РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 августа 2026 года город Новый Уренгой
Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:
председательствующего судьи Волошиной С.С., при секретаре Малштейн Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Худоёровой С.Н. о взыскании задолженности, установил:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратился в суд с административным иском к Худоёровой С.Н. о взыскании с Худоёровой С.Н. <суммы изъяты> суммы 109 200 руб., из них налог на доходы физических лиц (налог) за 2024 год в размере 91 000 руб., налог на доходы физических лиц (штраф) за 2024 год в размере 18 200 руб. (л.д.5-8).
Требования административного иска мотивированы тем, что Худоёрова С.Н. <суммы изъяты> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дд.мм.гггг <суммы изъяты>. На указанное решение налогоплательщиком подана жалоба (апелляционная жалоба от дд.мм.гггг <суммы изъяты>), решением вышестоящего налогового органа от дд.мм.гггг <суммы изъяты> указанная жалоба рассмотрена и оставлена без удовлетворения. По состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, и составляет 109 200 руб., в том числе налог - 91 000 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 18 200 руб. дд.мм.гггг Худоёровой С.Н. на бумажном носителе (через МФЦ) представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2024 год, в которой отражен доход в размере 700 000 руб., а также исчисленный к уплате в бюджет налог НДФЛ в размере ноль рублей. При этом в налоговой декларации Худоёрова С.Н. указала код налогоплательщика «760» и код вида налога «10», из чего следует, что задекларированный ею доход получен налогоплательщиком в результате трудовых отношений (патент либо вознаграждение за труд). В налоговой декларации Худоёрова С.Н. указала, что является налоговым резидентом Российской Федерации, при этом документов, подтверждающих факт пребывания на территории Российской Федерации в период 2024 года в количестве 183 дней, налогоплательщиком представлено не было. Поскольку налогоплательщик не представил паспорт иностранного гражданина установить факт пребывания Худоёровой С.Н. на территории Российской Федерации в период 2024 года не представилось возможным. Сведения о наличии патента на осуществление предпринимательской деятельности в период 2024 года полномочным органом, осуществляющим контроль за трудовой деятельностью иностранных граждан на территории Российской Федерации, в налоговый орган представлены не были. Таким образом, в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации Управлением установлено, что по сведениям (информации) налогового органа Худоёрова С.Н. является гражданкой Республики Таджикистан и не зарегистрирована на территории Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, иной, приносящей доход, деятельности, сведений от налоговых агентов о выплате дохода Худоёровой С.Н. в налоговый орган не поступали, информации по приобретению патента на 2024 год не предоставлено. Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, полученный в установленном порядке, утвержденном приказом ФНС России от 7 но 2017 года № <адрес> налогоплательщиком в налоговый орган не представлен. К налоговой декларации налогоплательщик представил договор дарения № б/н от дд.мм.гггг на сумму 700 000 рублей, заключенный в простой письменной форме с гражданином РФ Жуманазаровым Э.И. <суммы изъяты>. Абзацем первым пункта 18.1 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения с учетом особенностей данной статьи. Из договора дарения следует, что Жуманазаров Э.И., дд.мм.гггг г.р. (даритель) подарил Худоёровой С.Н., дд.мм.гггг г.р. (одаряемая) 700 000 рублей. Учитывая положения пункта 18.1 статьи 217 Кодекса, доход, задекларированный Худоёровой С.Н. в налоговой декларации, не подлежит налогообложению, поскольку получен в дар, за исключением, если денежные средства, полученные в порядке дарения от физических лиц, фактически представляют собой оплату стоимости товаров, работ или услуг письмо ФНС России от дд.мм.гггг № <адрес> По сведениям (информации), которыми располагает налоговый орган, в период с дд.мм.гггг по настоящее время Жуманазаров Э.И. <суммы изъяты> зарегистрирован и осуществляет деятельность в качестве самозанятого с видами деятельности «Строительство» и «Перевозка пассажиров». Налогоплательщиком указано в декларации, что доход получен ею от трудовых отношений (код вида налога «10»), переданная Жуманазаровым Э.И. налогоплательщику сумма в размере 700 000 рублей могла быть оплатой за труд, оказанные услуги, а также заемными деньгами и прочим видом денег. Документальное подтверждение факта получения от дарителя денежной суммы в размере 700 000 рублей налогоплательщиком не представлено, что противоречит положениям пункта 1 статьи 574 ГК РФ. Уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2024 год с отражением дохода от трудовой деятельности в размере ноль рублей Худоёрова С.