РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 июля 2026 года г. Лабытнанги
Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего судьи Даниленко И.А., при секретаре судебного заседания Васильевой Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к Мусаеву Имрану Исмаиловичу о взыскании задолженности, установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по ЯНАО) обратилось в суд с административным иском к Мусаеву И.И. о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в общем размере 10 975 руб. 77 коп., в том числе по налогам: 1 747 руб. 00 коп., по пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9 228 руб. 77 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога за 2023 год в размере 1 625 руб. 00 коп., земельного налога за 2023 год в размере 122 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 9 228 руб. 77 коп. за период с 06 августа 2024 года по 30 января 2025 года на сумму отрицательного сальдо 78 395 руб. 55 коп. по состоянию на 30 января 2025 года.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности от 06 июля 2023 года № 19307 на сумму 114 050 руб. 60 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В указанные сроки требование в добровольном порядке исполнено не было, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Вынесенный мировым судьей 05 марта 2025 года судебный приказ на взыскание с Мусаева И.И. недоимки по налогам и пени отменен 18 апреля 2025 года в связи с поступившими возражениями должника.
Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик Мусаев И.И. в судебном заседании участия также не принимал, извещен надлежащим образом посредством телефонограммы (л.д.161), просил о рассмотрении дела в его отсутствие, сообщил о том, что транспортное средство ВАЗ21063 г.р.з. Е510ТЕ64 им было продано в 2019 году.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещённых надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом
В силу ч.ч.1, 2 ст.286 КАС РФ инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Процедура начисления и взыскания транспортного налога определена в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации.
Транспортный налог является региональным налогом (ст.14 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Из ст.ст.357, 358 Налогового кодекса РФ следует, что физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.
В силу ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу абз.3 ч.1 ст.363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч.3 ст.363 НК РФ.).
Согласно ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Из административного искового заявления следует, а также подтверждается сведениями представленными ОМВД России Лабытнанги (л.д.167-168, 171-174), что административному ответчику на праве собственности в спорный период времени (2023 год) принадлежали в том числе следующие объекты налогообложения:
...
...
...
...
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика Мусаева И.И. направлялось налоговое уведомление №151194180 от 18 августа 2024 года на уплату транспортного налога в сумме 1 625 руб. 00 коп. за 2023 год, земельного налога за 2023 год в размере 122 руб., со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года (л.д.22).
Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с частями 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В настоящем административном исковом заявлении налоговым органов заявлены ко взысканию пени в размере 9 228 руб. 77 коп. за период с 06 августа 2024 года по 30 января 2025 года на сумму отрицательного сальдо 78 395 руб. 55 коп. по состоянию на 30 января 2025 года.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).
В материал дела представлено требование в том числе № 19307 по состоянию на 06 июля 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу на сумму 72 547 руб. 40 коп., земельного налога на сумму 4 991 руб. 19 коп., страховых взносов на сумм 677 руб. 18 коп., пени в размере 33 834 руб. 83 коп., со сроком исполнения до 27 ноября 2023 года (л.д.24).
Согласно ч.ч. 1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В связи с неисполнением требования от 06 июля 2023 года налоговым органом 08 декабря 2023 года принято решение № 2354 о принудительном взыскании указанной в требовании №19307 от 06 июля 2023 года задолженности в общем размере 120 847 руб. 62 коп. (л.д.31).
В связи с тем, что по состоянию на 30 января 2025 года у Мусаева И.И. имелась недоимка, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от 30 января 2025 года №2177 о вынесении судебного приказа о взыскании с Мусаева И.И. задолженности как но налогам так и по пени на сумму 10 975 руб. 77 коп. (л.д.34-35).
Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Лабытнангского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Лабытнангского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 18 апреля 2025 года, вынесенный 05 марта 2025 года судебный приказ на взыскание с Мусаева И.И. недоимки был отменен в связи с поступившими от Мусаева И.И. возражениями относительно его исполнения (л.д.37).
Неуплата административным ответчиком в установленные сроки задолженности и наличие отрицательного сальдо ЕНС, послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Федеральный законодатель по делам данной категории, рассматриваемым в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, в том числе факта направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и соблюдение срока подачи заявления в суд, возложил на административного истца (часть 2 статьи 286, часть 2 статьи 287, часть 4 статьи 289 КАС РФ).
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, по общему правилу, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей и ранее налоговый орган не взыскивал обязательные платежи в судебном порядке (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Вместе с тем в силу абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей.
Согласно п. п. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
В п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. В постановлении не указаны предельные сроки увеличения сроков принятия решения о взыскании задолженности, постановление не отменено, является действующим по настоящее время.
Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию заявленной задолженности, тем самым уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем в установленные сроки налоговым органом были направлены налоговое требование, заявление о вынесении судебного приказа.
На основании вышеизложенного, порядок принудительного взыскания имеющейся задолженности налоговым органом не нарушен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика Мусаева И.И. задолженности по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 1 625 руб. 00 коп., земельного налога за 2023 год в размере 122 руб., а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 9 228 руб. 77 коп. за период с 06 августа 2024 года по 30 января 2025 года на сумму отрицательного сальдо 78 395 руб. 55 коп. по состоянию на 30 января 2025 года.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связывает возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.
Как установлено судом, транспортное средство ВАЗ21063 г.р.з. Е510ТЕ64 зарегистрировано на налогоплательщика Мусаева И.И., в случае продажи транспортного средства иному лицу, налогоплательщик какие-либо действия, связанные с прекращением регистрации транспортного средства, не предпринимал, доказательств обратному суду не представлено.
При изложенных обстоятельствах обязанность по уплате транспортного налога возлагается на лицо, на которое транспортное средство зарегистрировано, в данном случае на Мусаева И.И.
Частью 1 ст.114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 КАС РФ судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены на общую сумму 10 201 руб. 19 коп., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп., рассчитанном с соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, в бюджет муниципального образования муниципальный округ Приуральский район.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федерльной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.
Взыскать с Мусаева Имрана Исмаиловича, ... задолженность за счет имущества физического лица в общем размере 10 975 руб. 77 коп., в том числе по транспортному налогу за 2023 год – 1 625 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2023 год – 122 руб. 00 коп., пени – 9 228 руб. 77 коп.
Взыскать с Мусаева Имрана Исмаиловича, ... в доход бюджета муниципального образования муниципальный округ Приуральский район государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд ЯНАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий: подпись.
Решение в окончательной форме принято 16 июля 2026 года.
Копия верна.
Судья Лабытнангского городского суда ЯНАО И.А. Даниленко