УИД89RS0003-01-2026-000758-63 копия
Дело № 2а-674/2026
РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Надым ЯНАО 22 июля 2026 года
Надымский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Антиповой Н.А., при секретаре Говорухиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя административного истца (ответчика по встречному иску) Гатауллиной Е.А.
административное дело по административному иску Управления ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу к Малышенко А. Н. о взыскании задолженности и встречный иск Малышенко А. Н. к Управлению ФНС России по ЯНАО о признании недействительным решения Управления ФНС России по ЯНАО *№ обезличен* от *дата*,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу, обратилось с административным иском к Малышенко А.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за *дата*, полученных от реализации имущества в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 70 994 руб., штрафа в размере 5 324,5 руб. и 7 099,5 руб. В обоснование иска указало, что Малышенко А.Н. произвел в *дата* отчуждение гаража, кадастровая стоимость которого, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составила 796 105,74 руб. Сумма дохода от продажи имущества 796 105,74, сумма предоставленного налогового вычета 250 000 руб. В связи с тем, что налогоплательщиком налоговая декларация не представлена, была проведена камеральная проверка. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в *дата* от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за *дата* составляет 70 994 руб. В связи с ненадлежащим образом исполненной обязанностью по уплате налога, по результатам камеральной проверки административным истцом также вынесено решение от *дата* *№ обезличен* о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании указанного решения начислен налог на доходы физических лиц 70 994 руб., штраф 12 424 руб. Указанные суммы административный истец просит взыскать с административного ответчика.
В свою очередь Малышенко А.Н. обратился с встречным административным иском к УФНС по ЯНАО, в котором просил признать решение от *дата* *№ обезличен* недействительным. Настаивает, что владел гаражом на праве собственности более установленного минимального срока владения, исчисляемого с *дата* в связи с чем освобожден от налогообложения, а выводы налоговых органов в оспариваемом решении о возникновении у административного истца дохода, обязанности задекларировать его и уплатить налог на доходы физических лиц, сделаны без учета фактических обстоятельств, определяющих отсутствие обязанностей административного истца применительно к п.17.1 ст.217, п.2 ст.217.1, пп.2 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, п.2 ст.8.1, п.4 ст.218 ГК РФ. Просит отказать в полном объеме в удовлетворении заявленных исковых требований по первоначальному административному иску. Признать недействительными решение от *дата* *№ обезличен* Управления ФНС России по ЯНАО и решение от *дата* *№ обезличен* МИФНС России по Уральскому Федеральному округу.
В судебном заседании представитель истца Гатауллина Е.А. на удовлетворении иска настаивала. Пояснила, что сведения о регистрации права собственности на гараж налоговым органом получены из Росреестра. Право собственности зарегистрировано *дата*, а следовательно, доводы административного ответчика являются несостоятельными. Просила иск УФНС удовлетворить, Малышенко А.Н. в иске отказать.
Административный ответчик (административный истец по встречному иску) Малышенко А.Н. в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В предшествующем судебном заседании административный иск не признал. Настаивал на удовлетворении встречного административного иска, полагая, что является собственником гаража с *дата*
Административный ответчик МИФНС России по Уральскому Федеральному округу в судебное заседание своего представителя не направила. Об отложении судебного заседания не ходатайствовала.
Исследовав материалы дела, заслушав представителя налогового органа, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ч.1 ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.
В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп.5 п.1 ст.208 НК РФ).
Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 НК РФ).
Согласно п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи (имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Исчисление и уплату налога производят, в том числе, налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ (пп.2 п.1 ст.228 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 4 статьи 228 НК РФ).
При этом указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 3 статьи 228 НК РФ, часть 1 статьи 229 НК РФ).
Как следует из материалов дела и установлено в ходе судебного следствия, Малышенко А.Н. с *дата* являлся собственником гаража *№ обезличен* <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый *№ обезличен*. Право собственности зарегистрировано на основании решения Надымского городского суда от *дата* по гражданскому делу *№ обезличен*.
Согласно ответу налоговой инспекции, налог на указанное имущество Малышенко А.Н. исчисляется и уплачивается с *дата* отчетного года.
