РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации р.п. Варгаши
Курганская область 28 сентября 2026 года
Варгашинский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Медведевой Л.А., при секретаре Ивановой Т.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Гаврилову Г. И. о взыскании задолженности по штрафу,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к Гаврилову Г.И. о взыскании задолженности по штрафу. В обосновании иска указывает, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, обязан уплачивать законно установленные налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с предоставлением декларации по форме № 3-НДФЛ за 2024 год с нарушением установленного срока в отношении административного ответчика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. На указанное решение Гавриловым Г.И. была подана жалоба от ДД.ММ.ГГГГ. Решением вышестоящего налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, указанная жалоба рассмотрена и удовлетворена частично, сумма штрафа уменьшена до 81 250 руб. По состоянию на дату подачи административного иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика и составляет 81 250 руб. Просит суд взыскать с Гаврилова Г.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, налоговые штрафы и денежные взыскания (штраф) за 2024 год в размере 81 250 руб.
Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебном заседании не присутствовал, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно письменным пояснениям УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет Гаврилова Г.И. ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в сумме 81 250 руб. При этом ДД.ММ.ГГГГ от Гаврилова Г.И. поступило заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в соответствии с которым он просил зачесть денежную сумму в размере 81 250 руб. в счет погашения задолженности по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, однако зачет по техническим причинам не произведен. По состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ у Гаврилова Г.И. положительное сальдо ЕНС составляет 81 250 руб. и имеется задолженность по штрафу 81 250 руб., начисленная на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ.
Административный ответчик Гаврилов Г.И. в судебном заседании не присутствовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.
Суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
Исследовав письменные материалы дела, дела суд приходит к следующему выводу.
Судом установлено, что Гаврилов Г.И. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, ему присвоен индивидуальный номер налогоплательщика №.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма единого налогового платежа на единый налоговый счет превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).
Согласно материалам дела, Гаврилов Г.И. являлся собственником жилого помещения - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер № с ДД.ММ.ГГГГ, на основании договора № передачи (приватизации) жилого помещения (квартиры) в собственность от ДД.ММ.ГГГГ. Право собственности Гаврилова Г.И. на указанную квартиру прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отчуждением по договору купли-продажи с использованием кредитных средств банка от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, за Гавриловым Г.И. было зарегистрировано имущество, находившееся в собственности менее минимального предельного срока владения, менее трех лет для недвижимого имущества.
Из п.1 ст. 209 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. К таким доходам относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации принадлежащие физическому лицу (пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ).
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, п.3 ст. 228 НК РФ и п.1 чт. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию при продаже недвижимого имущества, находящего меньше минимального срока, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2024 год срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ не позднее 30.04.2025.
Согласно п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2024 год-не позднее 15.07.2025.
В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее срока, установленного ст. 217.1 НК РФ обязаны самостоятельно исчислить, уплатить причитающуюся сумму налога и предоставить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно подпункту 2 пункту 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на которые получено налогоплательщиком в порядке приватизации.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
В соответствии с п. 1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доход физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная проверка проводится на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике.
Частью 1 ст. 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах исборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
УФНС России по <адрес> в отношении Гаврилова Г.И. проведена камеральная налоговая проверка. Дата начала проверки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ. Основанием проверки являлось непредставление сведений физическим лицом сведений о доходах, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимого имущества (первичная декларация) за 2024 год (акт налоговой проверки №). Акт проверки был направлен Гаврилову Г.И. по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, вручен лично ДД.ММ.ГГГГ.
По итогам камеральной проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым Гаврилов Г.И. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему было назначено наказание в виде штрафа в размере 162 500 руб.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> С.Т.В., установлено следующее: в собственности Гаврилова Г.И. было зарегистрировано недвижимое имущество, находившиеся в собственности менее минимального предельного срока владения (3 года), а именно квартира (в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Налогоплательщиком после продажи недвижимого имущества ДД.ММ.ГГГГ в УФНС России по <адрес> представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2024 год, в которой отражен доход, полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, в размере 6 000 000 руб., а также заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества, в размере 1 000 000 руб. на основании п.п. 1 п.2 ст. 220 НК РФ. На основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ налогоплательщиком налоговая база определена в размере 5 000 000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 650 000 руб. Также Гавриловым Г.И. ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2024 год, в которой отражен доход и заявлен имущественный налоговый вычет, аналогично первичной налоговой декларации за 2024 год. В уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2024 год Гавриловым Г.И. налоговая база определена в размере 5 000 000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 650 000 руб. Расхождений между данными налогоплательщика и данными, имеющимися в налоговом органе, не выявлено, доход отражен. Сумма налога уплачена в бюджет в размере 650 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока. Гавриловым Г.И. первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2024 год предоставлен ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, действия Гаврилова Г.И. образовали состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации и ему было назначено наказание в виде штрафа в размере 162 500 руб.
