РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 сентября 2026 года г. Новый Уренгой
Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Анохина В.В., при секретаре ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по ЯНАО к Молашхиа о взыскании задолженности по обязательным платежам и штрафам, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к Молашхиа Т. с требованием о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме <суммы изъяты> и штрафу за неуплату в установленный срок налогового платежа в сумме <суммы изъяты>, в сего в сумме <суммы изъяты>.
В обоснование требований указано, что Молашхиа является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных в 2024 году. дд.мм.гггг Молашхиа представила налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2024 год, в которой заявлен доход в сумме <суммы изъяты> однако указано, что НДФЛ с указанной суммы уплате не подлежит. Вместе с тем, Молашхиа обязан уплатить налог на доходы физических лиц в сумме <суммы изъяты>, поскольку в налоговой декларации Молашхиа указала код категории налогоплательщика «760» и код вида дохода «10», то есть задекларировала доход, полученный ею в результате трудовых отношений. Обязанность по уплате налога Молашхиа в добровольном порядке в установленный срок не исполнена. По результатам проверки Молашхиа привлечена налоговым органом к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме <суммы изъяты> руб.
Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании доводы и требования административного иска поддержала, указала о том, что в случае дарения денежных средств НДФЛ не взимается, в этом случае налоговая декларация либо совсем не подается, либо в графе «доход» сумма не указывается. Полагает, что фактически денежные средства административному ответчику по договору дарения не передавались, а указанный в налоговой декларации доход, это доход не от получения в дар денежных средств, а от трудовой деятельности административного ответчика.
Административный ответчик Молашхиа Т. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Судом принято решение о рассмотрении дела без участия неявившихся лиц.
Суд приходит к следующему.
Установлено, что Молашхиа является иностранным гражданином, имеет вид на жительство и в 2024 году являлась налоговым резидентом Российской Федерации. (л.д. 48-49, 51-66, 68)
дд.мм.гггг Молашхиа представила в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2024 год, в которой заявлен полученный ею доход на территории Российской Федерации в результате дарения ей денежных средств в сумме <суммы изъяты>.; в декларации указано об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ. (л.д. 74-78)
Согласно представленной копии договора дарения денежных средств от дд.мм.гггг, Молашхиа Т. получила в дар от Свидетель №1 денежные средства в сумме <суммы изъяты> руб. (л.д.72)
Указание этой суммы дохода в налоговой декларации и содержание жалобы Молашхиа свидетельствуют о получении ею указанных в договоре денежных средств. (л.д. 46)
УФНС по ЯНАО в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг проведена камеральная налоговая проверка правильности представленной Молашхиа налоговой декларации, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от дд.мм.гггг. В ходе проверки было установлено, что Молашхиа, в 2024 году не являлась налоговым резидентом Российской Федерации и неправомерно отразила в налоговой декларации сведения об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ за 2024 год, что привело к занижению налоговой базы и неуплате налога на доходы физических лиц за 2024 год в сумме <суммы изъяты> руб. со сроком уплаты до дд.мм.гггг. (л.д. 14.16)
дд.мм.гггг УФНС России по ЯНАО принято решение № <данные изъяты> о привлечении Молашхиа к ответственности за совершение налоговых правонарушений, которым Молашхиа привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме <суммы изъяты> руб. (с применением положений ст. 114 НК РФ), Асадуллоеву начислена к уплате недоимка по НДФЛ за 2024 год в размере <суммы изъяты> руб. (л.д.23-25)
Не согласившись с указанным решением УФНС по ЯНАО Молашхиа обратилась с жалобой в порядке подчиненности. (л.д. 46)
дд.мм.гггг налоговый орган (УФНС по ЯНАО) внес изменения в решение от дд.мм.гггг, уменьшив сумму налога, подлежащего уплате Молашхиа до 45 500 руб., и размер штрафа до 9 100 руб., в связи с тем, что Молашхиа представлен документ, подтверждающий налоговое резидентство Российской Федерации. (л.д. 27-29)
Решением Межрегиональной ИФНС по УрФО от дд.мм.гггг № <данные изъяты> жалоба Молашхиа на указанное выше решение УФНС по ЯНАО (с учетом его уточнения) оставлена без удовлетворения. (л.д. 31-33)
дд.мм.гггг налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по НДФЛ и сумм штрафов. (л.д. 33)
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом применительно к налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
В силу подп. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Исходя из анализа изложенной нормы следует, что доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения, в том числе в денежной форме, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ. При этом в случае дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, требуется соблюдение условия, предусмотренного абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 НК РФ.
Таким образом, доходы в денежной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, освобождаются от обложения НДФЛ на основании указанной нормы независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками.
Учитывая изложенное, Молашхиа правильно отражены сведения в поданной им налоговой декларации в части суммы подлежащего уплате налога, поскольку полученные ею в дар денежные средства налогообложению не подлежат.
Указание налогоплательщиком в налоговой декларации кода вида дохода «10» не является основанием для вывода о занижении налоговой базы для исчисления налога или о получении фактически указанного в декларации дохода от трудовой деятельности, а не в результате получения в дар денежных средств.
При таких обстоятельствах, исковые требования налогового органа являются необоснованными, в связи с чем, суд не находит оснований для их удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 КАС РФ, суд решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Молашхиа Тамар о взыскании налога на доходы физических лиц за 2024 год в сумме <суммы изъяты> рублей, а также штрафа в сумме <суммы изъяты> рублей оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд.
Судья В.В. Анохин
Решение в окончательной форме изготовлено дд.мм.гггг.