РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 марта 2026 года город Новый Уренгой
Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:
председательствующего судьи Волошиной С.С., при ведении протокола помощником судьи Фаградян Д.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к Пирожинскому Ю.Ю. о взыскании задолженности по налогам и пени, установил:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу обратился в Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа с административным исковым заявлением к Пирожинскому Ю.Ю. с требованием о взыскании задолженности в сумме 259 947,91 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, получаемых физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, 233 196,54 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2022 год; транспортный налог с физических лиц в сумме 123 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2016 год; транспортный налог с физических лиц в сумме 479 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2014 год; транспортный налог с физических лиц в сумме 661 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2021 год; транспортный налог с физических лиц в сумме 661 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2022 год; транспортный налог с физических лиц в сумме 1 705 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2015 год; налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 15,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2022; налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 74,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2022; налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 85,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2021; земельный налог ФЛ в границах городских округов в сумме 14,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2022; земельный налог ФЛ в границах городских округов в сумме 29,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2021; земельный налог ФЛ в границах городских округов в сумме 38,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2015; земельный налог ФЛ в границах городских округов в сумме 105,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2017; земельный налог ФЛ в границах городских округов в сумме 106,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2016; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 17 252,37 руб.; НДФЛ с доходов, получаемые физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 3 088,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 2 316,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг (л.д.5-19).
Требования административного иска мотивированы тем, что административный ответчик Пирожинский Ю.Ю. состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу в качестве налогоплательщика. По состоянию на дд.мм.гггг у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 691,36 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 259 947,91 руб. в т.ч. налог в сумме 237 291,54 руб., пени в сумме 17 252,37 руб., штрафы в сумме 5 404,00 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления. В установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком налоги уплачены не были, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы ответчиком не исполнено в добровольном порядке.
Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО о месте и времени судебного заседания извещён надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя (л.д.18).
Административный ответчик Пирожинский Ю.Ю. в судебное заседание не явился, извещался заблаговременно по последнему известному месту жительства, об отложении дела не просил, сведений об уважительных причинах неявки суду не представил, письменных возражений на исковое заявление от ответчика не поступало.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд находит требования административного иска не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы - ст.19 НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
В свою очередь, под задолженностью в соответствии со статьей 11 Кодекса понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статья 2 Закона ЯНАО от 25.11.2002 года № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств.
Согласно п. 2 ст. 362 Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев количество месяцев, за которое производится расчет.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 Кодекса.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с подп. 2 и подп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ квартира и иные здание, строение, сооружение относится к объектам налогообложения.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ является календарный год.
За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность.
В частности, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Кроме того, согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Как следует из материалов дела, административный ответчик Пирожинский Ю.Ю., дд.мм.гггг года рождения, <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса российской Федерации.
По состоянию на дд.мм.гггг у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 691,36 руб., которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 259 947,91 руб. в т.ч. налог в сумме 237 291,54 руб., пени в сумме 17 252,37 руб., штрафы в сумме 5 404,00 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, получаемых физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, 233 196,54 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2022 год; транспортный налог с физических лиц в сумме 123 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2016 год; транспортный налог с физических лиц в сумме 479 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2014 год; транспортный налог с физических лиц в сумме 661 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2021 год; транспортный налог с физических лиц в сумме 661 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2022 год; транспортный налог с физических лиц в сумме 1 705 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2015 год; налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 15,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2022; налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 74,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2022; налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 85,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2021; земельный налог ФЛ в границах городских округов в сумме 14,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2022; земельный налог ФЛ в границах городских округов в сумме 29,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2021; земельный налог ФЛ в границах городских округов в сумме 38,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2015; земельный налог ФЛ в границах городских округов в сумме 105,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2017; земельный налог ФЛ в границах городских округов в сумме 106,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг за 2016; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 17 252,37 руб.; НДФЛ с доходов, получаемые физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 3 088,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 2 316,00 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг.