Н. не представляла. Договор дарения не был учтен налоговым органом, как основание для освобождения от налогообложения дохода, полученного Худоёровой С.Н. на территории Российской Федерации. В связи с установлением факта занижения налоговой базы, повлекшей неуплату (неполную уплату) налога за дд.мм.гггг, Управление предложило привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной положением пункта 1 статьи 122 Кодекса, в виде штрафа в пределах санкции данной нормы права. Обстоятельств, исключающих налоговую ответственность, в ходе налогового контроля представленной налоговой декларации не установлено (подпункт 4 пункта 5 статьи 101 Кодекса). При отсутствии документов, подтверждающих нахождение иностранного гражданина на территории Российской Федерации в период дд.мм.гггг более 183 дней, Управлением составлен акт налоговой проверки от дд.мм.гггг <суммы изъяты> (далее - Акт), согласно которому Худоёровой С.Н., как налоговому нерезиденту, доначислен налог НДФЛ за дд.мм.гггг в размере 210 000 рублей (700 000*30%) (пункт 3 статьи 224 Кодекса). дд.мм.гггг по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки Управлением вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дд.мм.гггг <суммы изъяты>, согласно которому статус российского налогового резидента Худоёровой С.Н. документально не подтвержден, ввиду чего, налогоплательщику доначислен налог к уплате в размере 210 000 рублей, а также, в связи с неполной уплатой налога за 2024 год в срок, установленный Кодексом (дд.мм.гггг), налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 42 000 рублей (210 000*20%). Согласно представленному электронному документу от дд.мм.гггг № ( <суммы изъяты> МИ ФНС России по ЦОД подтвердил налоговое резиденство Российской Федерации Худоёровой С.Н. в период дд.мм.гггг, в связи с чем, доначисленный НДС дд.мм.гггг составит 91 000 рубль (700 000*13%) и в спорном решении подлежит уменьшен на 119 000 рублей (210 000 - 91 000). Согласно решения от дд.мм.гггг исх <суммы изъяты>зг об изменении решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дд.мм.гггг <суммы изъяты> суммы НДФЛ в размере 91 000 рубль, размер штрафа по пункту 1 статьи 122 Кодекса составит 18 200 рублей (91 000*20%) подлежит уменьшению на 23 800 рублей (42 000 - 18 200). За взысканием образовавшейся задолженности административный истец обратился в суд с вышеуказанными требованиями.
В ходе подготовки к судебному заседанию к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России по Уральскому федеральному округу, Жуманазаров Э.И.
Административный истец УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии их представителя.
Административный ответчик Худоёрова С.Н. в судебное заседание не явилась, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, представила факт оплаты задолженности, просила о рассмотрении дела без ее участия.
Судебное заседание проводится в отсутствии заинтересованного лица Жуманазарова Э.И., просившего о рассмотрении дела без его участия.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России по Уральскому федеральному округу в судебное заседание не явился, представитель Богомолова М.А., действующая на основании нотариально удостоверенной доверенности от дд.мм.гггг, просила о рассмотрении дела <суммы изъяты> без участия межрегиональной инспекции.
Суд полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд находит требования административного иска не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу положений ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом применительно к налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Согласно ч.ч. 3 и 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Установлено, что Худоёрова С.Н., дд.мм.гггг года рождения, является гражданкой <адрес>.
С дд.мм.гггг зарегистрирована по месту жительства в <адрес>.
Худоёрова С.Н. в дд.мм.гггг имела статус налогового резидента Российской Федерации (л.д.28).
дд.мм.гггг Худоёрова С.Н. представила в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за дд.мм.гггг в которой заявлен полученный ей доход на территории Российской Федерации в результате дарения денежных средств в сумме 700 000 руб., в декларации указано об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ (л.д.15-19).
УФНС России по ЯНАО проведена камеральная налоговая проверка правильности представленной Худоёровой С.Н. налоговой декларации на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 год.
По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от дд.мм.гггг <суммы изъяты> и принято решение от дд.мм.гггг <суммы изъяты> о привлечении Худоёровой С.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения на общую сумму 252 000 руб., в том числе НДФЛ в сумме 210 000 руб., штраф по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 42 000 руб.
