РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 августа 2026 года г. Нефтеюганск
Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Вербий А.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сайрановой Л.И., с участием прокурора Шепеля В.Н., материального истца Глебовой В.А., представителя ответчика Романовой Ю.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по исковому заявлению Нефтеюганского межрайонного прокурора в интересах ФИО2 к обществу с ограниченной ответственностью Группа транспортных компаний «ПасАвто» о взыскании суммы налога на доходы физических лиц, третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, установил:
Нефтеюганский межрайонный прокурор обратился в суд в интересах ФИО2 с исковым заявлением (с учетом уточненных требований) к обществу с ограниченной ответственностью Группа транспортных компаний «ПасАвто» (далее по тексту – Общество) о взыскании удержанного налога на доходы физических лиц, с сумм заработной платы, в размере 19 171,00 рубля.
Требования мотивированы тем, что межрайонной прокуратурой проведена проверка соблюдения Обществом действующего налогового и трудового законодательства, по результатам которой установлено, что решением Нефтеюганского районного суда от (дата) с Общества в пользу ФИО2 взыскана невыплаченная заработная плата в размере 225 181,45 рубля, с учётом вычета НДФЛ 13%. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от (дата) решение суда первой инстанции изменено в части размера невыплаченной заработной платы, сумма снижена до 152 082,32 рублей. (дата) Обществом перечислены ФИО2 денежные средства в размере 162 082,32 рублей, с учетом 10 000,00 рублей компенсации морального вреда, в рамках возбужденного исполнительного производства. (дата) Обществом в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица на ФИО2 за 2023 год, согласно которой последняя получила доход в размере 152 082,32 рублей. В ответе на требование прокуратуры Общество указало, что НДФЛ с данной выплаты не исчисляло, не удерживало и в бюджет не перечисляло. Однако, Обществом не учтён тот факт, что решением Нефтеюганского районного суда от (дата) в описательной части произведён расчёт суммы задолженности с учётом вычета 13% НДФЛ, резолютивная часть решения указывает о взыскании суммы с учётом вычета НДФЛ 13%, то есть, сумма 225 181,45 рубль судом рассчитана с учётом вычета НДФЛ 13%. Судом апелляционной инстанции снижена только сумма задолженности, в остальной части решение суда оставлено без изменения. Таким образом, Общество самостоятельно должно было исчислить сумму НДФЛ и уплатить в бюджет государства. НДФЛ с суммы взысканной заработной платы в судебном порядке в размере 152 082,32 рублей составляет 19 771,00 рубль. Налоговым органом с ФИО2 взыскан данный налог, что является недопустимым в рамках исполнения решения суда и нарушает право последней на получение денежных средств, в счёт оплаты труда. Ссылаясь на положения статей 22, 136, 237, 392, 419 Трудового кодекса Российской Федерации, претендует на удовлетворение иска.
Определением от (дата) в порядке процессуального правопреемства третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре заменена на правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.
Прокурор ФИО5 в судебном заседании исковые требования поддержала, настаивала на их удовлетворении, с учетом уточненных требований.
Материальный истец ФИО2 в судебном заседании настаивала на удовлетворении исковых требований, полагала, что НДФЛ подлежит уплате ответчиком и указанная обязанность по уплате НДФЛ неправомерно возложена на нее, ввиду чего, просит взыскать с ответчика удержанную налоговым органом с нее сумму НДФЛ.
В судебном заседании представитель Общества ФИО6 просила отказать в удовлетворении исковых требований по основаниям, указанным в письменных возражениях.
Третье лицо Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре, будучи извещенным надлежаще, в судебное заседание не явились, обратившись с ходатайством о рассмотрении дела без их участия.
Выслушав стороны, исследовав представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Статьёй 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Из положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу подпунктов 6 и 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Исчисление налога на доходы физических лиц производится за налоговый период, которым признается календарный год, согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Оснований для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм невыплаченного заработка, статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит.
Между тем, в силу пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 225 настоящего Кодекса с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учётом особенностей, установленных настоящим пунктом.
В силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Из разъяснений, изложенных в письмах Министерства финансов Российской Федерации от 24 января 2013 года № 03-04-06/9-23, от 20 сентября 2013 года № 03-04-06/39111, от 11 января 2018 года № 03-04-06/462, от 19 июня 2018 года № 03-04-05/41794, следует, что особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда Налогового кодекса Российской Федерации не установлено. Должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела о взыскании с организации-работодателя (ответчика) суммы дохода обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учётом требований законодательства о налогах и сборах. Если при вынесении решения суд не производит разделение сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация-налоговый агент, не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог и сумме налога.
В силу статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Так, решением Нефтеюганского районного суда от 21 марта 2023 года по гражданскому делу № 2-369/2023, исковые требования Нефтеюганского межрайонного прокурора в интересах Глебовой Валентины Алексеевны к обществу с ограниченной ответственностью Группа транспортных компаний «ПасАвто» о взыскании невыплаченной заработной платы и компенсации морального вреда, удовлетворены частично. На общество с ограниченной ответственностью Группа транспортных компаний «ПасАвто» возложена обязанность произвести перерасчёт заработной платы ФИО2 с (дата) по (дата) и выплатить ей недоплаченную заработную плату в сумме 225 181,45 рубль (с учётом вычета НДФЛ 13%). С общества с ограниченной ответственностью Группа транспортных компаний «ПасАвто» в пользу ФИО2 взыскана компенсация морального вреда в размере 10 000,00 рублей. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано. С общества с ограниченной ответственностью Группа транспортных компаний «ПасАвто» взыскана государственная пошлина в доход бюджета (адрес) в сумме 5 751,81 рубль (л.д. 11-13).
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 19 сентября 2023 года решение Нефтеюганского районного суда от 21 марта 2023 года отменено в части удовлетворения иска о взыскании невыплаченной заработной платы за ноябрь 2021 года, принято по делу в этой части новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований. Решение Нефтеюганского районного суда от (дата) изменено в части размера невыплаченной заработной платы с 225 181 рубля 45 копеек до 152 082 рублей 32 копеек, также решение суда изменено в части размера государственной пошлины с 6 289 рублей 33 копеек до 4 241 рубля. В остальной части решение оставлено без изменения, апелляционная жалоба и представление – без удовлетворения (л.д. 14-21).
Постановлением судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по городу Нефтеюганску и (адрес) от (дата) возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении Общества о взыскании в пользу ФИО2 162 082,32 рублей (152 082,32 рубля невыплаченной заработной платы и 10 000,00 рублей компенсации морального вреда) (л.д.24).
Обществом, в рамках возбужденного исполнительного производства, перечислены денежные средства ФИО2 в размере 162 082 рублей 32 копеек, что подтверждается платёжным поручением № от (дата) (л.д.25, 53).
(дата) судебным приставом-исполнителем Отделения судебных приставов по городу Нефтеюганску и (адрес) вынесено постановление об окончании исполнительного производства № (л.д. 70).
(дата) Обществом в адрес ФИО2 направлено уведомление о задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 19 771,00 рубля, а также справка о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год, согласно которой общая сумма дохода ФИО2 за 2023 год составила 152 082,32 рубля (л.д. 84).
Налоговым органом в адрес ФИО2 (дата) направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты, в том числе, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 19 771,00 рубля, в срок не позднее (дата) (л.д.42).
По состоянию на (дата) имелось отрицательное сальдо по единому налоговому счету ФИО2 в размере 9 302,00 рублей, в том числе, 4 414,08 рублей сумма налога на доходы физических лиц. ФИО2 произведена частичная оплата в размере 1 352,00 рублей, которая зачтена в счет возникшей задолженности по НДФЛ со сроком уплаты (дата). Также, на счет налогоплательщика выставлено поручение на списание и перечисление суммы задолженности, на основании которого, со счета ФИО2 списаны денежные средства в счёт погашения задолженности (дата) в размере 4 543,06 рублей, (дата) – 35,92 рублей, (дата) – 9 425,94 рублей (л.д. 65-66).
