РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 октября 2026 года г. Новый Уренгой
Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Анохина В.В., при секретаре Рогатинской О.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по ЯНАО к Щокирзода А.Х. о взыскании задолженности по обязательным платежам и штрафам, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к Шокирзода А.Х. с требованием о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме <суммы изъяты>, штрафу за неуплату в установленный срок налогового платежа в сумме <суммы изъяты> и штрафу за несвоевременную подачу налоговой декларации в сумме <суммы изъяты>.
В обоснование требований указано, что Шокирзода является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных в 2024 году. дд.мм.гггг ответчик представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2024 год, в которой заявлен доход в сумме <суммы изъяты> руб., однако указано, что НДФЛ с указанной суммы уплате не подлежит. Вместе с тем, Шокирзода обязан уплатить налог на доходы физических лиц в сумме <суммы изъяты>, поскольку в налоговой декларации ответчик указал код категории налогоплательщика «760» и код вида дохода «10», то есть задекларировал доход, полученный им в результате трудовых отношений. Обязанность по уплате налога ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнена. Кроме того, налоговая декларация подана ответчиком с нарушением установленного срока. По результатам проверки Шокирзода привлечен налоговым органом к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафов в суммах <суммы изъяты>. и <суммы изъяты> соответственно.
Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО Белова Н.В. в судебном заседании исковые требования поддержала, пояснив, что доход от получения в дар денежных средств налогом не облагается, в связи с чем, налоговая декларация в этом случае не подается. Вместе с тем, полагает, что указанный в декларации доход является доходом от трудовой деятельности, поскольку ответчиком не представлен договор дарения, а представлена лишь его первая страница, а в декларации указан код дохода «10», не соответствующий доходу, полученному от дарения денежных средств.
Административный ответчик Шокирзода А.Х. в судебном заседании пояснил, что для получения вида на жительство в Российской Федерации ему нужно было подтвердить наличие у него достаточного для этого дохода, в связи с чем, он заключил с мамой договор дарения денежных средств, которые мама должна была ему передать, а также подал в налоговый орган декларацию о получении им этого вида дохода. После этого ему было отказано в выдаче вида на жительство, и он отказался принять денежные средства в дар от матери. Указанный в декларации доход не является доходом от его трудовой деятельности.
Суд приходит к следующему.
Установлено, что Шокирзода является иностранным гражданином и в 2024 году являлся налоговым резидентом Российской Федерации. (л.д. 47).
дд.мм.гггг. Шокирзода представил в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2024 год, в которой заявлен полученный им доход на территории Российской Федерации в результате дарения ему денежных средств в сумме <суммы изъяты>.; в декларации указано об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ. (л.д. 13-17)
В судебном заседании Шокирзода пояснил, что заключил со своей матерью ФИО6 письменный договор дарения денежных средств от дд.мм.гггг в сумме <суммы изъяты> руб., представив в подтверждение этому копию первого листа договора дарения денежных средств от дд.мм.гггг, пояснив, что второй лист договора утрачен. (л.д.48, 49)
Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства из пояснений административного ответчика установлено, что фактически он этот доход после заключения договора дарения не получил, отказавшись после подачи налоговой декларации принять от дарителя денежные средства.
Данные доводы какими-либо доказательствами не опровергнуты
УФНС по ЯНАО в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг проведена камеральная налоговая проверка правильности представленной Шокирзода налоговой декларации, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от дд.мм.гггг. В ходе проверки было установлено, что Шокирзода, в 2024 году не являлся налоговым резидентом Российской Федерации и неправомерно отразил в налоговой декларации об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ за 2024 год, что привело к занижению налоговой базы и неуплате налога на доходы физических лиц за 2024 год в сумме <суммы изъяты> руб. со сроком уплаты до дд.мм.гггг. (л.д. 22-26)
дд.мм.гггг УФНС России по ЯНАО принято решение № <данные изъяты> о привлечении Шокирзода к ответственности за совершение налоговых правонарушений, которым ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме <суммы изъяты> руб., налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме <суммы изъяты> руб., Шокирзода начислена к уплате недоимка по НДФЛ за 2024 год в размере <суммы изъяты> руб. (л.д.39-44)
Не согласившись с указанным решением УФНС по ЯНАО Шокирзода обратился с жалобой в порядке подчиненности. (л.д. 50-51)
В связи с подачей жалобы, дд.мм.гггг УФНС России по ЯНАО было внесено изменение в решение от дд.мм.гггг № <данные изъяты>, подлежащая уплате недоимка по НДФЛ за 2024 год снижена до <данные изъяты> руб., штрафы по п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 НК РФ снижены до <суммы изъяты> руб. и <суммы изъяты>. соответственно. (л.д. 52-55)
В связи с внесенными изменениями, решением Межрегиональной ИФНС по УрФО от дд.мм.гггг № <данные изъяты> жалоба Шокирзода на указанное выше решение УФНС по ЯНАО оставлена без удовлетворения. (л.д. 56-60)
дд.мм.гггг налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по НДФЛ и сумм штрафов. (л.д. 64)
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом применительно к налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Исходя из анализа изложенных норм следует, что в случае, если налогоплательщик в налоговом периоде не получил каких-либо доходов, он не является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В ходе судебного разбирательства установлено, что, несмотря на подачу ответчиком налоговой декларации о полученном им доходе в виде подаренных ему денежных средств, фактически он этот доход не получил.
В связи с изложенным, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2024 год у ответчика не возникла.
В силу подп. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Исходя из анализа изложенной нормы следует, что доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения, в том числе в денежной форме, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ. При этом в случае дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, требуется соблюдение условия, предусмотренного абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 НК РФ.
Таким образом, доходы в денежной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, освобождаются от обложения НДФЛ на основании указанной нормы независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками.
Учитывая изложенное, даже в случае получения ответчиком в дар денежных средств в указанной в декларации сумме, этот доход налогообложению не подлежит.
Указание налогоплательщиком в налоговой декларации кода вида дохода «10» не является основанием для вывода о получении им фактически указанного в декларации дохода от трудовой или иной оплачиваемой деятельности, а не в результате дарения денежных средств.
При таких обстоятельствах, исковые требования налогового органа о взыскании задолженности по НДФЛ и штрафа за неуплату в установленный срок указанного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) являются необоснованными.
В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают полученные ими в налоговом периоде доходы. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что в данном случае на ответчика не распространялась обязанность предоставления в налоговый орган налоговой декларации, поскольку фактически доход им не получен. Кроме того, указанный ответчиком в поданной декларации доход от дарения денежных средств налогообложению не подлежит.
При таких обстоятельствах, исковые требования налогового органа о взыскании штрафа за несвоевременную подачу налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) также являются необоснованными. Тот факт, что ответчик по собственной инициативе подал налоговую декларацию, но сделал это с нарушением установленного срока, не обуславливает привлечение его к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о необходимости оставления административного иска без удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 КАС РФ, суд решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Щокирзода А.Х. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2024 год в сумме <суммы изъяты> рублей, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 12 870 рублей и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <суммы изъяты> оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд.
Судья В.В. Анохин
Решение в окончательной форме изготовлено 13.10.2026