Как установлено судом и следует из материалов административного дела, Пирожинскому Ю.Ю. на праве собственности принадлежит/принадлежало движимое и недвижимое имущество:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>;
Налоговым органом были сформированы и направлены должнику налоговые уведомления (л.д.24-33):
- <данные изъяты> от дд.мм.гггг, в котором указано на необходимость в срок до дд.мм.гггг оплатить налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог за 2015 год в размере 1 871,00 руб.;
- <данные изъяты> от дд.мм.гггг, в котором указано на необходимость в срок до дд.мм.гггг оплатить налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог за 2016 год в размере 289,00 руб.;
- <данные изъяты> от дд.мм.гггг, в котором указано на необходимость в срок до дд.мм.гггг оплатить налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог за 2017 год в размере 1 250,00 руб.;
- <данные изъяты> от дд.мм.гггг, в котором указано на необходимость в срок до дд.мм.гггг оплатить налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог за 2021 год в размере 775,00 руб.;
- <данные изъяты> от дд.мм.гггг, в котором указано на необходимость в срок до дд.мм.гггг оплатить налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог за 2022 год в размере 764,00 руб.
Согласно справке <данные изъяты> от дд.мм.гггг о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика остаток задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 гг., 2021-2022 гг. составляет 3 629 руб.
Согласно справке <данные изъяты> от дд.мм.гггг о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика остаток задолженности по налогу на имущество за 2021-2022 годы составляет 174 руб. (л.д.50-54).
Согласно справок о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента <данные изъяты> от дд.мм.гггг, <данные изъяты> от дд.мм.гггг начисленный налог погашен частично в сумме 13 803,46 руб., остаток задолженности по земельному налогу за 2022 г. составляет 233 196,54 руб. (л.д.57-67).
В установленный срок Пирожинский Ю.Ю. не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом на основании пункта 1, 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Кодекса в адрес Пирожинского Ю.Ю. направлено требование об уплате налога <данные изъяты> от дд.мм.гггг на сумму налога – 3 331 руб., пени – 2 518,02 руб. со сроком уплаты дд.мм.гггг (л.д.44-45), с предоставлением реестра отправки документов в личном кабинете, дата вручения дд.мм.гггг (л.д.46).
Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного кодекса.
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 того же кодекса (подпункт 2 пункта 1).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
Из пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 названного Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В налоговый орган в отношении Пирожинского Ю.Ю. поступили сведения от Росреестра об отчуждении им в дд.мм.гггг объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Кодекса: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый <данные изъяты>, цена сделки <суммы изъяты>, доля в праве <данные изъяты>, дата регистрации объекта дд.мм.гггг, дата снятия дд.мм.гггг. Налоговая база составила <суммы изъяты>.
дд.мм.гггг открыта камеральная налоговая проверка, окончена дд.мм.гггг. По итогам камеральной налоговой проверки было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности <данные изъяты> от дд.мм.гггг (л.д.38-43).
Налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, ответственность за которое установлена п.1 ст. 119 Кодекса, в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащей к доплате в бюджет в размере 247 000 руб.
На основании пп.3 п.1 ст. 112 Кодекса установлены и учтены обстоятельства, смягчающие ответственность, в частности, несоразмерность деяния тяжести наказания, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, совершение правонарушения впервые и наличие на иждивении несовершеннолетних детей, в связи с чем, на основании п.3 ст.114 Кодекса, размеры штрафов уменьшены в 16 раз и составили 3 088 руб. и 2 316 руб. соответственно.
В связи с неуплатой налога и пени дд.мм.гггг Управление направило в адрес мирового судьи судебного участка № 3 судебного района города окружного значения Новый Уренгой ЯНАО заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам.
Мировым судьей судебного участка № 3 судебного района Новоуренгойского городского суда ЯНАО дд.мм.гггг вынесен судебный приказ <данные изъяты>, которым с Пирожинского Ю.Ю. взысканы:
- Земельный налог за дд.мм.гггг. в размере 292 руб.;
- Налог на доходы физических лиц за дд.мм.гггг в размере 250 088 руб.;
- Налог на имущество физических лиц за дд.мм.гггг. в размере 174 руб.;
- Штрафы на налоговое правонарушение, установленные гл. 16 НК РФ за дд.мм.гггг в размере 2 316 руб.;
- Транспортный налог за дд.мм.гггг в размере 3 629 руб.;
- Пени по состоянию на дд.мм.гггг в размере 29 006,86 руб.
