РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 декабря 2025 года г. Салехард
Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего Коблова Н.В., при секретаре Дейбус А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Шамраю О.Н. о взыскании задолженности по пеням, установил:
УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к Шамраю О.Н., в котором просит взыскать задолженность по пеням за период с 07.12.2024 по 30.04.2025 в размере 29 220 руб. 84 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что в связи с неуплатой Шамраем страховых взносов, а также налогов за иные налоговые периоды в полном объеме, налоговым органом на образовавшуюся недоимку начислены пени. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням. Отмена судебного приказа определением мирового судьи послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.
Решением суда от 20.10.2025, вынесенным в порядке упрощенного производства, административное исковое заявление УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу к Шамраю о взыскании задолженности по пеням удовлетворено. Взыскано с Шамрая в доход соответствующего бюджета задолженность по пеням в размере 29 220 рублей 84 копеек, а также в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Определением суда от 18.11.2025 на основании заявления Шамрая об отмене решения суда от 20.10.2025 данное решение суда на основании ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отменено, возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства.
В судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.
В письменном отзыве на административное исковое заявление административный ответчик указывает на пропуск административным истцом срока обращения в суд. Просит в удовлетворении исковых требований отказать
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 17.)
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).
Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного кодекса (п. 6).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из материалов административного дела, в спорный период Шамрай являлся плательщиком транспортного налога, страховых взносов.
По состоянию на 05.01.2023 у Шамрая образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 431 759 руб. 59 коп.
По состоянию на 04.09.2025 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 29 220 руб. 48 коп., начисленная за период с 07.12.2024 по 30.04.2025.
Пеня в размере 29 220 руб. 48 коп. начислена на совокупную обязанность в сумме 287 890 руб. 05 коп. (14051,68 + 72515 + 71671,40 + 72101 + 54450 + 1491 + 1609,97), по состоянию на 30.04.2025, в том числе по:
- транспортному налогу за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 в размере 14 051 руб. 68 коп. (с учетом частичного погашения) – выведен из ЕНС 30.06.2025 по решению суда.
Так, решением Салехардского городского суда от 12.12.2024 по делу № 2а-2981/2024 с Шамрая взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 14 051 руб. 68 коп., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 72 101 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 609 руб. 97 коп., пени в размере 78 304 руб. 35 коп. Также взыскана государственная пошлина.
Административное исковое заявление УФНС России по ЯНАО о взыскании с Шамрая пени в размере 376 руб. 18 коп., начисленной в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год, оставлено без удовлетворения.
Апелляционным определением суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 12.05.2025 по делу 33а-1291/2025 решение суда от 12.12.2024 отменено, принято в указанной части новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 14 051 руб. 68 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1609 руб. 97 коп. Решение суда в части размера пени, подлежащей взысканию, изменено. Взыскана с Шамрая задолженность по пени в размере 55 646 руб. 82 коп. В остальной части решение суда оставлено без изменения;
- транспортному налогу за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019 в размере 72 515 руб. Решением Салехардского городского суда от 09.10.2020 по делу № 2а-1275/2020, вступившим в законную силу 20.11.2020, взыскана в пользу МИФНС России № 1 по ЯНАО с Шамрая задолженность по транспортному налогу в размере 72 515 руб. и пени в размере 264 руб. 68 коп. По данному делу судом выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого ОСП по г. Салехарду и Приуральскому району УФССП России по Ямало-Ненецкому автономному округу возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства с должника Шамрая взысканы денежные средства в размере 72 774 руб. 44 коп. Поступившие денежные средства административным истцом в автоматическом режиме распределены в счет погашения начислений по транспортному налогу за 2017 год в размере 58 280 руб. 59 коп. и единого налога на вмененный доход за 2016 год в размере 14 493 руб. 85 коп., то есть с соблюдением последовательности, определяемой п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации;
- транспортному налогу за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 в размере 71 671 руб. 40 коп. Решением Салехардского городского суда от 21.11.2022 по делу № 2а-1901/2022, вступившим в законную силу 22.12.2022, взыскана в пользу МИФНС России № 1 по ЯНАО с Шамрая задолженность по пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 69,4 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшение на величину расходов, в размере 20,65 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 20,65 руб., недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 71671, 40 руб., пени в размере 1935 руб., на общую сумму 73 720,42 рублей, а также государственная пошлина в размере 2411,61 руб. 06.12.2023 по данному делу судом выдан исполнительный лист ФС №;
- транспортному налогу за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 в размере 72 101 руб. Решение суда от 12.12.2024 по делу № 2а-2981/2024 и апелляционное определение от 12.05.2025 по делу 33а-1291/2025. 27.10.2025 по данному делу судом выдан исполнительный лист ФС №;
- транспортному налогу за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 в размере 54 450 руб. Взыскание указанной задолженности рассматривается в рамках административного дела № 2а-1531/2025, производство по которому приостановлено определением Салехардского городского суда от 05.08.2025;
- транспортному налогу за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 в размере 1491 руб. Решением Салехардского городского суда от 11.07.2025 по делу № 2а-1604/2025 с Шамрая в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации взыскана задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1491 руб., пени в размере 5171,38 руб., а также государственная пошлина в размере 4000 руб. Данное решение суда в законную силу не вступило;
- страховые взносы за 2019 год со сроком уплаты 09.04.2019 в размере 1609 руб. 97 коп. выведены из ЕНС по решению суда.