*дата* указанный гараж собственником отчужден <данные изъяты> стороны заключили договор мены гаражей с доплатой. <данные изъяты> передал Малышенко А.Н производственное помещение, расположенное по адресу: <адрес> общей площадью 72,9 кв.м. с кадастровым номером *№ обезличен*. Малышенко А.Н. передал <данные изъяты> гараж *№ обезличен* <данные изъяты>» кадастровый *№ обезличен*. Стоимость производственного помещения установлена 3 500 000 руб. Стоимость гаража установлена 1 500 000 руб.
Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Из материалов дела также следует, что Малышенко А.Н. обязанность по предоставлению налоговой декларации в налоговый орган в связи с отчуждением объекта недвижимости, не исполнил. В этой связи в отношении него была инициирована камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение от *дата* *№ обезличен* Управления ФНС России по ЯНАО о привлечении административного истца к ответственности, в соответствии с которым налоговым органом установлено неисполнение Малышенко А.Н. обязанности представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить в установленный срок НДФЛ, постановлено назначить штраф по ст.119 НК РФ в размере 5 324,5 руб., по ст.122 НК РФ – 7 099,5 рублей, предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 70 994 рубля.
Решением от *дата* *№ обезличен* Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Уральскому Федеральному округу жалоба административного истца на решение УФНС России по ЯНАО оставлена без удовлетворения.
В силу положений п.8 ст.48 НК РФ для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1-3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением (далее - административное исковое заявление о взыскании задолженности) в следующих случаях: 1) если физическим лицом в течение тридцати дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении без удовлетворения жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении. В случае пропуска по уважительной причине срока, предусмотренного настоящим подпунктом, этот срок может быть восстановлен налоговым органом по ходатайству физического лица, подаваемому одновременно с жалобой в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении (уведомлением о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении), если обязанность по уплате соответствующих сумм налогов не исполнена на дату подачи такого ходатайства. По результатам рассмотрения ходатайства о восстановлении пропущенного срока, указанного в настоящем подпункте, налоговый орган выносит решение, которое не позднее трех дней со дня получения такого ходатайства направляется физическому лицу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг или по почте заказным письмом; 2) если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
Согласно п.10 ст. 48 НК РФ в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев: 1) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей; 2) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей; 3) со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей.
В связи с превышением 3 000 руб., суммы, подлежащей взысканию в судебном порядке, административный истец обратился с административным иском в суд.
Представленный Инспекцией расчет недоимки по налогу на доходы физических лиц проверен судом и признается верным как соответствующий положениям главы 23 НК РФ о налоге на доходы физических лиц.
При исчислении налогов Инспекцией также учтены представленные уполномоченным в сфере кадастрового учета и регистрации недвижимости органом сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения (налоговой базы), о периоде нахождения их в собственности ответчика, с применением соответствующих налоговых ставок.
При таких обстоятельствах суд полагает административный иск УФНС России по ЯНАО, предъявленный к Малышенко А.Н. подлежащим удовлетворению.
При этом встречный иск Малышенко А.Н. не подлежит удовлетворению в силу следующего.
Согласно ст. 219 Гражданского кодекса РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Следовательно, право собственности на гараж *№ обезличен* <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый *№ обезличен*, возникло у Малышенко А.Н. *дата*.
Ссылки Малышенко А.Н. на правовую позицию, отраженную в п.11 совместного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 10/22 от 29 апреля 2010 г. «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав», п.3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», п.5.5 Письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», Письмо ФНС России от 11.04.2017 № БС-4-11/6879 «О предоставлении имущественного налогового вычета», Определение Верховного суда РФ от 27.02.2019 № 5-КГ18- 308, суд находит не состоятельными в силу следующего.
