РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 февраля 2026 года г. Лабытнанги
Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего судьи Даниленко И.А., при секретаре судебного заседания Васильевой Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС России по ЯНАО к несовершеннолетнему Алсейитову Арсену Нуржигитовичу в лице законного представителя Ламбай Анастасии Григорьевны, Алсейитова Нуржигита Алсейитовича о взыскании недоимки по налогам, установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу, в лице обособленного подразделения № 1 (далее - УФНС России по ЯНАО) обратилось в Лабытнангский городской суд ЯНАО с административным иском к несовершеннолетнему Алсейитову А.Н., ДД/ММ/ГГ г.р., в лице законного представителя Ламбай А.Г., о взыскании суммы задолженности за счет имущества физического лица в размере 236 руб. 09 коп., в том числе: по налогам в размере 235 руб. 00 коп., пени 1 руб. 09 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физического лица за 2015 и 2016 год в размере 235 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 руб. 09 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности от 19 февраля 2018 года № 60, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налога. В указанные сроки требование в добровольном порядке исполнено не было, до настоящего времени отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Определением судьи от 29 января 2026 года при подготовке дела к судебному разбирательству к участию в деле в качестве административного соответчика привлечён законный представитель несовершеннолетнего Алсейитов Н.А.
Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик Ламбай А.Г. в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежащим образом, позиции по заявленным требования не выразила.
Административный ответчик Алсейитов Н.А. участия в судебном заседании также не принимал, извещался судом посредством направления заказной корреспонденции по имеющемуся в деле адресу. Почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения». Актуальными данными о работодателе административного ответчика и контактных телефонах суд не располагает, иного адреса места жительства у суда не имеется. Из информации ОВМ ОМВД России Лабытнанги следует, что Алсейитов Н.А. действующей регистрации по месту пребывания (жительства) на территории РФ не имеет.
С учетом разъяснений постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» изложенных в пункте 76, по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ извещение считается доставленной лицу, участвующему в деле (полученной им), и в тех случаях, когда она поступила данному лицу, но по обстоятельствам, зависящим от него, не была ему вручена или адресат не ознакомился с ней.
С учетом изложенного, суд полагает, что исчерпаны все возможные способы извещения административного ответчика, явка Алсейитова Н.А. не была признана судом обязательной, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещённых надлежащим образом.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом
В силу ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Процедура начисления и взыскания налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ).
Из административного искового заявления следует, что несовершеннолетнему Алсейитову А.Н., ДД/ММ/ГГ г.р., на праве собственности в спорный период времени принадлежал следующий объект налогообложения (1/4 доля в праве):
...
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес несовершеннолетнего Алсейитова А.Н. направлялось:
- налоговое уведомление № 137261160 от 22 сентября 2017 года на уплату налога на имущество ФЛ за 2015 и 2016 г. в сумме 235 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года (л.д.9).
Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с частями 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии с абз.3,4 ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В связи с неуплатой в установленные сроки налога, Инспекцией направлено требование № 60 от 19 февраля 2018 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 235 руб. 00 коп. и пени в размере 4 руб. 84 коп., со сроком уплаты до 10 апреля 2018 года (л.д.10), соответственно, определенный законом срок на обращение истек 10 октября 2021 года.
Неуплата административным ответчиком в установленные сроки задолженности и наличие отрицательного сальдо ЕНС, послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Статья 38 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, согласно которой семья находится под защитой государства, а забота о детях, их воспитание - равное право и обязанность родителей, предполагает, как позитивные обязанности государства по поддержанию, в том числе финансовому, семьи, так и конституционные обязанности родителей в отношении детей. Исполнение данной обязанности родителями не должно приводить к неравенству в сфере налогообложения, вызванному ошибками при взимании налогов.
Несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания, принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Из материалов дела следует, что должником является несовершеннолетний Алсейитов А.Н., ДД/ММ/ГГ г.р., в силу пункта 1 части 2 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не обладает административной процессуальной дееспособностью, не может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодексам Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.
Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).
Законными представителями несовершеннолетнего Алсейитова А.Н., ДД/ММ/ГГ г.р., являются Алсейитов Н.А., ДД/ММ/ГГ г.р. (отец) и Ламбай А.Г., ДД/ММ/ГГ г.р. (мать), что следует из представленной актовой записи о рождении от ДД/ММ/ГГ № (л.д.22).
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.
Вместе с тем, порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.
Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пени напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.
Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).
Последующее обращение Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа регламентировано статьей 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, при этом соблюдение налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.
15 октября 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе МИФНС №1 было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с несовершеннолетнего недоимки по налогам и пени (л.д.14).
Таким образом, на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа срок принудительного взыскания задолженности истек.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
По общим правилам уважительными причинами пропуска срока для подачи заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление.
При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска о взыскании задолженности по налогам и пени, в порядке ст.48 НК РФ, в обоснование которого указано, что действия заявителя по взысканию задолженности обусловлены целями пополнения различных уровней бюджетной системы РФ, а не целями иного характера, вытекающими из предпринимательской деятельности, а также значительного числа недобросовестных налогоплательщиков.
Более того, налоговым органом взыскивается задолженность в связи с неуплатой налога на имущество за 2015 и 2016 год без предоставления доказательств попыток взыскания указанной недоимки в сроки, предусмотренные действующим законодательством.
В рассматриваемом деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был.
Причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию налоговым органом права на судебную защиту в срок, установленный законом, не представлено, судом не установлено, в связи с чем, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного истцом срока на обращение в суд.
В случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика взысканы быть не могут.
В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
При таких обстоятельствах заявленные требования о взыскании суммы задолженности удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к несовершеннолетнему Алсейитову Арсену Нуржигитовичу (ИНН №) в лице законных представителей Ламбай Анастасии Григорьевны, Алсейитова Нуржигита Алсейитовича о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 235 рублей 00 копеек, а также начисленные на указанную сумму пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд ЯНАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий: подпись.
Решение в окончательной форме принято 24 февраля 2026 года.
Копия верна.
Судья Лабытнангского городского суда ЯНАО И.А. Даниленко