РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 июля 2026 года город Новый Уренгой
Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:
председательствующего судьи Волошиной С.С., при секретаре Малштейн Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Агаевой С.Б. Байрам кызы о взыскании задолженности по обязательным платежам и штрафам, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к Агаевой С.Б. кызы с требованием о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 90 000 рублей, по штрафу за неуплату в установленный срок налогового платежа в сумме 9 000 рублей, всего в сумме 99 000 рублей.
Требования административного иска мотивированы тем, что Агаева С.Б. является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных в 2024 году. Агаева С.Б. представила налоговую декларацию 3-НДФЛ, в которой заявлен доход в сумме 300 000 руб., сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 5 рублей. Поскольку Агаева С.Б. не является налоговым резидентом Российской Федерации, полученный ею доход облагается по ставке 30%. Следовательно, сумма налога, подлежащего уплате Агаевой С.Б., составляет 90 000 руб. Обязанность по уплате налога Агаевой С.Б. в добровольном порядке не исполнена. По результатам проверки Агаева С.Б. привлечена налоговым органом к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 9 000 руб. В отношении Агаевой С.Б. по результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности от 30.07.2025 № 13-5307, на которое Агаевой С.Б. подана жалоба. Межрегиональной Инспекцией Федеральной налоговой службы по Уральскому Федеральному округу 23.10.2025 было вынесено решение по жалобе, которым жалоба Агаевой С.Б. оставлена без удовлетворения.
К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Шализаде С.С.оглы.
Административный истец УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах не явки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, представителя не направил.
Административный ответчик Агаева С.Б. кызы в судебное заседание не явилась, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом.
Заинтересованное лицо Шализаде С.С.оглы в судебное заседание не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.
В нарушение п. 2 ст. 150 КАС Российской Федерации административный ответчик, заинтересованное лицо не известили суд о невозможности явки в судебное заседание, не представили суду доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин для неявки в суд. При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявивишихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, суд полагает требования административного иска не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу положений ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом применительно к налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Согласно ч.ч. 3 и 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Установлено, что Агаева С.Б. документирована <данные изъяты> Российской Федерации 11.06.2026, в 2024 году, будучи иностранным гражданином, находилась на территории Российской Федерации в период времени с 19.01.2024 по 29.10.2024.
Агаева С.Б. представила в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2024 год, в которой заявлен полученный ей доход на территории Российской Федерации в результате дарения ей денежных средств в сумме 300 000 руб., источником дохода указан Шализаде С.С. оглы, в декларации указано об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ.
Согласно представленной копии свидетельства о рождении, Шализаде С.С. оглы является сыном административного ответчика Агаевой С.Б. кызы.
УФНС России по ЯНАО в период с 13.03.2025 по 16.06.2025 проведена камеральная налоговая проверка правильности представленной Агаевой С.Б. налоговой декларации, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 30.07.2025. В ходе проверки установлено, что Агаева С.Б. не является налоговым резидентом Российской Федерации, неправомерно отразил в налоговой декларации об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ за 2024 год, что привело к занижению налоговой базы и неуплате налога на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 90 000 руб. со сроком уплаты до 15.07.2024.
30.07.2025 УФНС России по ЯНАО принято решение о привлечении Агаевой С.Б. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 9 000 руб., Агаевой С.Б. начислена к уплате недоимка по НДФЛ за 2024 год в размере 90 000 руб.
Не согласившись с решением УФНС России по ЯНАО, Агаева С.Б. 18.09.2025 обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган в порядке подчиненности, в обоснование своей жалобы указывала, что денежные средства получила в дар от сына и является налоговым резидентом Российской Федерации.
Решением Межрегиональной ИФНС по УрФО от 25.10.2025 № 544я/2025 жалоба Агаевой С.Б. на решение УФНС по ЯНАО от 30.07.2025 № 13-5307 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.
08.04.2026 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по НДФЛ и сумм штрафов.
Согласно представленной ОМВД России по г. Новый Уренгой информации Агаева С.Б. находилась на территории Российской Федерации в период с 19.01.2024 по 29.10.2024. Таким образом, срок нахождения Агаевой С.Б. на территории Российской Федерации в течение налогового периода, в котором получен доход (в 2024 году) составил 284 календарных дня.
В настоящее время Агаева С.Б. документирована <данные изъяты> гражданина Российской Федерации.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ Агаева С.Б. в налоговом периоде, в котором ею был получен доход, являлась налоговым резидентом Российской Федерации, поскольку находилась на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Соответственно, при исчислении налога на доходы физических лиц к ней должна применяться ставка 13 процентов.
Между тем, судом установлено, что Шализаде С.С.оглы приходится Агаевой С.Б. сыном и в соответствии с положениями Семейного кодекса Российской Федерации является членом её семьи.
В силу подп. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Исходя из анализа изложенной нормы следует, что доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения, в том числе в денежной форме, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ. При этом в случае дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, требуется соблюдение условия, предусмотренного абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 НК РФ.
Таким образом, доходы в денежной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, освобождаются от обложения НДФЛ на основании указанной нормы независимо от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
Учитывая изложенное, Агаевой С.Б. правильно отражены сведения в налоговой декларации, поскольку полученные ею в дар от сына денежные средства налогообложению не подлежат.
При таких обстоятельствах, исковые требования налогового органа являются необоснованными, в связи с чем, суд не находит оснований для их удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации РФ, суд решил:
В удовлетворении административного искового требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-ненецкому автономному округу к Шализаде С.С. кызы о взыскании задолженности по обязательным платежам и штрафам, - отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Волошина С.С.
Решение в окончательной форме изготовлено 16 июля 2026 года.