16.05.2023 налоговым органом Шамраю через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, в том числе задолженности по налогам в общем размере 365 996 руб. 68 коп., пени - 64 427 руб. 46 коп., установлен срок для добровольного исполнения до 15.06.2023.
Решением налогового органа от 08.11.2023 № с Шамрая взыскана задолженность, указанная в требовании от 16.05.2023 №, в размере 391 410, 49 руб.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требования в добровольном порядке, УФНС России по ЯНАО обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Шамрай задолженности по пеням в размере 29220 руб. 84 коп.
Судебный приказ от 25.06.2025 по делу № 2а-0300/2/2025, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда о взыскании с Шамрай задолженности по пеням в указанном выше размере отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда, мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Салехардского городского суда, от 25.07.2025.
Административное исковое заявление о взыскании с Шамрай задолженности по пеням, ранее взысканной судебным приказом от 25.06.2025 по делу № 2а-0300/2/2025, подано административным истцом в суд 09.09.2025, то есть с соблюдением установленного законом срока.
Административным истцом в материалы дела представлен следующий расчет по пени, исходя из суммы задолженности в размере 287 890,05 руб., периода просрочки с 07.12.2024 по 30.04.2025 (145 дней):
период дн. ставка, % делитель пени, руб.
07.12.2024 – 31.12.2024 25 21 300 5 038,08
01.01.2025 – 30.04.2025 120 21 300 24 182,76
Пени: 29 220,84 руб.
Разрешая административный спор, суд приходит к выводу о том, что данный расчет является неверным, исходя из следующего.
Так, из общей суммы задолженности в размере 287 890,05 руб., на которую административным истцом начислена пени подлежит исключению задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 14 051 руб. 68 коп., страховым взносам за 2019 год со сроком уплаты 09.04.2019 в размере 1609 руб. 97 коп., поскольку во взыскании данной недоимки судом отказано.
Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 72 515 руб. была взыскана на основании судебного решения от 09.10.2020 по делу № 2а-1275/2020, в рамках исполнительного производства №-ИП, последний платеж по которому произведен ответчиком 16.10.2023.
В соответствии с пп. 5 п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации порядок распределения денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определенный п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежит применению в отношении перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
Таким образом, у налогового органа отсутствовали основания для распределения денежных средств, поступивших в рамках исполнительного производства №-ИП, в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год и единому налогу на вменный доход за 2016 год. Основания для начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за спорный с 07.12.2024 по 30.04.2025 у административного истца отсутствовали.
Кроме этого, не подлежат включению в сумму задолженности недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 54 450 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 1491 руб., поскольку указанная задолженность до настоящего времени судом не взыскана, решения суда в законную силу не вступили. В данной части требования административного истца подлежат оставлению без рассмотрения.
Таким образом, общая сумма задолженности административного ответчика, на которую необходимо произвести начисление пени за период с 07.12.2024 по 30.04.2025, составит 143 772, 40 руб. (71671,40 + 72101) или (287890,05 – 14051,68 – 72515 – 54450 – 1491 – 1609,97). Расчет по пени будет следующим:
период дн. ставка, % делитель пени, руб.
07.12.2024 – 31.12.2024 25 21 300 2 516,02
01.01.2025 – 30.04.2025 120 21 300 12 076,88
Пени: 14 592,90 руб.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований. С Шамрая необходимо взыскать задолженность по пени в размере 14 592,90 руб.
При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Шамраю О.Н. о взыскании задолженности по пеням удовлетворить частично.
Взыскать с Шамрая О.Н., ИНН №, зарегистрированного по адресу: Ямало-Ненецкий автономный округ, <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по пеням в размере 14 592 рублей 90 копеек.
Взыскать с Шамрая О.Н., ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Административные исковые требования управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Шамраю О.Н. о взыскании задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2022, 2023 годы, оставить без рассмотрения.
В удовлетворении остальной части административного иска управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу отказать.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салехардский городской суд.
Председательствующий Н.В. Коблов
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>