РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 мая 2026 года город Нижний Тагил
Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Софроновой Ю.Н., с участием административного ответчика Бежиной И.Д., при ведении протокола секретарем судебного заседания Гуничевой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к Бежиной Ирине Дмитриевне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с Бежиной И.Д. задолженность по налогам и пени в общем размере 28 622 руб. 96 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 017 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 111 рублей, задолженность по пеням в размере 19 494 рубля 96 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 19.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1195 руб. 23 коп. за период с 01.01.2023 по 13.01.2025 в размер 9403 руб. 06 коп.; пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 01.01.2023 по 13.01.2025 в размере 1837 руб. 75 коп.; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 в размере 3039 руб. 25 коп.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 в размере 632 руб. 99 коп.; пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 в размере 53 руб. 34 коп.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 в размере 632 руб. 99 коп.; пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 в размере 50 руб. 81 коп.; пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 в размере 632 руб. 99 коп.; пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 в размере 632 руб. 99 коп.; пени по налогу на имущество за 2022 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 в размере 301 руб. 92 коп.; пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 176 руб. 90 коп.; пени по налогу на имущество за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 91 руб. 46 коп. В обоснование заявленных требований налоговым органом указано на то, что Бежина И.Д., являвшаяся собственником квартиры и транспортного средства, не исполнила обязанность по уплате в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2023 год и транспортного налога 2023 годы. В связи с неуплатой Бежиной И.Д. налогов, налоговым органом на образовавшуюся недоимку начислены пени, а также предъявлены ко взысканию начисленные пени, в связи не полной уплатой налогоплательщиком начислений в соответствии с подп. 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое также оставлено без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням. Отмена судебного приказа определением мирового судьи послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции и путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В административном исковом заявлении административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Бежина И.Д. в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении в полном объеме, сославшись на отсутствие оснований у налогового органа начислять ей транспортный налог, поскольку транспортное средство ею было продано, договор купли-продажи предоставлялся в налоговый орган, однако по вине судебных приставов не был своевременно снят арест на регистрационные действия в ГИБДД, что не позволило ей произвести снятие автомобиля с регистрационного учета. Не согласна с начислением пени, поскольку они начислены на уплаченные суммы налога. Кроме того, учитывая, что на данный момент она зарегистрирована в городе Нижний Тагил, соответственно поставлена на учет в МИФНС № 16, следовательно налоговая инспекция № 14 по Свердловской области не может обращаться к ней с данным административным иском. Полагает, что возможно двойное начисление налогов и пени, ка к инспекцией № 14, так и появившейся возможностью МИФНС № 16 также обратится к ней с иском о взыскании данных сумм. Кроме того, пояснили, что добровольно не оплачивает начисленные налоги, поскольку не согласна с тем, что налоговый орган производит зачисление уплаченных сумм за ранние периоды.
Заслушав административного ответчика, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, учитывая письменные возражения административного ответчика, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.).
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В силу пункта 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных эти пунктом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов административного дела, в 2023 году Бежина Ирина Дмитриевна являлась собственником транспортного средства - автомобиля легкового ... Кроме того, она является собственником квартиры, расположенной по адресу: (место расположения обезличено) (л.д. 16).
Как видно из договора купли-продажи от 30.04.2020 Бежиной И.Д. указанный автомобиль продан Федоровой Е.С. (л.д. 80-81).
11 апреля 2025 года МИФНС России N 14 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Бежиной И.Д. задолженности по налогам в размере 28 622, 96 руб. Судебный приказ мирового судьи судебного участка ... от 1.04.2025 года о взыскании с Бежиной И.Д. задолженности по налогам и пеням в указанном выше размере отменен определением того же мирового судьи от 04 июня 2025 года.
Также, 17 июня 2025 года МИФНС России N 16 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №... Тагилстроевского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Бежиной И.Д. задолженности по налогам и пени в общем размере 63 794, 50 руб. в том числе налог на имущество за 2023 год – 3111 руб., транспортный налог за 2023 год - 6017 руб., страховые взносы на ОПС за 2024 год - 29354 руб., страховые взносы на ОМЧ за 2024 год – 5737 руб., пени в размере 19 757, 50 руб. Судебный приказ №... от 1.04.202517.06.2025 года о взыскании с Бежиной И.Д. задолженности по налогам и пеням в указанном выше размере отменен определением того же мирового судьи от 28 июля 2025 года.
Административное исковое заявление о взыскании с Бежиной И.Д. ранее взысканных вышеуказанным судебным приказом сумм налогов и пеней подано административным истцом в суд 01 ноября 2025 года.
26 сентября 2022 года налоговым органом в адрес Бежиной И.Д. по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление №... от 06.08.2024 года об уплате в срок не позднее 02 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в размере 6 017 рублей и налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3 111 рублей (л.д.17, 18).