Определением от дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка № 3 судебного района Новоуренгойского городского суда ЯНАО судебный приказ <данные изъяты> о взыскании задолженности с должника Пирожинского Ю.Ю. был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.
Судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей и страховых взносов был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд дд.мм.гггг, т.е. до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Согласно п. 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:
1) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
2) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
3) со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей;
4) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, либо с наиболее ранней даты представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей;
5) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей.
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 руб.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Таким образом, исходя из совокупности изложенных положений Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действовавших в период спорных взаимоотношений, следует, что налоговый орган имеет право обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах сроков, установленных ст. 48 НК РФ; в случае, если мировым судьей выдан судебный приказ, который впоследствии отменен, то налоговый орган вправе обратиться за взысканием задолженности в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа; в случае же, если мировым судьей было отказано в выдаче судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться за взысканием задолженности в суд в порядке искового производства в течение сроков, установленных ч. 2 ст. 48 НК РФ.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Требование об уплате налога <данные изъяты> от дд.мм.гггг на сумму налога – 3 331 руб., пени – 2 518,02 руб. со сроком уплаты дд.мм.гггг (л.д.44-45), вручено Пирожинскому Ю.Ю. дд.мм.гггг (л.д.46).
Срок исполнения требования <данные изъяты> от дд.мм.гггг определен дд.мм.гггг, общая задолженность Пирожинского Ю.Ю. на момент направления требования не превышала 10 000 руб., следовательно, срок обращения в суд о взыскании задолженности по указанному требованию в части сумм недоимки по страховым взносам истек дд.мм.гггг (дд.мм.гггг + 6 месяцев).
Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Пирожинского Ю.Ю. задолженности по налогам направлено мировому судье лишь дд.мм.гггг, то есть за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока.
Таким образом, по всем трем требованиям предусмотренные п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 6 ст. 286 КАС РФ сроки обращения налогового органа в суд в части взыскания задолженности по налогам пропущены.
дд.мм.гггг мировым судьей, несмотря на пропуск налоговым органом срока обращения в суд, вынесен судебный приказ о взыскании с Пирожинского Ю.Ю. задолженности, впоследствии отмененный (дд.мм.гггг) по заявлению должника.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности налоговым органом направлено в суд дд.мм.гггг, то есть в пределах 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Вместе с тем, заявление о выдаче судебного приказа было подано налоговым органом за пределами предусмотренного для этого срока, пропущенный процессуальный срок мировым судьей не восстанавливался.
При разрешении судом вопроса о своевременности обращения налогового органа в суд о взыскании налоговой задолженности оценке подлежит соблюдение всех предусмотренных законом сроков в совокупности.
Факт выдачи мировым судьей судебного приказа по заявлению, поданному с нарушением установленного процессуального срока, не может являться обстоятельством, восстанавливающим автоматически предусмотренные п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ сроки обращения налогового органа в суд и не свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка взыскания налоговой задолженности.
Соблюдение налоговым органом срока подачи административного заявления в суд после отмены судебного приказа не восстанавливает пропущенных сроков предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ, и ч. 2 ст. 286 КАС РФ и не устраняет правовые последствия их пропуска.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Налоговым органом предусмотренный законом срок для взыскания налоговой задолженности в судебном порядке пропущен, ходатайство о его восстановлении не заявлялось, какие-либо причины пропуска такого срока не приведены.
Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения за взысканием налоговой задолженности в судебном порядке.
Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа за взысканием обязательных платежей в установленный законом срок не имелось.
С учетом конкретных обстоятельств дела в пределах предоставленной законом свободы усмотрения суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к Пирожинскому Ю.Ю. о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 259 947,91 рублей, отказать.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья С.С. Волошина
Решение в окончательной форме изготовлено 05 марта 2026 года.