Данное решение налогоплательщиком обжаловалось в вышестоящий налоговый орган – Межрегиональную инспекцию ФНС по Уральскому федеральному округу. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы Гаврилова Г.И., вышестоящим налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым апелляционная жалоба Гаврилова Г.И. от ДД.ММ.ГГГГ на решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения удовлетворена частично; решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения изменено: штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ уменьшить в 2 раза до 81 250 руб.; решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения утвержден с учетом изменений.
В связи с неполным погашением налогоплательщиком задолженности по штрафу, налоговый орган направил административное исковое заявление в суд о взыскании задолженности по штрафу в размере 81 250 руб.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).
Согласно подп. 9 п. пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктами 10 и 10.1 настоящего пункта.
По суммам, указанным в пп. 3.1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ требование об уплате е направляется, налоговый орган обращается в суд в порядке пп.п. 2 п. 8 ст. 48 НК РФ.
Согласно подп. 2 п. 8 ст. 48 НК РФ для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением (далее - административное исковое заявление о взыскании задолженности) в следующих случаях: если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
Согласно подп. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев: со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Административный истец обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения решения МИ ФНС России по Уральскому округу от ДД.ММ.ГГГГ.
Судом расчет задолженности в размере 81250 руб. (650000*25%=162500/2) проверен, является верным.
Согласно материалам дела на единый налоговый счет Гаврилова Г.И. ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в сумме 81 250 руб. При этом ДД.ММ.ГГГГ от Гаврилова Г.И. поступило заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в соответствии с которым он просил зачесть денежную сумму в размере 81 250 руб. в счет погашения задолженности по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям УФНС по <адрес> зачет по техническим причинам не произведен. По состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ у Гаврилова Г.И. положительное сальдо ЕНС составляет 81 250 руб. и имеется задолженность по штрафу 81 250 руб., начисленная на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ. Иной задолженности у Гаврилова Г.И. не имеется.
По смыслу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 данной статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 данной статьи. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В силу абз. 3 п. 4 ст. 78 НК РФ заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9, 10 и 10.1 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2, 3.1 - 3.4 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, может быть подано не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности, с указанием соответствующего решения налогового органа. Зачет осуществляется последовательно начиная с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты.
В силу п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета.
Поскольку налогоплательщиком подано заявление о зачете в счет погашения задолженности, положительное сальдо в размере 81250 руб. подлежит зачислению в сумму штрафа.
Административный ответчик, внес единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в полном объеме в добровольном порядке после поступления административного иска в суд (ДД.ММ.ГГГГ) и до рассмотрения спора по существу погасил имеющуюся задолженность, чем реализовал гарантированное административному ответчику Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации право удовлетворить предъявленные к нему административные исковые требования.
С учетом произведенной добровольной оплаты административным ответчиком суммы задолженности, предъявляемой в рамках настоящего иска в ходе рассмотрения дела, суд полагает необходимым отказать УФНС России по <адрес> в удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности.
В силу ч. 1 ст. 113 КАС РФ при отказе административного истца от административного искового заявления понесенные им судебные расходы административным ответчиком не возмещаются. Административный истец возмещает административному ответчику расходы, понесенные им в связи с ведением административного дела. В случае, если административный истец не поддерживает свои требования вследствие добровольного удовлетворения их административным ответчиком после предъявления административного искового заявления, все понесенные административным истцом по делу судебные расходы, в том числе расходы на оплату услуг представителя, по просьбе административного истца взыскиваются с административного ответчика.
Согласно п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" при прекращении производства по делу ввиду отказа истца от иска в связи с добровольным удовлетворением его требований ответчиком после обращения истца в суд судебные издержки взыскиваются с ответчика (часть 1 статьи 101 ГПК РФ, часть 1 статьи 113 КАС РФ, статья 110 АПК РФ).
При этом следует иметь в виду, что отказ от иска является правом, а не обязанностью истца, поэтому возмещение судебных издержек истцу при указанных обстоятельствах не может быть поставлено в зависимость от заявления им отказа от иска. Следовательно, в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.
Истец освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ.
Соответственно судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, в размере 4000 руб. (на основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ) подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета Варгашинского муниципального округа <адрес>.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН 4501111862) к Гаврилову Г. И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) о взыскании задолженности по штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2024 год в сумме 81250 руб. отказать.
Взыскать с Гаврилова Г. И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета Варгашинского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд <адрес>.
Судья Л.А. Медведева
Мотивированное решение изготовлено 12.10.2026.