РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 июля 2026 г. г. Нижневартовск
Нижневартовский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Житинский А.В., при секретаре Синицыной М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-314/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ХМАО-Югре к Дорохову Е.Л. пени по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по ХМАО - Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование требований указала, что Дороховым Е.Л. своевременно не уплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год. 25.05.2023 в адрес Дорохова Е.Л. направлено требование об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц №. В связи с неисполнением указанного требования 21.09.2023 мировым судьей судебного участка №3 Нижневартовского судебного района ХМАО-Югры вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 260 000 руб. в период с 05.03.2024 по 02.09.2024 начислены пени в размере 25 902,81 руб., которые административный истец просит взыскать с Дорохова Е.Л.
Протокольным определением суда от 29.04.2026 произведена замена административного истца по настоящему делу Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре на УФНС России по ХМАО - Югре.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик Дорохов Е.Л. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрении дела извещен.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23, пункты 1 и 2 ст. 45 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Плательщиками налога на доходы физических лиц, в силу пункта 1 статьи 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).
При этом, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.
Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2 ст. 228 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф (пункт 8 статьи 101 НК РФ).
Как следует из материалов дела, в ходе проведенной налоговым органом проверки установлено, что Дороховым Е.Л. произведено отчуждение имущества в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в собственности менее трех лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Дороховым Е.Л. в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация не подавалась, в связи с чем, выявлено занижение налога на доходы физических лиц в сумме 260 000 руб.
В связи с выявленными нарушениями, решением МИФНС №6 по ХМАО-Югре от ДД.ММ.ГГГГ № Дорохов Е.Л. привлечен к налоговой отнесенности за совершение налогового правонарушения, ему начислены пени по состоянию на 31.10.2022, начислен штраф, предложено уплатить недоимку в размере 260 000 руб., пени в размере 7418,67 руб., и штрафы в размере 45 000 руб.
В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый пункта 1).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).
По состоянию на 25.05.2023 налоговым органом сформировано требование № об уплате Дороховым Е.Л. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 260 417 руб., штрафов в размере 45 500 руб. и пени в размере 20761,63 руб., с установленным сроком исполнения 17.07.2023.
Требование направлено налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено налогоплательщиком 28.05.2023.
Статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
В связи с неисполнением требования об уплате недоимки, штрафов и пени, 14.09.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Нижневартовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа.
На основании судебного приказа №2а-15-0802/2023 от 21.09.2023 с Дорохова Е.Л. взыскана задолженность за 2021 год, за счет имущества физического лица в размере 333 354, 17 руб. из которых: 260 417 руб. задолженность по налогам, 27 437,17 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 45 550 руб. – штрафы. Судебный приказ вступил в законную силу 20.10.2023.
Согласно ответу ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району от 06.07.2026 денежные средства в рамках исполнительных производств, возбуждённых в отношении Дорохова Е.Л., не поступали.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.
Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
25.10.2024 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3, мировым судьей судебного участка №1 Нижневартовского судебного района вынесен судебный приказ №2а-650-0802/2024 о взыскании с Дорохова Е.Л. задолженности, за счет имущества физического лица в размере 25 902,81 руб., в том числе по пени, подлежащим уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 25 902,81 руб.
Вышеуказанный судебный приказ 04.12.2025 отменен мировым судьей судебного участка №3 Нижневартовского судебного района, на основании заявления должника.
В суд с административным иском налоговый орган обратился 27.02.2026, то есть с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ.
Поскольку у административного ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС, то направление нового требования об уплате налоговой задолженности не требуется, срок и порядок начисления пени административному ответчику налоговым органом не нарушен, пени начислены обосновано.
Судом установлено, право взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год на сумму 260 000 руб. налоговым органом реализовано, не утрачено, пени в размере 25 902,81 руб. в период с 05.03.2024 по 02.09.2024 начислены обосновано.
Период начисления указанных пени проверен, признается судом обоснованным и верным, оснований для перерасчета не установлено.
Размер пени, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Поскольку процедура взыскания налоговым органом с Дорохова Е.Л. задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год на сумму 260 000 руб. соблюдена, действия налогового органа по начислению в порядке статьи 75 НК РФ пени за неуплату указанной недоимки, которая по состоянию на дату рассмотрения дела налогоплательщиком не погашена, являются правомерными и подлежащими удовлетворению в заявленных размерах.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Дорохова Е.Л. ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход соответствующего бюджета пени в размере 25 902,81 руб. с 05.03.2024 по 02.09.2024 начисленные по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ на сумму 260 000 руб. за 2021 год.
Взыскать с Дорохова Е.Л. ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Нижневартовский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Председательствующий: А.В. Житинский
<данные изъяты>
Подлинный документ находится в деле № 2а-314/2026
Нижневартовского районного суда
Уникальный идентификатор дела 86RS0003-01-2026-000293-78
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>