РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 февраля 2026 года город Нижний Тагил
Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Софроновой Ю.Н., при ведении протокола секретарем Гуничевой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к Проскурня Елене Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафы с Проскурня Е.В. в общем размере в размере 42 901 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 29 587 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7 397 руб., а также предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 917 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик Проскурня Е.В., будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомляла, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.
Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса. В соответствии с пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 настоящего кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрации перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственной кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Подпунктом 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей н указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, а также полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Пунктами 2, 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В силу п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего кодекса (п.2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.
Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, при реализации имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом.
В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.
Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.
Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).
Проскурня Е.В. владела на праве собственности следующим объектом налогообложения:
- иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: (место расположения обезличено) (период владения с 02.09.2021 по 11.01.2024). Основание права собственности: договор купли-продажи муниципального недвижимого имущества ...
Согласно сведеньям Росреестра, административный ответчик 20.08.2025 зарегистрировала в установленном порядке право собственности на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: (место расположения обезличено)
Административным ответчиком в 2024 году продан объект недвижимого имущества – иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: (место расположения обезличено)
Декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц в срок не Проскурня Е.В. не представлена.
Налоговым органом проведена камеральная проверка расчета НДФЛ, по результатам которой составлен Акт налоговой проверки №... от 18.09.2025 согласно которому установлено, что цена сделки продажи объекта недвижимого имущества – иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: Свердловская область г. Нижний Тагил ул. Попова, д. 12 составила 140 000 рублей, сумма дохода, исходя из цены сделки – составила 140 000 рублей. При этом кадастровая стоимость на 01.01.2024 объекта недвижимого имущества определена – 682 271,40 руб. Таким образом, при расчете суммы дохода использован понижающий коэффициент 0,7, в связи, с чем сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2024 год составила – 29 587 руб. (л.д. 12-14).
Извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №... на 06.11.2025 на 10:50 час. административный ответчик извещалась по месту регистрации (л.д. 11).
Решением налогового органа №... от 06.11.2025 установлен размер налога на доходы физических лиц в размере 29 587 руб. Также указанным решением установлен штраф за непредставление декларации по форме З-НДФЛ (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации) в размере 7 397 рублей и за неуплату налога в размере 5 917 рубля (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации) (л.д. 15-18).
Решение № 3627 от 06.11.2025 направлено Проскурня Е.В. заказной почтовой корреспонденцией ( оборот л.д.18).
Как видно из материалов дела, в вышестоящий налоговой орган 29.11.2025 ответчиком подана апелляционная жалоба на решение налогового органа №... от 06.11.2025. По результатам рассмотрения жалобы Управлением Федеральной налоговой службы по Свердловской области 12.01.2026 вынесено решение, которым апелляционная жалоба Проскурня Е.В. оставлена без удовлетворения (л.д. 19-20).
Таким образом, у Проскурня Е.В. имеется обязанность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц.
Задолженность административным ответчиком Проскурня Е.В. не уплачена.
Судом проверена правильность начисления налогов и штрафов, размер которых административными ответчиком не оспаривается.
Порядок взыскания задолженности с физических лиц установлен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом внесения в нее Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ изменений. В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности. К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно подпункту 2 пункта 8 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для применения мер взыскания в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп.10.1 п. 5, пп. 3.1-3.3 п. 7 стать 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением в случае если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
На основании подп. 2 п.10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обращается с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Как видно из материалов дела, налоговый орган обратился в суд с данным иском в сроки предусмотренные вышеприведенными нормами закона.
При таких обстоятельствах исковые требования по взысканию указанных сумм налога на доходы физических лиц и штрафов подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден, в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к Проскурня Елене Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Проскурня Елены Владимировны ...):
- налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 29 587 рублей,
- штраф за совершение налогового правонарушения за непредоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в размере 7 397 рублей;
- штраф в размере 5 917 рублей за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.
Взыскать с Проскурня Елены Владимировны в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.
Судья подпись Ю.Н. Софронова
Копия верна. Судья Ю.Н. Софронова