Кроме того, решением Нефтеюганского районного суда от (дата) по административному делу №, административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворен частично. С ФИО2 взыскан налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 4 280 рублей 08 копеек; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 227 рублей 73 копейки и пени за период с (дата) по (дата) в сумме 256 рублей 19 копеек, всего 5 764,00 рубля. В остальной части административного иска отказано.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда (адрес) – Югры от (дата), решение Нефтеюганского районного суда от (дата) отменено в части отказа во взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 год с принятием нового решения об удовлетворении в данной части требований, изменив в части размера взыскиваемой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, с ФИО2 взыскан налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 227,73 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 352 рублей, налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2 928,08 рублей; пени в размере 256,19 рублей начисленные за период с (дата) по (дата) на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 1 227,73 рублей, всего на общую сумму 5 764 рубля.
В период рассмотрения указанного административного дела, ФИО2 (дата) внесен платеж на сумму 1 352,00 рубля с назначением «Единый налоговый платеж. Налог на имущество физических лиц».
Согласно информации Межрайонной ИФНС № по ХМАО-Югре от (дата), ФИО2 оплата по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы не произведена. Платежи, поступившие с (дата) по (дата) в общей сумме 16 842,92 рубля ((дата) - 1 352,00 рубля, (дата) - 4 543,06 рубля, (дата) - 35,92 рублей, (дата) - 9 425,94 рублей, (дата) - 1 486,00 рублей) зачтены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до (дата), а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 рублей за налоговые периоды после (дата)), начисленного в связи с предоставлением и не удержанием налоговым агентом ООО Группа транспортных компаний «ПасАвто» ИНН № справки 2 НДФЛ за 2023 год.
Таким образом, ФИО2 оплачен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19 771,00 рубля.
Так, при вынесении решения Нефтеюганским районным судом от (дата) по гражданскому делу №, с Общества в пользу ФИО2 взыскана невыплаченная заработная плата в размере 225 181 рубля 45 копеек (с учётом вычета НДФЛ 13%), за период с ноября 2021 года по (дата), исходя из следующих расчетов: недоплаченная заработная плата истца за ноябрь 2021 года составляет 49 414 рублей 74 копейки, из расчёта: оплата по часовому тарифу 187,8 х 121,11 (часовая тарифная ставка) = 22 744,45; сверхурочные часы 14,5 х 121,11 = 1 756,09; доплата за работу в праздники и выходные 35,7 х 121,11 = 4 323,62; доплата за вечерние часы 82,9 х 121,11 = 10 040,01; доплата за ночные часы 52,58 х 16 = 841,28; оплата ПЗВ (20% от тарифа) 5,4 х 121,11 = 653,99, всего 40 359,44. Далее, 40 359,44 х 70% (районный коэффициент) = 28 251,60; 40 359,44 х 50% (северная надбавка) = 20 179,72, всего 88 790,76 – 13% (НДФЛ) = 77 247,96. В ноябре 2021 года истцу была начислена и выплачена заработная плата в размере 27 833,23. 77 247,96 – 27 833,23 = 49 414 рублей 74 копейки. Недополученная заработная плата истца за декабрь 2021 года составляет 26 927 рублей 37 копеек, из расчёта: оплата по часовому тарифу 109,1 х 121,11 (часовая тарифная ставка) = 13 213,10; доплата за работу в праздники и выходные 13,1 х 121,11 = 1 586,54; доплата за вечерние часы 45,8 х 121,11 = 5 546,83; доплата за ночные часы 7,1 х 121,11 = 859,88; оплата ПЗВ (20% от тарифа) 3 х 121,11 = 363,33, всего 21 569,68. Далее, 21 569,68 х 70% (районный коэффициент) = 15 098,77; 21 569,68 х 50% (северная надбавка) = 10 784,84, всего 47 453,29 – 13% (НДФЛ) = 41 284,36. В декабре 2021 года истцу была начислена и выплачена заработная плата в размере 14 356,99. 41 284,36 – 14 356,99 = 26 927 рублей 37 копеек. С января 2022 года по (дата) размер невыплаченной заработной платы ФИО2 составил 148 839,34 рублей.
