РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 сентября 2026 года г. Салехард
Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Викулина А.М., при секретаре судебного заседания Щукиной Г.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Куклеву П.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось к Куклеву П.С. с вышеуказанным административным иском.
В обоснование доводов указано, что в отношении налогоплательщика Куклева П.С. была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой 24 января 2025 года должностным лицом было принято решение о привлечении последнего к ответственности за совершение налогового правонарушения №. Куклевым П.С. в 2023 году получен доход от продажи находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения объектов недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером № в сумме 4 500 000 рублей (кадастровая стоимость 3 535 211 рублей 52 копейки); гараж с кадастровым номером № в сумме 550 000 рублей (кадастровая стоимость 64266256 рублей 17 копеек, (доля в праве – 0.01266)). Декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 года в налоговый орган на дату вынесения решения не представлена. 17 апреля 2025 года Куклевым П.С. с нарушением срока представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы на физических лиц за 2023 год с суммой налога подлежащего уплате в размере 457 600 рублей. Согласно представленной уточненной налоговой декларации за 2023 год, сумма налога, подлежащая уплате составила 156 979 рублей. Камеральная проверка закончена без нарушений. 15 августа 2026 года мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Салехардского городского суда вынесен судебный приказ о взыскании с Куклева П.С. в пользу налогового органа задолженности по налогам, штрафа, пени в пределах сумм, указанных в требовании об уплате задолженности. 16 февраля 2026 года определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Салехардского городского суда судебный приказ, вынесенный 15 августа 2026 года отменен. Поскольку сумма задолженности Куклевым П.С. до сих пор не уплачена, административный истец просит взыскать с последнего налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 11 935 рублей 98 копеек за 2023 год, налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 145 042 рубля 70 копеек за 2023 год, неналоговый штраф за 2023 год в размере 2 943 рубля, а всего – 159 921 рубль 68 копеек.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения административного искового заявления извещены надлежащим образом, не настаивали не своем участии.
При указанных обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка сторон обязательной не признана.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
На основании ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
По смыслу приведенных норм процессуального права в их системной связи с предписаниями частей 9 и 10 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признает оспариваемые решения, действия (бездействие) незаконными при совокупности тех условий, что они, нарушая права, свободы и законные интересы административного истца, не соответствует закону или иному нормативному правовому акту.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.
Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 1 и ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно положений ч. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен особый порядок исчисления налога непосредственно самим налогоплательщиком в отношении отдельных видов доходов налогоплательщика - исчисление и уплату налога производят самостоятельно физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (ч. 2 ст. 228 НК РФ).
В силу пункта 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 25 декабря 2023 года, действующей на момент продажи помещения), не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
В соответствии с ч. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Учитывая изложенное, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В соответствии с положениями пункта 1 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
В соответствии с положениями пункта 1 ч. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В силу ч. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 229 НК РФ).
Частью 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (ч. 3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
Если до 01 ноября 2025 года (включительно) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом положений пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. В случае, если решение по данной жалобе (апелляционной жалобе) было принято до 1 ноября 2025 года (включительно), срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона (Пункт 4 статьи 3 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве»).
Взыскание задолженности с 01 ноября 2025 года осуществляется налоговым органом в судебном порядке также в случае, если налогоплательщик оспаривает сумму задолженности или наличие задолженности (в частности, если вышестоящим налоговым органом оставлена без удовлетворения жалоба на действия налогового органа по исчислению суммы налога и налогоплательщик в течение 30 дней представил уведомление о несогласии с указанным решением) (пп. 1 п. 8 ст. 48 НК РФ; п. 8 ст. 1, ч. 1 ст. 4 Закона № 287-ФЗ)
Так, по итогам рассмотрения дела было достоверно установлено, что Куклевым П.С. в 2023 году получен доход от продажи находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения объектов недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером 54:35:042430:1137 в сумме 4 500 000 рублей (кадастровая стоимость 3 535 211 рублей 52 копейки); гараж с кадастровым номером 54:35:042430:7858 в сумме 550 000 рублей (кадастровая стоимость 64266256 рублей 17 копеек, (доля в праве – 0.01266)).
Декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 года в налоговый орган не представлена в срок до 02 мая 2024 года.
Решением № от 24 января 2025 года по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налогоплательщик Куклев П.С. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, то есть за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей, что составило 79 294 рублей = 528627 руб х 5%х3мес.
Он же привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате неправильного исчисления налога, в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, что составило 105725 рублей 40 копеек = (528627 руб.х20%).
Определено, что сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по декларации по налогу на доходы физических лиц за 2024 год составила 528627 рубля = (4066363 рублей х 13%).
Требование об уплате недоимки по налогу и штрафа налоговым органом не направлялось ввиду отсутствия для этого процессуальной необходимости (в данном конкретном случае).
17 апреля 2025 года Куклевым П.С. с нарушением срока представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы на физических лиц за 2023 год с суммой налога подлежащего уплате в размере 457 600 рублей. Согласно представленной уточненной налоговой декларации за 2023 год сумма налога, подлежащая уплате составила 156 979 рублей.
05 апреля 2025 года Куклеву П.С. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности в сумме 644214 рублей 56 копеек.
Однако требование об уплате налога административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
15 августа 2026 года мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Салехардского городского суда вынесен судебный приказ о взыскании с Куклева П.С. в пользу налогового органа задолженности по налогам, штрафа, пени в пределах сумм, указанных в требовании об уплате задолженности. 16 февраля 2026 года определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Салехардского городского суда судебный приказ, вынесенный 15 августа 2026 года отменен.
Суд отмечает, что сумма налога исчислена налоговым органом верно, камеральная проверка проведена в соответствии с требованиями закона, нарушений процедуры проведения проверки и порядка привлечения к налоговой ответственности не допущено. Размер штрафов определен налоговым органом в пределах санкций ч. 1 ст. 122, ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Фактов нарушения прав Куклевым П.С., несоблюдения УФНС по ЯНАО требований Налогового кодекса Российской Федерации при проведении налоговой проверки и принятии оспариваемого решения судом не установлено.
Сам налогоплательщик в рамках данного административного дела возражений на административные требования не представил.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили, доказательств обратного материалы дела не содержат.
При таких обстоятельствах, согласно ст.ст. 45, 75 НК РФ, суд полагает, что иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 283 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Куклева П.С. (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность за счет имущества физического лица в размере 159 921 (сто пятьдесят девять тысяч девятьсот двадцать один) рублей 68 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц (штраф) за 2023 год в размере 11 935 (одиннадцать тысяч девятьсот тридцать пять) рублей 98 копеек; налог на доходы физических лиц (штраф) за 2023 год в размере 145 042 (сто сорок пять тысяч сорок два) рубля 70 копеек; неналоговые штрафы и денежные взыскания (штраф) за 2023 год в размере 2 943 (две тысячи девятьсот сорок три) рубля, а также государственную пошлину в доход местного бюджета - 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа.
Мотивированное решение изготовлено в полном объеме 17 сентября 2026 года.
Председательствующий Викулин А.М.