РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15.09.2026 Новоуренгойский городской суд Ямало–Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Зыряновой Ж.Л., при секретаре Логачевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к Абулфазову А.В.о. о взыскании задолженности по обязательным платежам и штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с иском к Абулфазову А.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 83 200 рублей, штрафа за неуплату в установленный срок налогового платежа в сумме 16 640 рублей, штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации в сумме 2080 рублей, а всего 101 920 рублей.
В обоснование административного иска указано, что Абулфазов А.В. является гражданином Республики Азербайджан и не зарегистрирован на территории РФ в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса. Сведений об иной, приносящей доход, деятельности от налоговых агентов не имеется. Абулфазов А.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц. 07.05.2025 Абулфазов А.В. представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2024 год, в которой указал доход в размере 640 000 рублей, полученных в дар от его супруги Алекберовой М.Х. Исчисленный НДФЛ, по данным налогоплательщика составил 0 рублей, сумма к уплате составила 0 рублей. В налоговой декларации Абулфазов А.В. указал, что является налоговым резидентом РФ, с категорией налогоплательщика «760» и кодом налога «10». Раздельный режим владения имуществом супругами Алекберовой М.Х. и Абулфазовым А.В. документально не подтвержден. Согласно сведениям, которыми располагает налоговый орган, доход Алекберовой М.Х., подтверждающий финансовую возможность для реальной передачи денежных средств в сумме 640 000 рублей по договору дарения Управлением не установлен. В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлены несоответствия между сведениями, имеющимися у налогового органа, и сведениями, представленными налогоплательщиком, в связи с чем, в адрес Абулфазова А.В. направлено требование о представлении пояснений <суммы изъяты> от 04.08.2025. Данное требование налогоплательщиком не получено, возвращено отправителю. Вместе с тем документы, подтверждающие факт пребывания 183 дней на территории РФ в период 2024 года, пояснения в отношении установленного несоответствия либо уточненная налоговая декларация налогоплательщиком не представлены. По итогам проверки вынесено решение о привлечении Абулфазова А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.10.2025 <суммы изъяты>. На указанное решение Абулфазовым А.В. подана жалоба от 28.01.2026. Решением вышестоящего налогового органа от 20.02.2026 <суммы изъяты>/И жалоба Абулфазова А.В. оставлена без удовлетворения. Поскольку в дальнейшем налоговое резиденство Абулфазова А.В. в период 2024 года подтверждено, доначисленный НДФЛ за 2024 год и размеры штрафов изменены, так НДФЛ составляет 83 200 рублей, штраф за неуплату в установленный срок налогового платежа 16 640 рублей, штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации 2080 рублей.
Определением Новоуренгойского городского суда ЯНАО от 04.08.2026 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Алекберова М.Х., МИФНС России по Уральскому федеральному округу.
Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО Белова Н.А. в судебном заседании участия не принимала, в исковом заявлении просила рассмотреть дело без участия представителя. Также 12.08.2026 в суд от представителя Кудрявцевой М.А. поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.
Административный ответчик Абулфазов А.В., извещенный о месте и времени проведения судебного заседания, в судебное заседание не явился, возражений на административное исковое заявление не представил, об отложении дела не ходатайствовал.
Заинтересованное лица Алекберова М.Х. в судебное заседание не явилась, извещалась о дате и времени судебного заседания заблаговременно по адресу регистрации, отзыва на заявление не представила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.
Заинтересованное лицо МИФНС России по Уральскому федеральному округу при надлежащем извещении явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, отзыва на административное исковое заявление не представил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
В силу положений ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом применительно к налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Согласно ч.ч. 3 и 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что Абулфазов А.В. является гражданином Республики Азербайджан. 19.04.2022 ФНС России Абулфазову А.В. присвоен идентификационный номер налогоплательщика <суммы изъяты>
29.04.2022 отделом по вопросам трудовой миграции УВМ ГУ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области Абулфазову А.В. выдан патент на осуществление трудовой деятельности на территории РФ серии <суммы изъяты>
18.06.2023 отделом по вопросам трудовой миграции УВМ ГУ МВД России по Московской области Абулфазову А.В. выдан патент серии <суммы изъяты>
18.01.2024 в г. Новый Уренгой ЯНАО Абулфазовым А.В. заключен брак с Алекберовой М.Х. (л.д. 41-42).
07.05.2025 Абулфазов А.В. представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2024 год, в которой указал доход в размере 640 000 рублей, полученных в дар от его супруги Алекберовой М.Х. Исчисленный НДФЛ, по данным налогоплательщика составил 0 рублей, сумма к уплате составила 0 рублей.
УФНС России по ЯНАО в период с 07.05.2025 по 05.08.2025 проведена камеральная налоговая проверка правильности представленной Абулфазовым А.В. налоговой декларации, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 07.08.2025. В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что Абулфазов А.В. не является налоговым резидентом Российской Федерации, неправомерно отразил в налоговой декларации об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ за 2024 год, что привело к занижению налоговой базы и неуплате налога на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 192 000 рублей.
28.10.2025 УФНС России по ЯНАО принято решение о привлечении Абулфазова А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 38 400 рублей, штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в сумме 9600 рублей. Налогоплательщику начислена к уплате недоимка по НДФЛ за 2024 год в размере 192 000 рублей.
Не согласившись с решением УФНС России по ЯНАО, Абулфазов А.В. 28.01.2026 обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган в порядке подчиненности, в обоснование своей жалобы указывал, что денежные средства получил в дар от супруги, а сам заявитель является налоговым резидентом Российской Федерации.
Решением Межрегиональной ИФНС по УрФО от 19.02.2026 <суммы изъяты> жалоба Абулфазова А.В. на решение УФНС по ЯНАО от 28.10.2025 <суммы изъяты> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.
Из уведомления УФНС по ЯНАО от 13.02.2026 об изменении решения о привлечении к административной ответственности Абулфазова А.В. за совершение налогового правонарушения от 28.10.2025 <суммы изъяты> следует, что за период 2024 года подтверждено налоговое резидентство РФ Абулфазова А.В.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ в налоговом периоде 2024 года административный ответчик являлся налоговым резидентом Российской Федерации, соответственно, при исчислении налога на доходы физических лиц к нему должна применяться ставка 13 процентов.
Судом установлено, что даритель Алекберова М.Х. приходится Абулфазову А.В. супругой, а следовательно, в соответствии с положениями Семейного кодекса Российской Федерации является членом его семьи.
В силу подп. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Исходя из анализа изложенной нормы следует, что доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения, в том числе в денежной форме, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ. При этом в случае дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, требуется соблюдение условия, предусмотренного абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 НК РФ.
Таким образом, доходы в денежной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, освобождаются от обложения НДФЛ на основании указанной нормы независимо от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
Учитывая изложенное, Абулфазовым А.В. правильно отражены сведения в налоговой декларации, поскольку полученные им в дар денежные средства налогообложению не подлежат.
Далее, в силу действия пункта 1 статьи 229 и подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется физическими лицами, получавших от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию при получении доходов, полученных в порядке дарения от членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, если иных доходов, подлежащих декларированию, не имеется (Письмо ФНС России от 05.06.2012 № ЕД-3-3/1975@).
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований в полном объеме: о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 83 200 рублей, штрафа за неуплату в установленный срок налогового платежа в сумме 16 640 рублей, штрафа за просрочку представления налоговой декларации.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к Абулфазову А.В.о. о взыскании задолженности по обязательным платежам и штрафам оставить без удовлетворения.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа через Новоуренгойский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Судья Зырянова Ж.Л.