РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 мая 2026 года г. Новый Уренгой
Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Анохина В.В., при секретаре Рогатинской О.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по ЯНАО к Гусейнову Т.А.оглы о взыскании задолженности по обязательным платежам и штрафам, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к Гусейнову Т.А. оглы с требованием о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме <суммы изъяты> рублей и штрафу за неуплату в установленный срок налогового платежа в сумме <суммы изъяты> рублей, в сего в сумме <суммы изъяты> рублей.
В последующем административный истец изменил исковые требования, просит взыскать с Гусейнова задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме <суммы изъяты> рублей и штраф за неуплату в установленный срок налогового платежа в сумме <суммы изъяты> рублей, в сего в сумме <суммы изъяты> рублей. (л.д. 138)
В обоснование требований указано, что Гусейнов является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных в 2024 году. дд.мм.гггг Гусейнов представил налоговую декларацию 3-НДФЛ, в которой заявлен доход в сумме <суммы изъяты> руб., однако указано, что НДФЛ с указанной суммы уплате не подлежит. Вместе с тем, Гусейнов обязан уплатить налог на доходы физических лиц в сумме <суммы изъяты> рублей. Обязанность по уплате налога Гусейновым в добровольном порядке в установленный срок не исполнена. По результатам проверки Гусейнов привлечен налоговым органом к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме <суммы изъяты> руб.
В возражении на административное исковое заявление Гусейнов Т.А.оглы просил отказать в его удовлетворении в полном объеме, мотивируя это тем, что в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы физических лиц в денежной форме, полученные от физических лиц в порядке дарения, налогообложению не подлежат независимо от того являются или нет даритель или одаряемый членами семьи, что отражено и в нескольких письмах Минфина России. (л.д. 114-117)
Административный истец УФНС России по ЯНАО о месте и времени проведения судебного заседания извещён, своего представителя в суд не направил.
Административный ответчик Гусейнов Т.А.оглы в судебном заседании пояснил, что является иностранным гражданином и имеет вид на жительство в Российской Федерации. Для сохранения вида на жительство необходимо ежегодно подтверждать наличие дохода в определенной сумме, в связи с чем, его знакомый Искендеров по его просьбе передал ему в дар <суммы изъяты> рублей наличными денежными средствами, чтобы он подал в налоговую службу декларацию 3-НДФЛ с указанием этого дохода.
Судом принято решение о рассмотрении дела без участия неявившихся лиц.
Допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля ФИО3 пояснил, что в связи с тем, что его знакомому Гусейнову необходима была финансовая помощь, он в 2024 году передал ему в дар <суммы изъяты> рублей наличными денежными средствами, о чем был заключен соответствующий договор.
Суд приходит к следующему.
Установлено, что Гусейнов является иностранным гражданином, имел вид на жительство на территории Российской Федерации, выданный дд.мм.гггг, который аннулирован дд.мм.гггг; в период времени с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг находился на территории Российской Федерации. (л.д. 45, 84)
дд.мм.гггг Гусейнов представил в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ, в которой заявлен полученный им доход на территории Российской Федерации в результате дарения ему денежных средств в сумме 360 000 руб.; в декларации указано об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ. (л.д. 49-54)
Согласно представленной копии договора дарения денежных средств от дд.мм.гггг, Гусейнов получил в дар от ФИО3 денежные средства в сумме <суммы изъяты> руб. (л.д.59)
УФНС по ЯНАО в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг проведена камеральная налоговая проверка правильности представленной Гусейновым налоговой декларации, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от дд.мм.гггг. В ходе проверки было установлено, что Гусейнов, не является налоговым резидентом Российской Федерации, неправомерно отразил в налоговой декларации об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ за 2024 год, что привело к занижению налоговой базы и неуплате налога на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 108 000 руб. со сроком уплаты до дд.мм.гггг. (л.д. 63-66)
дд.мм.гггг УФНС России по ЯНАО принято решение о привлечении Гусейнова к ответственности за совершение налоговых правонарушений, которым Гусейнов привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме <суммы изъяты> руб. (с применением положений ст. 114 НК РФ), Гусейнову начислена к уплате недоимка по НДФЛ за 2024 год в размере <суммы изъяты> руб. (л.д.70-75)
дд.мм.гггг в адрес Гусейнова направлено указанное решение, которое получено дд.мм.гггг. (л.д. 76, 77-83)
Не согласившись с решением УФНС по ЯНАО Гусейнов дд.мм.гггг обратился с жалобой в порядке подчиненности, в которой сообщил, что является резидентом Российской Федерации, а полученный им доход не подлежит налогообложению, так как получен им в дар. (л.д. 89-90)
Решением Межрегиональной ИФНС по УрФО от дд.мм.гггг № <данные изъяты> жалоба Гусейнова на решение УФНС по ЯНАО от дд.мм.гггг № <данные изъяты> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения. Решение получено Гусейновым дд.мм.гггг (л.д.91-93, 94)
дд.мм.гггг налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по НДФЛ и сумм штрафов.
дд.мм.гггг налоговый орган (УФНС по ЯНАО) внес изменения в решение от дд.мм.гггг № <данные изъяты>, которым уменьшил сумму налога, подлежащего уплате Гусейновым до <суммы изъяты> руб., и размер штрафа до <суммы изъяты> руб., в связи с тем, что Гусейновым представлен документ, подтверждающий налоговое резидентство Российской Федерации. (л.д. 148-150)
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом применительно к налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
В силу подп. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Исходя из анализа изложенной нормы следует, что доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения, в том числе в денежной форме, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ. При этом в случае дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, требуется соблюдение условия, предусмотренного абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 НК РФ.
Таким образом, доходы в денежной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, освобождаются от обложения НДФЛ на основании указанной нормы независимо от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
Учитывая изложенное, Гусейновым правильно отражены сведения в поданной им налоговой декларации, поскольку полученные им в дар денежные средства налогообложению не подлежат.
При таких обстоятельствах, исковые требования налогового органа являются необоснованными, в связи с чем, суд не находит оснований для их удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 КАС РФ, суд решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Гусейнову Т.А.оглы о взыскании задолженности по обязательным платежам и штрафам оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд.
Судья В.В. Анохин
Решение в окончательной форме изготовлено 20.05.2026