Согласно п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 10, Пленума ВАС РФ N 22 от 29.04.2010 граждане, юридические лица являются собственниками имущества, созданного ими для себя или приобретенного от других лиц на основании сделок об отчуждении этого имущества, а также перешедшего по наследству или в порядке реорганизации (статья 218 ГК РФ). В силу пункта 2 статьи 8 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом. Иной момент возникновения права установлен, в частности, для приобретения права собственности на недвижимое имущество в случае полной выплаты пая членом потребительского кооператива, в порядке наследования и реорганизации юридического лица (абзацы второй, третий пункта 2, пункт 4 статьи 218 ГК РФ, пункт 4 статьи 1152 ГК РФ). Так, если наследодателю или реорганизованному юридическому лицу (правопредшественнику) принадлежало недвижимое имущество на праве собственности, это право переходит к наследнику или вновь возникшему юридическому лицу независимо от государственной регистрации права на недвижимость. Право собственности на недвижимое имущество в случае принятия наследства возникает со дня открытия наследства (пункт 4 статьи 1152 ГК РФ), а в случае реорганизации - с момента завершения реорганизации юридического лица (статья 16 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
Как указано в п.3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» статья 8.1 ГК РФ содержит основополагающие правила государственной регистрации прав на имущество, подлежащие применению независимо от того, что является объектом регистрации (права на недвижимое имущество, доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и др.). Данная норма распространяется на регистрацию в различных реестрах: Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Едином государственном реестре юридических лиц и т.д. Для лиц, не являющихся сторонами сделки и не участвовавших в деле, считается, что подлежащие государственной регистрации права на имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, а не в момент совершения или фактического исполнения сделки либо вступления в законную силу судебного решения, на основании которых возникают, изменяются или прекращаются такие права (пункт 2 статьи 8.1, пункт 2 статьи 551 ГК РФ). При этом с момента возникновения соответствующего основания для государственной регистрации права стороны такой сделки или лица, участвовавшие в деле, в результате рассмотрения которого принято названное судебное решение, не вправе в отношениях между собой недобросовестно ссылаться на отсутствие в государственном реестре записи об этом праве. Иной момент возникновения, изменения или прекращения прав на указанное имущество может быть установлен только законом. Например, вне зависимости от осуществления соответствующей государственной регистрации право переходит в случаях универсального правопреемства (статьи 58, 1110 ГК РФ), в случае полного внесения членом соответствующего кооператива его паевого взноса за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное кооперативом этому лицу (пункт 4 статьи 218 ГК РФ).
Таким образом, данные правовые позиции регулируют отношения при возникновении, изменении или прекращении права собственности в случае универсального правопреемства, либо при предоставлении кооперативом в случае выплаты пая за гараж.
Основанием для регистрации права собственности на гараж *№ обезличен* гаражно-строительного кооператива <данные изъяты> явилось решение Надымского городского суда от *дата*, что следует из выписки из ЕГРН.
Согласно решению Надымского городского суда от *дата*, дело *№ обезличен*, право собственности на гараж *№ обезличен* гаражно-строительного кооператива <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес>, признано за Малышенко А.Н. в порядке ст.222 ГК РФ, как на самовольную постройку, а не в порядке ч.4 ст.218 ГК РФ.
При этом решение от *дата* *№ обезличен* МИФНС России по Уральскому Федеральному округу не может являться предметом самостоятельного обжалования в суде, поскольку не содержит самостоятельных выводов.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Малышенко А. Н. ур.<адрес> паспорт гражданина РФ *№ обезличен* налог на доходы физических лиц (налог) за *дата* в размере 70 994 рубля, налог на доходы физических лиц (штраф) за *дата* 7 099 рублей 50 копеек, неналоговые штрафы и денежные взыскания (штраф) за *дата* в размере 5 324 рубля 50 копеек.
Иск Малышенко А. Н. к Управлению ФНС России по ЯНАО о признании недействительным решения Управлению ФНС России по ЯНАО от *дата* *№ обезличен*, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Надымский городской суд.
Председательствующий судья: подпись
Решение суда в окончательной форме изготовлено 30 июля 2026 года.
Копия верна судья: Н.А.Антипова
Секретарь суда ______
Решение суда не вступило в законную силу 30 июля 2026 г.
Подлинник решения хранится в деле № 2а-674/2026 в Надымском городском суде.