Документальное подтверждение факта получения от дарителя денежных средств в сумме 700 000 руб. налогоплательщиком не представлено.
Уточненую налоговую декларацию по НДФЫЛ за дд.мм.гггг с отражением дохода от трудовой деятельности в размере 0 рублей Худоёрова С.Н. не представила.
Договор дарения не был учтен налоговым органо, как основание для освобождения от налогообложения дохода, полученного Худоёровой С.Н. на территории Российской Федерации.
Обстоятельств, исключающих налоговую ответственность, в ходе налогового контроля представленной декларации не установлено (пункт 4 статьи 101 Кодекса).
После вынесения решения дд.мм.гггг налогоплательщик обратился в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по централизованной обработке с заявлением о предоставлении в отношении него документа, подтверждающего статус резидента Российской Федерации в период 2024 года.
Поскольку Худоёрова С.Н. подтвердила статус налогового резидента Российской Федерации, доначисленный НДФЛ за 2024 год составит 91 000 руб. (700 000 *13%), в связи с чем был уменьшен на 119 000 руб. (210 000 – 91 000).
Исходя из суммы НДФЛ в размере 91 000 руб. размер штрафа по пункту 1 статьи122 Кодекса составил 18 200 руб. (91 000*20%), соответственно был уменьшен на 23 800 руб. (42 000 – 18 200).
Не согласившись с решением налогового органа от дд.мм.гггг <суммы изъяты>, Худоёрова С.Н. представила жалобу в Межрегиональную инспекцию.
Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Уральскому Федеральному округу <суммы изъяты> от дд.мм.гггг, жалоба от дд.мм.гггг <суммы изъяты> Худоёровой С.Н. на решение от дд.мм.гггг <суммы изъяты> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (с учетом внесенных изменений внесенных решением от дд.мм.гггг), оставлена без удовлетворения.
дд.мм.гггг посредством почтового отправления налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по НДФЛ и сумм штрафов.
Судом установлено, что Худоёрова С.Н. дд.мм.гггг гола оплатила налог в сумме 91 000 руб., что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк и дд.мм.гггг оплатила штраф в сумме 18 200 руб., что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк.
В ответе на судебный запрос от дд.мм.гггг по делу <суммы изъяты> УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу <суммы изъяты> в отношении Худоёровой С.Н. сообщило, что платежные поручения от дд.мм.гггг на сумму 91 000,00 руб. и от дд.мм.гггг на сумму 18 200,00 руб. отражены на Едином налоговом счете (ЕНС) Худоёровой С.Н. и составляют положительное сальдо. Оспариваемые начисления в размере 252 000,00 руб. временно приостановлены до вынесения решения суда. Таким образом, согласно выше изложенному сальдо Единого налогового счета Худоёровой С.Н., по состоянию на дд.мм.гггг, положительное в размере 109 200,00 руб., сумма указанных выше платежей не распределена и остается на Едином налоговом платеже (ЕНП).
Согласно части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Определенные положениями пунктов 8, 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила погашения задолженности при уплате единого налогового платежа не исключает возможности реализации административным ответчиком права на добровольное исполнение требований, предъявляемых налоговым органом в судебном порядке.
Из совокупности представленных доказательств усматривается волеизъявление налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела предъявленных к взысканию налога и штрафа. В этой связи, с учетом того, что указанные суммы отражены на Едином налоговом счете и составляют положительное сальдо, и не распределены, поступившие в налоговый орган денежные средства должны быть зачтены в счет уплаты спорной задолженности по налогу и штрафу, заявленных в административном иске. В противном случае были бы нарушены права административного ответчика на признание иска, добровольное погашение задолженности и судебную защиту.
Разрешая заявленные требования, суд установив, что Худоёрова С.Н. в период рассмотрения дела произвела оплату задолженности в размере заявленных административных исковых требований, что свидетельствует о том, что административный ответчик добровольно удовлетворил предъявленные к нему требования, нарушенное право административного истца восстановлено, предмет спора отсутствует, в связи с чем, приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
В удовлетворении административного искового требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкого автономного округа к к Худоёровой С.Н. о взыскании задолженности, - отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Волошина С.С.
Решение в окончательном виде изготовлено 21 августа 2026 года.