гггг, Мурзаева Я.И., действующая от себя и как законный представитель своих несовершеннолетних детей ФИО1, ФИО2 продала принадлежащую им на праве общей долевой собственности квартиру общей площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес> покупателю ФИО13
Согласно договору купли-продажи от дд.мм.гггг, указанная квартира продана за <суммы изъяты>.
На момент продажи <данные изъяты> долей налогоплательщики ФИО2 и ФИО1 являлись несовершеннолетними.
Таким образом, с целью переезда и улучшения жилищных условий, дд.мм.гггг Мурзаевой Я.И. приобретена для своих несовершеннолетних детей на праве общей долевой собственности по <данные изъяты> за каждым квартира площадью <данные изъяты> кв.м <адрес>, и осуществлена государственная регистрация права собственности.
Квартира площадью <данные изъяты> кв.м <адрес> приобретена на основании договора купли-продажи квартиры от дд.мм.гггг, а квартира общей площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес> продана дд.мм.гггг, то есть сделки совершены в дд.мм.гггг.
Общая площадь приобретенной квартиры <адрес>, превышает общую площадь квартиры по адресу: <адрес>, проданную дд.мм.гггг.
Недвижимое имущество по адресу: <адрес> продано за 5 000 000 руб., кадастровая стоимость имущества на момент продажи в дд.мм.гггг составляла <суммы изъяты>., то есть менее 50 000 000 рублей.
Как следует из выписок из ЕГРН на дату регистрации перехода права собственности налогоплательщику и членам его семьи не принадлежало более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении.
Таким образом, при одновременном соблюдении всех условий, установленных пунктом 2.1 статьи 217.1 Кодекса, доход от продажи жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц как у налогоплательщика, так и у его детей.
В силу абз. 7 п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ если доход от продажи доли в праве собственности на жилое помещение, полученный налогоплательщиком, освобождается от налогообложения на основании настоящего пункта, доходы от продажи долей в таком жилом помещении, полученные его детьми (в том числе усыновленными) и подопечными, также освобождаются от налогообложения при условии, что их доли в праве собственности на такое жилое помещение проданы одновременно с долей налогоплательщика в праве собственности на такое жилое помещение.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика имеются основания для освобождения от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемых долей в праве собственности на жилое помещение в соответствии с п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ.
Поскольку не установлено оснований для взыскания сумм налога на доходы физических лиц, отсутствуют основания и для взыскания пени на недоимку по указанному налогу.
В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В нарушение указанной нормы права, административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих оснований для взыскания вышеуказанной задолженности.
То обстоятельство, что приведенные выше положения, в силу п. 20 ст. 19 Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 года, на что указывал представитель административного истца в письменных пояснениях, не свидетельствует о неприменении данной нормы закона, поскольку положения абз. 7 п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ (введенные тем же законом) подлежат применению в силу п. 3 ст. 5 НК РФ.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1, ФИО2 в лице законного представителя Мирзоевой Я.И. о взыскании задолженности по налогам, пени, -отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Волошина С.С.
Решение в окончательном виде изготовлено 02 марта 2026 года.