15 сентября 2023 года налоговым органом в адрес Бежиной И.Д. по почте заказным письмом направлено требование №... об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 61141 рубля 39 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 14 219 рублей 98 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 990 рублей, по транспортному налогу в размере 24068 рублей, по пеням в размере 21 792 рублей 37 копеек, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д. 19, 20).
22.12.2023 года Бежиной И.Д. направлено решение №3166 от 08.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пунктам 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Определяя законность начисления сумм по транспортному налогу за 2023 год и по налогу на имущество суд исходит из следующего.
Налоговый орган, определяя налоговую базу для исчисления суммы транспортного налога, руководствовался данными о транспортном средстве, зарегистрированном в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Следует также отметить, что в случае, когда действующее законодательство о налогах связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат на налогоплательщике.
Учитывая, что прекращение взимания транспортного налога возможно в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, сумма данного налога за 2023 год Бежиной И.Д. исчислена правомерно.
В материалы административного дела не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии оснований для прекращения начисления и уплаты транспортного налога, связанных с возникновением непреодолимых и не зависящих от самой Бежиной И.Д. обстоятельств.
Между тем, административный ответчик не учитывает, что положениями п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ государственный учет транспортного средства прекращается: по заявлению владельца транспортного средства (п. 1), по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства (п. 2).
Доводы Бежиной И.Д. о том, что, в связи с наложенными (незаконно, как было установлено решениями судов) запретами на регистрационные действия в отношении автомобиля БМВ, возможность снятия автомобиля с регистрационного учета у нее отсутствовала, судом отклоняются, поскольку противоречат установленным обстоятельствам и материалам дела, а именно учитывая дату заключения договора купли-продажи от 30.04.2020 и дату наложения запрета на регистрационные действия – 23 сентября 2020, такая возможность, как выполнить обязанность по снятию с регистрационного учета автомобиля у Бежиной И.Д. имелась в течении почти пяти месяцев.
Таким образом, доводы административного ответчика об отсутствии у нее обязанности по оплате транспортного налога, в связи с продажей указанного транспортного средства, не могут, приняты во внимание, поскольку противоречат налоговому законодательству, в рамках которого обязанность по уплате транспортного налога связывается с наличием регистрации транспортного средства.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.
В силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, и вправе заявить требование о взыскании в судебном порядке задолженности с учетом новой суммы задолженности, сформированной на едином налоговом счете.
МИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Бежиной И.Д. задолженности по налогам, пеням 11 апреля 2025 года, то есть в установленный законом срок и начала процедуру судебного взыскания.
При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.
Таким образом, в требование включена вся сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования документа.
Поскольку положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета Бежиной И.Д. не было сформировано в период со дня истечения срока исполнения требования N 5767 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года по день обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением, требование о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год и по транспортному налогу за 2023 год, а также по пеням является законным.
Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2023 год и транспортного налога за 2023 год, представленный налоговым органом, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления этих налогов, является арифметически верным.
Из материалов дела следует, что Бежина И.Д. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.06.2015 по 02.02.2021, и в соответствии с п. 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов.
МИФНС России N 14 по Свердловской области также заявлено требование о взыскании с Бежиной И.Д. задолженности по пеням в размере в размере 19 494 руб. 96 коп, начисленным в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов. Задолженность у Бежиной И.Д. имеется по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017, 2018, 2021, 2022 и 2023 годы, а также согласно карточек расчетов с бюджетом у Бежиной И.Д. имеется задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 и 2020 годы.
Согласно расчету суммы заявленных к взысканию с Бежиной И.Д. пеней, представленному налоговым органом административному ответчику за нарушение сроков уплаты налогов начислены пени на совокупную недоимку в размере 19 494 руб. 96 коп. в том числе пени на задолженность: по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 19.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1195 руб. 23 коп. за период с 01.01.2023 по 13.01.2025 в размере 9403 руб. 06 коп.; пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 01.01.2023 по 13.01.2025 в размере 1837 руб. 75 коп. (пени начислены с 19.01.2021, поскольку пени начисленные за период с 14.01.2020 по 18.01.2021 списаны 30.07.2024 в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ по решению суда № 2а- 353/2024 от 08.05.2024. Кроме того, в материалах дела имеются сведения, подтверждающие, что недоимка по страховым взносам за 2019 год ранее неправомерно (как было установлено Решением УФНС по Свердловской области от 21.11.2024) была списана 23.01.2024. Инспекцией во исполнение указанного Решения вышестоящего налогового органа, 2011.2024 восстановлена задолженность по страховым взносам за 2019 год на счете ЕНС, в связи, с чем истец восстановил начисление пени на данную недоимку.
