РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 июля 2026 года город Новый Уренгой
Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:
председательствующего судьи Волошиной С.С., при секретаре Малштейн Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Мансуровой Р.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам и штрафам, установил:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратился в суд с административным иском к Мансуровой Р.А. с требованием о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 41 600 рублей, по штрафу за неуплату в установленный срок налогового платежа в сумме 8 320 рублей, всего в сумме 49 920 рублей.
Требования административного иска мотивированы тем, что Мансурова Р.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных в дд.мм.гггг. Мансурова Р.А. представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой заявлен доход в сумме 320 000 руб., исчисленный и удержанный НДФЛ в размере 41 600 руб., сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 0 рублей. В налоговой декларации Мансурова Р.А. указала, что является налоговым резидентом РФ, однако представленные документы не содержат сведений, подтверждающие факт пребывания налогоплательщика на территории РФ в период дд.мм.гггг, статус налогового резидента не подтвержден, сведения о наличии патента на осуществление предпринимательской деятельности в период дд.мм.гггг полномочным органом, осуществляющим контроль за трудовой деятельностью иностранных граждан на территории РФ в налоговый орган не представлен. Поскольку Мансурова Р.А. не является налоговым резидентом Российской Федерации, полученный ею доход облагается по ставке 30%. Мансуровой Р.А. предоставлен договор дарения денег от <суммы изъяты>., заключенный в простой письменной форме с ее супругом Комиловым М.Д. без нотариального удостоверения, из которого следует, что даритель подарил одаряемому в дар денежные средства в размере 320 000 рублей, при этом документальное подтверждение факта совершения сделки по передаче дара не представлено, что указывает на формальное исполнение сделки. При таких обстоятельствах Управлением не был учтен договор дарения как основание для освобождения от налогообложения дохода, полученного Мансуровой Р.А. Ссылаются на то, что Мансурова Р.А. самостоятельно заявила в декларации денежные средства в сумме 320 000 рублей как доход, полученный от трудовой деятельности, при этом правом на предоставление уточненной налоговой декларации не воспользовалась. Раздельный режим владения имуществом супругами Мансуровой и Комиловым документально не подтвержден. Согласно сведениям, которыми располагает налоговый орган, доход Комилова М.Д., позволяющий финансовую возможность для реальной передачи денежных средств в сумме 320 000 рублей по договору дарения Управлением не установлен, совокупный доход супругов за дд.мм.гггг составляет 9 499,76 рублей, за дд.мм.гггг – 78 053,05 рублей, в предыдущие года доход отсутствует. С дд.мм.гггг по настоящее время Комиловым М.Д. приобретено в собственность транспортное средство, земельный участок под дачное строительство в г. Новый Уренгой, иных доходов, а также имущества на территории России у Комилова М.Д. не установлено. Следовательно, сумма налога, подлежащего уплате Мансуровой Р.А., составляет 96 000 руб. Обязанность по уплате налога Мансуровой Р.А. в добровольном порядке не исполнена. По результатам проверки Мансурова Р.А. привлечена налоговым органом к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 19 200 руб. В отношении Мансуровой Р.А. по результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности от дд.мм.гггг <суммы изъяты>, на которое Мансуровой Р.А. подана жалоба. Межрегиональной Инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> дд.мм.гггг было вынесено решение по жалобе, которым жалоба Мансуровой Р.А. оставлена без удовлетворения.
В ходе подготовки к судебному заседанию к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России по Уральскому федеральному округу, Комилов М.Д.
Административный истец УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии их представителя.
Административный ответчик Мансурова Р.А в судебное заседание не явилась, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом.
В судебном заседании заинтересованное лицо Комилов М.Д. требования административного иска оставил на разрешение суда, пояснив, что является супругом Мансуровой Р.А., у них четверо детей, в настоящее время супруга находится в больнице, принимать участие не может, он работает, супруга занимается детьми. Предоставил документы о заключении брака, свидетельства о рождении детей, пояснил, что налоговая инспекция выставляла его супруге штраф в сумме 6 139,20 руб., который они оплатили дд.мм.гггг, что подтверждается платежным документом с сайта госуслуги, предоставил справки о состоянии расчетов по налогу на профессиональный доход, а также сведения о получении пособий в связи с рождением детей.
Заинтересованное лицо МИФНС России по Уральскому федеральному округу в судебное заседание не явились, уведомлены надлежащим образом, о рассмотрении дела в отсутствии их представителя не ходатайствовали, отзыва на административное исковое заявление не представили, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли.