Изменяя вышеуказанное решение суда в части размера невыплаченной заработной платы, судом апелляционной инстанции произведен расчёт невыплаченной заработной платы, которая составила 152 082 рубля 32 копейки, исходя из пропуска срока исковой давности по требованию о взыскании заработной платы за ноябрь 2021 года, и взыскании заработной платы с декабря 2021 года, а также исходя из того, что заработная плата истца за январь 2022 года, за февраль 2022 года, за май 2022 года соответствовала условиям Отраслевого соглашения. При сличении расчета фактически начисленной истцу заработной платы в сравнении с величиной заработной платы, рассчитанной с учетом МРОТ в соответствии с п.3.1. Отраслевого соглашения за период с (дата) по (дата), и расчета фактически начисленной заработной платы истца в сравнении с величиной заработной платы, рассчитанной с учетом прожиточного минимума в соответствии с п.3.2. Отраслевого соглашения за период с (дата) по (дата), установлено, что недополученная заработная плата истца за спорный период составила 152 082 рубля 32 копейки. Согласно п. 3.2 Отраслевого соглашения, исходя из установленной в ХМАО-Югре величины прожиточного минимума, величина минимальных гарантий по заработной плате для истца составила: с (дата) по (дата) - 35 000 рублей (17 500 рублей прожиточный минимум х 2), в 2022 году - 36 912 рублей (18 456 рублей прожиточный минимум х 2), что превышает фактически начисленную истцу заработную плату в период с (дата) по (дата) - в ноябре 20(дата),40 рубля (при отработанном истцом количестве часов п. 3.2 составил 8 750 рублей), в декабре 2021 года - 27 85,38 рублей, в январе 2022 года - 36 229,10 рублей, в феврале 2022 года - 7 222,6 рублей (при отработанном истцом количестве часов п. 3.2 составил 7 393,27 рубля). Таким образом, заработная плата истца за январь, февраль и май 2022 года соответствовала условиям Отраслевого соглашения, начисление истцу заработной платы менее минимального гарантированного размера месячной заработной платы установлено лишь в декабре 2021 года, в марте 2022 года, в апреле 2022 года, в июне 2022 года.
В связи с изложенным, судом апелляционной инстанции указано о взыскании с Общества в пользу ФИО2 размера заработной платы в 152 082,32 рубля.
При этом, судебной коллегией отмечено, что в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Так как суд не является налоговым агентом и при взыскании заработной платы в судебном порядке налог на доходы физических лиц не может быть исчислен к удержанию.
Таким образом, при взыскании в пользу ФИО2 невыплаченной заработной платы в размере 152 082 рублей 32 копеек, судом разделение сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, не произведено, ввиду чего, организация-налоговый агент в лице Общества, не имело возможности удержать у налогоплательщика (ФИО2) налог на доходы физических лиц.
При этом, выплатив ФИО2 по судебному решению заработок в размере 152 082 рублей 32 копеек без удержания налога на доходы физических лиц, Общество своевременно уведомило налоговый орган о получении ФИО2 в 2023 году дохода под кодом (адрес) и неудержанного с данного дохода налога в размере 19 771 рубля, о чем также уведомило истца о сумме неудержанного налога.
Между тем, в данном случае, все выплаты, учтенные в качестве дохода физического лица, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в настоящее время указанный налог уплачен ФИО2 в полном объеме, ввиду чего оснований для взыскания с Общества в пользу ФИО2 удержанной с последней суммы налога на доходы физических лиц, не имеется, а потому требования прокурора, в интересах ФИО2, удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил:
иск Нефтеюганского межрайонного прокурора в интересах ФИО2 (ИНН №) к обществу с ограниченной ответственностью Группа транспортных компаний «ПасАвто» (ИНН 8604042505) о взыскании суммы налога на доходы физических лиц, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Мотивированное решение изготовлено (дата).
Председательствующий А.С. Вербий