Также налоговым органом произведено начисление пени на задолженность:
по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 в размере 3039 руб. 25 коп.; по транспортному налогу за 2017 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 в размере 632 руб. 99 коп.; по налогу на имущество за 2017 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 в размере 53 руб. 34 коп.; по транспортному налогу за 2018 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 в размере 632 руб. 99 коп.; по налогу на имущество за 2018 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 в размере 50 руб. 81 коп.; по транспортному налогу за 2021 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 в размере 632 руб. 99 коп.; по транспортному налогу за 2022 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 в размере 632 руб. 99 коп.; по налогу на имущество за 2022 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 в размере 301 руб. 92 коп.; по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 176 руб. 90 коп.; по налогу на имущество за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 91 руб. 46 коп.
Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания.
Как следует из материалов дела Постановлением № 2571 от 01.09.2020, вынесенное в порядке ст. 47 НК РФ взысканы страховые взносы за 2019 год по требованию №... от 13.01.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство №... (л.д. 40-41).
Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год, по сроку уплаты 31.12.2020 взысканы решением Качканарского городского суда по делу №... от 29.09.2022 (л.д. 127-128), исполнительный лист своевременно предъявлен в Службу судебных приставов и 29.10.2024 возбуждено исполнительное производство. Срок предъявления исполнительного листа, выданного Качканарским городским судом Свердловской области по административному делу №..., составляющий, в силу части 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", три года со дня вступления судебного акта в законную силу, не истек. Пени начисленные за период с 01.01.2021 по 13.01.2021 также были взыскана указанным решением суда, пени начисленные за период с 21.09.2022 по 31.12.2022 взысканы в рамках дела №... от 05.08.2025. Начисленные пени за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 взысканы с ответчика и в настоящем иске предъявлены ко взысканию пени начисленные за период с 06.08.2024 по 13.01.2025.
Недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 и пени за периоды с 04.12.2018 по 05.02.2019 взыскана решением Тагилстроевского районного суда г. Нижний Тагил от 14.07.2020 по делу №... (л.д. 108-110), и возбуждено исполнительное производство № №... от 20.08.2021 (л.д 37-38).
Недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 и пени за периоды с 03.12.2019 по 03.02.2020 взыскана решением Тагилстроевского районного суда г. Нижний Тагил от 07.12.2020 по делу №... (л.д. 105-107), и возбуждено исполнительное производство № №... от 30.06.2021 (л.д 34-36). При этом начисленные пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 взысканы решением суда №..., начисленные пени за период с 12.12.2023 по 05.08.2024 взысканы решением суда №.... В настоящем иске предъявлены ко взысканию пени за период с 06.08.2024 по 13.01.2025.
Недоимка по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 взыскана решением Качканарского городского суда по делу №... от 15.08.2024, предъявлено ко взысканию в банк 11.08.2025 (инкассовое поручение №...). Пени начисленные на недоимку по транспортному налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 05.08.2024 взысканы в судебном порядке.
Недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 взыскана решением Качканарского городского суда по делу №... от 15.08.2024. предъявлено ко взысканию в банк 11.08.2025 (инкассовое поручение №...).
Требования о взыскании с Бежиной И.Д. задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 6017 рублей, по налогу на имущество за 2023 год в размере 3111 рублей заявлены налоговым органом в рамках настоящего административного дела и, как указано выше, подлежат удовлетворению.
С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности требования МИФНС России N 14 по Свердловской области о взыскании с Бежиной И.Д. задолженности по пеням в размере 19 494 руб. 96 коп.
Расчет суммы пеней, заявленных к взысканию, соответствует требованиям законодательства о налогах и является арифметически правильным.
В соответствии с паровыми позициями Верховного суда Российской Федерации, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Как видно из представленных административным истцом документов, налоговым органом своевременно были предприняты меры принудительного взыскания с административного ответчика Бежиной И.Д. недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортного налога за периоды 2017, 2018, 2021, 2022 годы, а также страховых взносов за 2019-2020 годы, в связи с чем, суд считает требования истца о взыскании сумм недоимки по налогам и пени за указанные периоды подлежащими взысканию.
При таких обстоятельствах исковые требования по взысканию указанных сумм налогов и пени подлежат удовлетворению.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата транспортного налога производится в соответствующий бюджет.
В силу положений подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы, в частности, от регионального налога - транспортного налога - по нормативу 100 процентов.
Суд, с учетом приведенного правового регулирования, приходит к выводу о том, что задолженность по транспортному налогу подлежит взысканию с Бежиной И.Д. в доход регионального бюджета.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден, в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к Бежиной Ирине Дмитриевне о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Бежиной Ирины Дмитриевны ...) в доход соответствующих бюджетов задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 017 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 111 рублей, задолженность по пеням в размере 19 494 рубля 96 копеек.
Взыскать с Бежиной Ирины Дмитриевны ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.
Судья подпись Ю.Н. Софронова
Копия верна.
Судья Ю.Н. Софронова