РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
4 февраля 2026 года г. Сургут
Сургутский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Тюленева В.В., при секретаре Садардинове Р.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 ХМАО-Югры к Колесник Н.И., действующей в интересах несовершеннолетнего Колесник И.А., о взыскании задолженности по налогу, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с указанным иском, мотивируя свои требования тем, что Колесник И.А. в Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре состоит в качестве налогоплательщика.
В установленный законом срок Колесник И.А. налоговую декларацию по НДФЛ не представил.
В отношении Колесник Н.И. ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год.
По данным расчета Колесник И.А. получен доход от продажи недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, (доля в праве 1/3), по представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из Единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации, цена сделки составила 326 291.11 (1 398 390.46*0.7)*1/3 рублей.
Следовательно, физическим лицом Колесник Н.И., получен доход в 2023 году от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее 3 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2023 год не представлена.
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка указанного расчета НДФЛ, по данным камеральной проверки исчислен налог на доходы физических лиц по решению об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 173 767 рублей.
На ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик уплату налога на доходы физических лиц не произвел.
Колесник И.А. направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере 104866,57 рублей, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок Колесник И.А. требование об уплате не исполнено.
Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с Колесник Н.И., как законного представителя несовершеннолетнего Колесник И.А., недоимки по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.
Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.
На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляет:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 в размере 173 767,00 рублей.
- пени в размере 42 352,81 рублей ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (364 дней), начисленные по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 2ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 173 767 рублей.
На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре просит взыскать с Колесник Н.И., как законного представителя несовершеннолетнего Колесник И.А., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 за 2023 год в размере 173 767 рублей, пени в размере 42 352 рубля 81 копейку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (364 дней), начисленные по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 2ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 173 767 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по ХМАО-Югре в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте его проведения, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Колесник Н.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.
Изучив и проанализировав материалы административного дела, суд пришел к следующему.
В судебном заседании установлено, что Колесник И.А. состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре.
В установленный законом срок Колесник И.А. налоговую декларацию по НДФЛ не представил.
В отношении Колесник Н.И. ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год.
По данным расчета Колесник И.А. получен доход от продажи недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, (доля в праве 1/3), по представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из Единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации, цена сделки составила 326 291.11 (1 398 390.46*0.7)*1/3 рублей.
Следовательно, физическим лицом Колесник Н.И., получен доход в 2023 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2023 год не представлена.
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка указанного расчета НДФЛ, по данным камеральной проверки исчислен налог на доходы физических лиц по решению об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации, от ДД.ММ.ГГГГ № № за 2023 год в размере - 173 767 рублей.
На ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик уплату налога на доходы физических лиц не произвел.
Колесник И.А. направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере 104866,57 рублей, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок Колесник И.А. требование об уплате не исполнено.
Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с Колесник Н.И., как законного представителя несовершеннолетнего Колесник И.А., недоимки по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.
Данные обстоятельства подтверждаются копией решения об отказе в привлечении к ответственности; сведениями об имуществе налогоплательщика; требованием об уплате задолженности; определением об отмене судебного приказа; договорами купли-продажи,.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре сроки для обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ для подачи административного искового заявления, не пропущены.
В соответствии со с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии со ст. 75 Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, начисляется пеня.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета (1 000 000 рублей или 250 000 рублей) распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества супругой исчисляется с даты первичной государственной регистрации права собственности на квартиру, а в отношении несовершеннолетних детей с даты государственной регистрации права собственности на долю в квартире.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.
Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до ДД.ММ.ГГГГ, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ, в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).
В этой связи если доли в квартире находились в собственности несовершеннолетних детей менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то у детей образовался доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
В то же время в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
На основании абзацев девятнадцатого - двадцать первого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ при получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении условий, перечисленных в абзацах девятнадцатого - двадцать первого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.
Кроме того, абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что положения абзацев девятнадцатого - двадцать первого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса применяются также в случае, если доля в объекте недвижимого имущества приобретена налогоплательщиком в качестве условия использования средств материнского (семейного) капитала, полученных за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Таким образом, если объект недвижимого имущества приобретен с использованием средств материнского (семейного) капитала и оформлен в общую собственность родителей и детей, то несовершеннолетний ребенок имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества в сумме расходов, связанных с приобретением этого имущества и в размере, пропорциональном доле ребенка в объекте данного недвижимого имущества.
На основании вышеизложенного следует, что налоговым органом неверно произведен расчет сумм налога на доходы физических лиц.
Максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе составляет 1 000 000 рублей. Вместо применения имущественного вычета налогоплательщик имеет право уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества.
Так, согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимости был приобретен по цене 2 500 000 рублей, отчуждение квартиры по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ по цене 5 010 000 рублей. Колесник Н.И. выделили доли к квартире между супругом и ребенком по 1/3 каждому. Итого, доход от 1/3 доли составляет: 5 010 000/3 = 1 670 000 рублей. Учитывая, что были понесены расходы на приобретение данного объекта в сумме 2 500 000/3=833 333, соответственно данная сумма является расходами, на которые должен быть уменьшен полученный доход.
Итого налоговая база: 1 670 000 (доход) - 833 333 (расход) = 836 667 (сумма, подлежащая налогообложению), следовательно, НДФЛ к уплате составляет 108 767 рублей. В связи с уменьшением суммы налога, подлежит уменьшению и сумма пени до 26 510 рублей 15 копеек.
При таких обстоятельствах с учетом того, что Колесник И.А. в срок, установленный требованием МИФНС № 10 по ХМАО-Югре, в добровольном порядке не произвел погашение задолженности по налогам, суд приходит к выводу, что требования МИФНС № по ХМАО-Югре подлежат удовлетворению частично.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Колесник Н.И., действующей в интересах несовершеннолетнего Колесник И.А., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ХМАО-Югры в счет задолженности по уплате налога 108 767 рублей, в счет пени 26 510 рублей 15 копеек.
Взыскать с Колесник Н.И. госпошлину в доход бюджета муниципального образования город Сургут в размере 5058 рублей 32 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца через Сургутский районный суд.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий подпись Тюленев В.В.
Копия верна:
Судья Сургутского районного суда Тюленев В.В.