Дело № 2-273/2026
86RS0009-01-2026-000398-27
ЗАОЧНОЕРЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации г.Лангепас 22 мая 2026 года
Лангепасский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:
председательствующего судьи Майоровой И.В., при секретаре Прохоровой О.Д.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Истец Управление Федеральной налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратился в суд с вышеназванным исковым заявлением, в обоснование которого указал следующее.
ФИО2, <дата> года рождения состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 11 по ХМАО-Югре.
<дата> ФИО2 умер.
В установленный срок имущественные налоги налогоплательщиком не уплачены.
ФИО2 направлены следующие налоговые уведомления на уплату имущественных налогов за 2021 год в размере 9 677,00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от 01.09.2022 № 28068492, направлено посредством Личный кабинет налогоплательщика.
Согласно пп.3 п.4 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» при ведении Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц ФНС России обеспечивает актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в ЛК ФЛ за последние три года, предшествующие текущему году. Таким образом, на текущую дату срок хранения в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц налогового уведомления от 01.09.2022 № 28068492 истек.
В установленный срок имущественные налоги налогоплательщиком не уплачены.
Меры взыскания транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021 год: налоговое уведомление о от 01.09.2022 № 28068492, требование об уплате задолженности от 05.12.2022 № 52456, заявление о вынесении судебного приказа мировому судье не направлялось в связи со смертью налогоплательщика <дата>.
По состоянию на текущую дату отрицательное сальдо Единого налогового счета ФИО2 составляет 9 489 руб. 10 коп., включает в себя следующую задолженность: налог на имущество за 2021 год в размере 3 210 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 6 099 руб. 29 коп., земельный налог за 2021 год в размере 179 руб. 81 коп.
Согласно сведениям, поступающим в налоговые органы в порядке ст. 85 Налогового кодекса, ФИО2 <дата> снят с регистрационного учета в налоговом органе в связи со смертью, свидетельство о смерти от <дата> <номер>, серия <номер>
Согласно сведениям, предоставленным нотариусом ФИО5 ответчику ФИО3 выдано свидетельство о праве на наследство от <дата> - 1/2 доли наследства объекта недвижимости (<адрес>), 1/2 доли наследства на земельный участок (<адрес>,), 1/2 доли наследства на земельный участок (<адрес>).
Ответчику ФИО3 было направлено уведомление от 24.07.2025 № 09-07/11167 о необходимости погашения задолженности наследодателя с приложением платежного документа в срок не позднее 25.08.2025. По состоянию на текущую дату задолженность не погашена, ответ не получен.
Указав изложенные выше фактические обстоятельства и правовые основания в своем исковом заявлении, ФИО1 просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 3 210,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 099 руб. 29 коп.; по земельному налогу за 2021 год в размере 179 руб. 81 коп. На общую сумму 9 489 руб. 10 коп.
В судебное заседание ФИО1 УФНС России по ХМАО-Югре своего представителя не направили, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Ответчик ФИО3 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте судебного заседание не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом. О причине неявки суду не сообщила.
Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, нотариус нотариального округа город Лангепас ФИО5 в судебное заседания не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом.
Суд определил рассмотреть дело в порядке заочного производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании положений пп.1,2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с п.2, п.4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как указывает истец, налоговым органом были предприняты следующие меры взыскания транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021 год: направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 28068492, требование об уплате задолженности от 05.12.2022 № 52456, заявление о вынесении судебного приказа мировому судье не направлялось в связи со смертью налогоплательщика <дата>.
Однако, к исковому заявлению налоговым органом представлено лишь налоговое уведомление от <дата> <номер>. Каких-либо сведений, подтверждающих факт направления данного налогового уведомления налогоплательщику до его смерти, суду не представлено.
Согласно ч.1 ст.69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Ни требование об уплате задолженности от 05.12.2022 № 52456, ни сведения о направлении требования налогоплательщику суду не предоставлено.
В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
Вместе с тем, согласно пп.1 п. 9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего кодекса.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
Пунктом 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1).
Как установлено в ходе судебного заседания налогоплательщик ФИО2 умер <дата>, рассматриваемое исковое заявление с требованием, предъявляемым к наследнику налогоплательщика, подано в суд 02.04.2026.
Обязательным условием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога с налогоплательщика - физического лица, которое в установленный срок не выполнило обязанности по уплате налога, является направление ему требования об уплате налога (ст.48, ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п.3 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из содержания статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Как следует из материалов дела, после смерти ФИО2, произошедшей <дата>, было открыто наследственное дело <номер>.
Наследником после смерти ФИО2 является его супруга ФИО3
Налоговым органом ФИО3 было направлено уведомление от 24.07.2025 № 09-07/11167 о необходимости погашения задолженности наследодателя с приложением платежного документа в срок не позднее 25.08.2025
В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (статья 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса (транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц), умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя (подп. 3 п. 3 ст.44 НК РФ).
Поскольку ФИО3 является наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2, налоговая задолженность не превышает стоимость наследственного имущества, а взысканные налоги не относятся к числу тех, по которым обязанность прекращается со смертью налогоплательщика, суд приходит к выводу о взыскании задолженности с правопреемника ФИО2 – ФИО6 в размере 9 489 руб. 10 коп.
На основании ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой ФИО1 освобожден, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика в доход бюджета, составляет 4 000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.12, 56, 194-198, 233-235 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования ФИО1 налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 (ИНН <номер>, паспорт гражданина РФ <номер>) задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 3 210 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 099 рублей 29 копеек; по земельному налогу за 2021 год в размере 179 рублей 81 копеек. Всего на сумму 9 489 (девять тысяч четыреста восемьдесят девять) рублей 10 копеек.
Взыскать с Взыскать с ФИО3 (ИНН <номер>, паспорт гражданина РФ <номер>) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.
Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Решение в окончательной форме изготовлено 29.05.2026
Судья И.В. Майорова