Суд полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.
Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд находит требования административного иска не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу положений ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом применительно к налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Согласно ч.ч. 3 и 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Установлено, что Мансурова Р.А. документирована паспортом Российской Федерации дд.мм.гггг.
Мансурова Р.А. представила в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2024 год, в которой заявлен полученный ей доход на территории Российской Федерации в результате дарения денежных средств в сумме 320 000 руб., в декларации указано об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ.
Из договора дарения денежных средств, заключенного дд.мм.гггг между Комиловым М.Д. (даритель) и Мансуровой Р.А. (одаряемый) следует, что в соответствии с настоящим договором даритель обязуется безвозмездно передать одаряемому сумму денег в размере 320 000 рублей.
Из свидетельства о заключении брака следует, что дд.мм.гггг Комилов М.Д. и Мансурова Р.А. заключили брак
УФНС России по ЯНАО в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг проведена камеральная налоговая проверка правильности представленной Мансуровой налоговой декларации, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от дд.мм.гггг. В ходе проверки установлено, что Мансурова Р.А. не является налоговым резидентом Российской Федерации, неправомерно отразила в налоговой декларации об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ за 2024 год, что привело к занижению налоговой базы и неуплате налога на доходы физических лиц за дд.мм.гггг в сумме 96 000 руб.
дд.мм.гггг УФНС России по ЯНАО принято решение о привлечении Мансуровой Р.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 19 200 руб., Мансуровой Р.А. начислена к уплате недоимка по НДФЛ за дд.мм.гггг в размере 96 000 руб.
дд.мм.гггг УФНС России по ЯНАО в адрес Мансуровой Р.А. направлено письмо об изменении решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дд.мм.гггг <суммы изъяты>, согласно которого управление изменило решение от дд.мм.гггг <суммы изъяты>, и привлекло Мансурову Р.А. к ответственности в виде штрафа в сумме 8 320 руб., Мансуровой Р.А. начислена к уплате недоимка по НДФЛ за 2024 год в размере 41 600 руб., со ссылкой на то, что МИ ФНС России по ЦОД представила Мансуровой Р.А. электронный документ <суммы изъяты>э от дд.мм.гггг, подтверждающий налоговое резидентство РФ в период 2024 года
Не согласившись с решением УФНС России по ЯНАО, Мансурова Р.А. дд.мм.гггг обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган в порядке подчиненности, в обоснование своей жалобы указывала, что денежные средства получила в дар от мужа и является налоговым резидентом Российской Федерации.
Решением Межрегиональной ИФНС по УрФО от дд.мм.гггг <суммы изъяты> жалоба Мансуровой Р.А. на решение УФНС по ЯНАО от дд.мм.гггг <суммы изъяты> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.
дд.мм.гггг посредством почтового отправления налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по НДФЛ и сумм штрафов.
Из уведомления УФНС по ЯНАО от дд.мм.гггг об изменении решения о привлечении к административной ответственности Мансуровой Р.А. за совершение налогового правонарушения от дд.мм.гггг <суммы изъяты> следует, что за период дд.мм.гггг подтверждено налоговое резидентов РФ Мансуровой Р.А.
В настоящее время Мансурова Р.А. документирована паспортом гражданина Российской Федерации.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ Мансурова Р.А. в налоговом периоде, в котором ею был получен доход, являлась налоговым резидентом Российской Федерации
Соответственно, при исчислении налога на доходы физических лиц к ней должна применяться ставка 13 процентов.
Судом установлено, что Комилов М.Д приходится Мансуровой Р.А. мужем и в соответствии с положениями Семейного кодекса Российской Федерации является членом её семьи.
В силу подп. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Исходя из анализа изложенной нормы следует, что доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения, в том числе в денежной форме, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ. При этом в случае дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, требуется соблюдение условия, предусмотренного абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 НК РФ.
Таким образом, доходы в денежной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, освобождаются от обложения НДФЛ на основании указанной нормы независимо от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
Учитывая изложенное, Мансуровой Р.А. правильно отражены сведения в налоговой декларации, поскольку полученные ею в дар денежные средства налогообложению не подлежат.
При таких обстоятельствах, исковые требования налогового органа являются необоснованными, в связи с чем, суд не находит оснований для их удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
В удовлетворении административного искового требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкого автономного округа к Мансуровой Р.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам и штрафам, - отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Волошина С.С.
Решение в окончательном виде изготовлено 31 июля 2026 года.